論如何通過制度手段完善地勘事業(yè)單位審計(jì)

張浩威

摘要：地勘事業(yè)單位作為一種公益性服務(wù)的事業(yè)單位，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，地勘事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)來源是財(cái)政資金，因此其審計(jì)工作也日益得到重視。隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，地勘事業(yè)單位的審計(jì)工作不斷得到完善，但其中還存在一些問題，本文就針對地勘事業(yè)單位審計(jì)中存在的問題，運(yùn)用制度手段進(jìn)行相應(yīng)的探討。

關(guān)鍵詞：地勘事業(yè)單位 審計(jì) 制度手段

一、引言

地勘事業(yè)單位審計(jì)的主要工作是檢查地勘單位的財(cái)務(wù)收支情況、規(guī)范單位各項(xiàng)活動，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理。由于地勘事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)來源是國家財(cái)政資金，其收入和支出與國家的財(cái)產(chǎn)安全和整個(gè)社會的利益都有直接的聯(lián)系，因此，完善地勘事業(yè)單位的審計(jì)具有重要意義。

二、地勘事業(yè)單位審計(jì)工作的重要性

完善地勘事業(yè)單位審計(jì)具有重要意義。首先，地勘事業(yè)單位與我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，加強(qiáng)地勘事業(yè)單位的審計(jì)工作有利于國家財(cái)產(chǎn)的安全，能夠保障社會利益；其次，在對地勘事業(yè)單位審計(jì)工作進(jìn)行完善的過程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)地勘單位發(fā)展中存在的一些問題，通過對問題的分析、解決能夠進(jìn)一步提高我國經(jīng)濟(jì)管理水平，并為其它一些問題的解決提供信息支持；最后，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地勘事業(yè)單位本身也已經(jīng)具有了盈利性，這就容易導(dǎo)致內(nèi)部一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，通過完善審計(jì)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、抵制這些行為，凈化單位環(huán)境，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的發(fā)展。因此，地勘事業(yè)單位審計(jì)工作的完善不管是對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是對地勘事業(yè)單位本身都具有至關(guān)重要的意義。

三、地勘事業(yè)單位審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)職能不明確

隨著經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，地勘事業(yè)單位的審計(jì)職能也逐漸向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，但是在轉(zhuǎn)變過程中仍然存在目標(biāo)不明確，服務(wù)意識不強(qiáng)的現(xiàn)象，對一些重點(diǎn)項(xiàng)目把握不準(zhǔn)，導(dǎo)向性不強(qiáng)。審計(jì)過程中，雖然制定了具體的目標(biāo)，但是在具體實(shí)行過程中并未對目標(biāo)進(jìn)行分析，一些問題的審計(jì)流于形式，決策參考性不強(qiáng)。同時(shí)，部分地勘事業(yè)單位仍然停留在事后審計(jì)，較為關(guān)注發(fā)票、數(shù)據(jù)，現(xiàn)金的支出、挪用，有無財(cái)務(wù)作假現(xiàn)象等。此外，績效審計(jì)不健全。隨著我國財(cái)政體系的不斷完善，績效審計(jì)已經(jīng)成為地勘事業(yè)單位審計(jì)的重要內(nèi)容，但就目前而言，地勘事業(yè)單位的績效審計(jì)還存在一些問題。首先，在技術(shù)方面，地勘事業(yè)單位審計(jì)仍然沿用的是傳統(tǒng)方法，對于一些新項(xiàng)目績效審計(jì)還處在探索階段，技術(shù)方法和程序都不規(guī)范；其次，在評價(jià)指標(biāo)方面，一些指標(biāo)并不適合地勘事業(yè)單位，從而給從業(yè)人員造成了困擾；最后，在績效審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上，地勘事業(yè)單位還存在結(jié)果溝通不及時(shí)，責(zé)任追求機(jī)制不完善的問題。

（二）審計(jì)人員專業(yè)性有待提高

審計(jì)工作的復(fù)雜性和專業(yè)性要求審計(jì)人員要有較高的從業(yè)素質(zhì)，加上信息化的發(fā)展，審計(jì)人員不僅要有專業(yè)的會計(jì)從業(yè)知識，還需相關(guān)的審計(jì)知識、法律知識、解決、協(xié)調(diào)問題的能力以及相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識，但是目前地勘事業(yè)單位的審計(jì)人員呈現(xiàn)老齡化，審計(jì)人員的專業(yè)能力較為單一，無法促進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展。

（三）審計(jì)制度不完善

就目前而言，地勘事業(yè)單位與國家審計(jì)機(jī)關(guān)之間還沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督關(guān)系，缺乏必要的制約手段。同時(shí)，地勘事業(yè)單位與下屬單位之間的審計(jì)關(guān)系也沒有明確的制約、管理?xiàng)l例。審計(jì)的相關(guān)法制法規(guī)已經(jīng)無法滿足地勘事業(yè)單位的發(fā)展。

四、制度手段完善地勘事業(yè)單位審計(jì)

（一）建立完整的審計(jì)制度

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，宏觀調(diào)控成為了政府管理社會經(jīng)濟(jì)的有效手段，審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)管理部門，應(yīng)該進(jìn)一步完善自身制度，更好的服務(wù)于政府的宏觀調(diào)控。首先，要全面掌控地勘事業(yè)單位的審計(jì)過程，對審計(jì)的過程和最后的效果進(jìn)行細(xì)致分析。同時(shí)，審計(jì)工作還要有所側(cè)重，對一些重點(diǎn)項(xiàng)目要著重分析，做好導(dǎo)向功能；其次，要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)合理安排工作，增強(qiáng)決策的參考性，在依據(jù)國家政策的基礎(chǔ)上，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的記錄。再次，隨著事業(yè)單位改革的發(fā)展，審計(jì)工作應(yīng)該向綜合審計(jì)方向發(fā)展，兼顧管理、職能、高層以及事后的審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)的職能。同時(shí)，完善地勘事業(yè)單位績效審計(jì)，采用較為先進(jìn)的審計(jì)方法，如審閱法、訪談法、觀察法、抽樣調(diào)查法、文獻(xiàn)資料法等；在評價(jià)指標(biāo)方面，考慮到地勘事業(yè)單位的工作特性，引入平衡積分卡，從多方面來進(jìn)行績效審計(jì)評價(jià)；在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上，要在完善責(zé)任制的基礎(chǔ)上加強(qiáng)審計(jì)信息的溝通。最后，針對地勘事業(yè)單位審計(jì)中出現(xiàn)的問題，國家應(yīng)該出臺相應(yīng)的制度體系，明確地勘事業(yè)單位審計(jì)細(xì)則，規(guī)范審計(jì)操作。制定相關(guān)法規(guī)，明確地勘事業(yè)單位與下屬單位審計(jì)之間的關(guān)系，通過完善的法律制度保障地勘事業(yè)單位審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（二）完善內(nèi)控制度

內(nèi)部審計(jì)是地勘事業(yè)單位審計(jì)的重要組成部分，主要負(fù)責(zé)地勘事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是相對于政府審計(jì)和社會審計(jì)而言的，做好內(nèi)部審計(jì)能更好的完善整個(gè)審計(jì)工作。從當(dāng)前地勘事業(yè)單位審計(jì)來看，單位審計(jì)的內(nèi)控能力不足，內(nèi)控制度需要進(jìn)一步完善。因此，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，明確內(nèi)審工作職能；加強(qiáng)崗位設(shè)置，將職責(zé)落實(shí)到位；提高審計(jì)人員的素質(zhì)，歡迎復(fù)合型人才進(jìn)入到審計(jì)工作中；提高審計(jì)評估的能力，充分利用好審計(jì)結(jié)果。通過完善的內(nèi)控制度更好的促進(jìn)地勘事業(yè)單位審計(jì)工作的發(fā)展。

（三）實(shí)行審前調(diào)查制度

地勘事業(yè)單位審計(jì)工作主要是對一些重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，但是目前地勘事業(yè)單位審計(jì)側(cè)重于事后審計(jì)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督的職能，因此應(yīng)該建立完善的審前調(diào)查制度，更好的發(fā)揮審計(jì)在地勘事業(yè)單位中的監(jiān)督作用。要建立一個(gè)科學(xué)的審前調(diào)查方案，根據(jù)地勘事業(yè)單位的工作特點(diǎn)，提前對一些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了解，運(yùn)用座談法或是走訪的方式，與地勘事業(yè)單位的監(jiān)督部門、主管部門以及單位內(nèi)部人員進(jìn)行有效溝通，多方面收集項(xiàng)目的相關(guān)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，做到“防患于未然”，同時(shí)還要充分利用好調(diào)查報(bào)告，認(rèn)真分析報(bào)告內(nèi)容，做好審前調(diào)查工作。

（四）完善以高科技為輔的制度手段

信息化時(shí)代不僅對地勘事業(yè)單位審計(jì)工作提出了新的要求，也在不斷改進(jìn)地勘事業(yè)單位的審計(jì)工作。當(dāng)前，地勘事業(yè)單位的會計(jì)、財(cái)務(wù)、費(fèi)用收支都具有高度的統(tǒng)一性，這就為開展以計(jì)算機(jī)為輔助的審計(jì)工作提供了條件。通過計(jì)算機(jī)輔助能夠提高地勘事業(yè)單位審計(jì)工作的效率，利用計(jì)算機(jī)及時(shí)了解信息，采集信息，對信息進(jìn)行篩選、分析，做好信息管理，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)生成審計(jì)報(bào)告，不僅提高了審計(jì)的效率還提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)束語

地勘事業(yè)單位審計(jì)工作不僅關(guān)乎地勘單位自身發(fā)展，也對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響，要想完善審計(jì)工作，就要從地勘單位的實(shí)際出發(fā)，做好審前調(diào)查，內(nèi)部控制，同時(shí)還要適應(yīng)現(xiàn)代化要求，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)工作的效率，進(jìn)一步完善審計(jì)制度。

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