十二五期間的中國(guó)財(cái)稅政策分析

劉琿

【摘要】本文從“十二五”期間的中國(guó)稅制的重大變化，中國(guó)財(cái)稅政策的規(guī)劃，營(yíng)改增以及對(duì)2011-2015年中國(guó)部分財(cái)稅收政策文件的解讀這四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行財(cái)政稅收分析，最后再對(duì)中國(guó)財(cái)政稅收政策進(jìn)行總結(jié)，提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】中國(guó)稅制 財(cái)稅政策 營(yíng)改增

一、“十二五”期間的中國(guó)稅制的重大變化

（一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅

十二五期間增值稅和營(yíng)業(yè)稅所發(fā)生的最大變化大家都知道就是營(yíng)改增。營(yíng)改增的含義看名字就知道是指某些以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而是改為繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅這一稅種正在中國(guó)漸漸消亡，逐漸退出了歷史的舞臺(tái)，增值稅則得到了進(jìn)一步的完善。2016年3月18日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，在這個(gè)會(huì)議中決定了自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改增值稅將在中國(guó)全國(guó)進(jìn)行試行，營(yíng)改增試點(diǎn)的范圍將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大到范圍，到了這一個(gè)階段我國(guó)長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的營(yíng)業(yè)稅將逐漸退出歷史的舞臺(tái)，而我國(guó)的增值稅制度得到了很大的加強(qiáng)和完善。這里對(duì)營(yíng)改增就不進(jìn)行更詳細(xì)的說(shuō)明了，因?yàn)闋I(yíng)改增是我國(guó)在十二五規(guī)劃期間最重要的一項(xiàng)稅收征管改革，下面將在會(huì)做更加詳細(xì)的說(shuō)明。

（二）消費(fèi)稅

下面來(lái)說(shuō)消費(fèi)稅的改革，消費(fèi)稅的征收可以有效地貫徹國(guó)家的有關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，還可以有效地協(xié)助政府指導(dǎo)民眾形成正確的消費(fèi)觀念，對(duì)消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，進(jìn)一步將對(duì)于環(huán)境危害較大的以及商品和不是生活所必須的奢侈品的消費(fèi)行為加入消費(fèi)稅的征稅范圍，引導(dǎo)民眾形成正確的消費(fèi)觀念?？梢杂行У墓膭?lì)可以節(jié)能減排，有利于保護(hù)環(huán)境的高技術(shù)新型產(chǎn)業(yè)，并且遏制住社會(huì)中的鋪張浪費(fèi)之風(fēng)。

（三）所得稅

所得稅的改革分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這里我主要說(shuō)明一下個(gè)人所得稅的改革。個(gè)人所得稅的改革方向是降低社會(huì)中低階層的個(gè)人所得稅稅收壓力，為了更好的發(fā)揮稅收政策幫助政府使行收入再分配的職能，所以國(guó)家必須對(duì)現(xiàn)有的個(gè)人所得稅的稅收征管做出相應(yīng)的調(diào)整，減輕社會(huì)中低階層的個(gè)人所得稅稅收壓力，使行收入再分配的職能。

二、“十二五”對(duì)中國(guó)財(cái)稅政策的規(guī)劃

下面我們來(lái)關(guān)注一下十二五規(guī)劃中對(duì)中國(guó)財(cái)稅政策的規(guī)劃：國(guó)家和政府一直在努力對(duì)十二五期間的中國(guó)的財(cái)稅政策進(jìn)行規(guī)劃，中國(guó)人大，國(guó)務(wù)院，政府包括稅務(wù)總局等各個(gè)部門(mén)一直在努力進(jìn)行稅務(wù)征管體系的改革。這一系列文件提出了十二五期間國(guó)家對(duì)于稅收改革的要求與原則，改革的原則有：對(duì)于稅收權(quán)力的設(shè)置進(jìn)行進(jìn)一步的完善，在稅收的分配上做到公平公正，增加完善勞務(wù)稅、所得稅等各個(gè)稅種的稅收征管，使稅收的體制和運(yùn)行的機(jī)制更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，稅收對(duì)于政府使用調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，宏觀調(diào)控市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)展的職責(zé)的效益必須得到充分的使用，稅收對(duì)于全面推進(jìn)小康社會(huì)以及繼續(xù)進(jìn)行改革開(kāi)放必須起到積極的作用。

以上這些文件同時(shí)要求國(guó)家稅收部門(mén)在改革和完善這些稅收制度要繼續(xù)進(jìn)行大量的政策試點(diǎn)工作，必須進(jìn)行大量的試驗(yàn)來(lái)完善希望實(shí)現(xiàn)的稅收法律法規(guī)的改革，列如資源稅改革的試驗(yàn)實(shí)施范圍必須進(jìn)一步擴(kuò)大，同時(shí)也必須要注意該條例所造成的負(fù)面的影響，不能只看到好的看不到不好的一面。對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估之后再繼續(xù)進(jìn)行改進(jìn)，最后才可以以稅收征管法規(guī)的形式進(jìn)行出臺(tái)。

三、對(duì)2011-2015年中國(guó)部分財(cái)稅政策文件的解讀與分析

（一）對(duì)個(gè)人所得稅的改革

2011年6月30日，通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，這個(gè)決定的主要內(nèi)容是體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面。這個(gè)決定提高了工資以及職工薪酬的扣除數(shù)，這一決定主要是為了降低社會(huì)中低階層的個(gè)人所得稅稅收壓力，能夠更好的發(fā)揮稅收政策幫助政府使行收入再分配的職能。同時(shí)，調(diào)整了個(gè)人所得稅稅率，這一措施顯然是為了幫助個(gè)體工商戶，降低了他們需要繳納的個(gè)人所得稅，進(jìn)一步降低了個(gè)體工商戶的稅收及經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，有力的鼓勵(lì)了個(gè)體工商戶的發(fā)展。

（二）對(duì)小微企業(yè)的扶持

2012年3月5日所作的《政府工作報(bào)告》。報(bào)告要求的第一個(gè)要點(diǎn)是對(duì)我國(guó)的稅收征管體制進(jìn)行結(jié)構(gòu)改革，改革的目的是降低人民的稅收負(fù)擔(dān)。第一，要繼續(xù)進(jìn)行營(yíng)改增的試點(diǎn)工作并進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍。第二，推進(jìn)財(cái)稅體制改革，在稅收上中央稅收與地方稅收一直有著緊密的聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善地方政府的稅收征管體系并且適當(dāng)下放稅收征管權(quán)力，充分發(fā)揮地方政府的能力。第三，對(duì)消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，進(jìn)一步將對(duì)于環(huán)境危害較大的以及商品和不是生活所必須的奢侈品的消費(fèi)行為加入消費(fèi)稅的征稅范圍，引導(dǎo)民眾形成正確的消費(fèi)觀念。

四、營(yíng)改增

（一）營(yíng)改增概述

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是指某些以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而是改為繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅這一稅種正在中國(guó)漸漸消亡，逐漸退出了歷史的舞臺(tái)，增值稅則得到了進(jìn)一步的完善。營(yíng)改增是對(duì)我國(guó)的稅收征管體制進(jìn)行的又一次有這深遠(yuǎn)及重大意義的變革。在我看來(lái)這次變革是極不平凡的，不論從它的意義上看和還是從它的影響上看，這一次的變革都可以和我國(guó)在1994年進(jìn)行的分稅制改革相提并論。

（二）營(yíng)改增的推行

營(yíng)業(yè)稅改增值稅在全國(guó)的推開(kāi)，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：第一個(gè)階段是從2011年開(kāi)始，試點(diǎn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的方案。而第二個(gè)階段是是在將我國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)全部納入營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍之中；第三個(gè)階段這是營(yíng)業(yè)稅改增值稅在中國(guó)全國(guó)的進(jìn)行試行，營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的范圍將會(huì)擴(kuò)大到建筑業(yè)，金融業(yè)等范圍。到了這一個(gè)階段，我國(guó)長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的營(yíng)業(yè)稅的歷史走到了盡頭，而與此同時(shí)我國(guó)的增值稅制度也得到了很大的加強(qiáng)和完善。

五、總結(jié)

從以上的論文中可以看出，國(guó)家在十二五規(guī)劃中的財(cái)稅政策是圍繞著十二五規(guī)劃中的經(jīng)濟(jì)政策所制定的。通過(guò)改革稅制，優(yōu)化稅收征管體系，完善稅收法律法規(guī)，規(guī)劃稅收政策的未來(lái)發(fā)展方向等手段，保障稅收作為政府調(diào)控國(guó)家市場(chǎng)的運(yùn)行的職能的發(fā)揮，來(lái)達(dá)到維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)的增長(zhǎng)和運(yùn)行的目的。稅收政策一直在作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的附屬品以科學(xué)發(fā)展的方式平穩(wěn)的發(fā)展。稅收政策的改變是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況而改變的，稅收政策必須符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]許林.中國(guó)個(gè)稅調(diào)整后的政策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013.