于文廣，王 琦，黃玉娟，崔超然，田立芳

(1.山東財經(jīng)大學(xué) 保險學(xué)院，山東 濟南 250014；2.山東財經(jīng)大學(xué) 計算機科學(xué)與技術(shù)學(xué)院，山東 濟南 250014；3.山東財經(jīng)大學(xué) 數(shù)學(xué)與數(shù)量經(jīng)濟學(xué)院，山東 濟南 250014)

?

延遲退休與養(yǎng)老金并軌對養(yǎng)老保險基金收支平衡的影響:以山東省為例

于文廣1，王 琦1，黃玉娟1，崔超然2，田立芳3

(1.山東財經(jīng)大學(xué) 保險學(xué)院，山東 濟南 250014；2.山東財經(jīng)大學(xué) 計算機科學(xué)與技術(shù)學(xué)院，山東 濟南 250014；3.山東財經(jīng)大學(xué) 數(shù)學(xué)與數(shù)量經(jīng)濟學(xué)院，山東 濟南 250014)

十八屆三中全會確定的“漸進式延遲退休年齡”政策，對解決我國養(yǎng)老保險基金嚴(yán)重失衡問題具有重要的影響。本文通過建立延遲退休影響度指標(biāo)，對延遲退休制度實施后對企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)單位工作人員的影響度進行了分析，研究了延遲退休和養(yǎng)老金并軌兩項改革措施共同作用的現(xiàn)實效果。結(jié)果表明，延遲退休制度對于緩解養(yǎng)老保險基金收支壓力具有重要影響，從影響程度來看，對企業(yè)職工養(yǎng)老保險的影響要小于機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的影響。

延遲退休；養(yǎng)老金并軌；人口老齡化；收支平衡

一、引言

中國實行的特殊計劃生育政策形成了中國不同于發(fā)達國家的“未富先老”現(xiàn)象。根據(jù)聯(lián)合國國際人口學(xué)會編著的《人口學(xué)詞典》對人口老齡化的定義是：當(dāng)一個國家或地區(qū)60歲以上人口所占比例達到或超過總?cè)丝跀?shù)的10%，或者65歲以上人口達到或超過總?cè)丝跀?shù)的7%時，其人口即稱為“老年型”人口，這樣的社會即稱之為“老齡社會”。而根據(jù)民政部公布的《2015年社會服務(wù)發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)，截止2015年底，我國60歲及以上的人口達到了兩億兩千萬，占總?cè)丝诘谋壤秊?6.1%，65歲以上的人口一億四千多萬，占總?cè)丝诘谋壤秊?0.5%，無論是從60歲以上人口比例還是從65歲以上人口比例的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，我國都已經(jīng)明顯超過了老齡化界限，我國社會實際已經(jīng)步入了老齡化時代。

伴隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老保險在保障居民老年生活中起到的作用越來越突出。為了應(yīng)對老齡化背景下的養(yǎng)老保障問題，緩解養(yǎng)老金支出壓力，十八屆三中全會提出“研究制定漸進式延遲退休年齡政策”，延遲退休年齡成為減少撫養(yǎng)比、增收節(jié)支的有效手段被確定下來。從我國面臨的人口老齡化壓力來看，增收節(jié)支的延遲退休制度緩解了“未富先老”對養(yǎng)老金支出的巨大壓力，但是由于歷史原因，我國的養(yǎng)老保險形式不同，過去我國機關(guān)和事業(yè)單位采取退休金的方式，隨著當(dāng)前養(yǎng)老制度改革的呼聲高漲，2015年1月國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》，以山東省等省份為代表的養(yǎng)老制度并軌改革開始走向?qū)嵤恼麄€社會層面看，隨著整個機關(guān)和事業(yè)單位工作人員納入養(yǎng)老保險體系，我國的養(yǎng)老保險覆蓋面出現(xiàn)了臺階式的一次上升，但是從另一個層面看，機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金單獨建賬，與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金分別管理使用，因此，衡量延遲退休對我國養(yǎng)老保險基金的影響，需要從企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位兩個方面入手，前者根據(jù)現(xiàn)在實施情況進行分析，后者則需要按照“老人老辦法，新人新辦法”的要求，對并軌后參保人群的新增長部分和延遲退休人群增長部分進行分別計算。由于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度都是我國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分，且實施方式、繳納方式等具有很大的共性，并軌制的目的就是為了形成公平統(tǒng)一的養(yǎng)老保險方式，因此，既要認(rèn)識到機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險和企業(yè)職工養(yǎng)老保險的區(qū)別，又要考慮到兩者的聯(lián)系，所以非常有必要建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，分析延遲退休制度和養(yǎng)老金并軌改革兩項措施的共同作用效果。

隨著養(yǎng)老金收支壓力的增大，對于延遲退休政策的研究成果已經(jīng)較為豐富，如王曉軍和米海杰(2013) 基于精算和會計原理，對養(yǎng)老金支付缺口的內(nèi)涵、口徑和評估方法做了系統(tǒng)梳理和對比分析，并在不同口徑和方法下對我國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌基金的支付缺口進行了測算，結(jié)果顯示，我國的養(yǎng)老金支付缺口呈現(xiàn)不斷增大的趨勢，如果不改革現(xiàn)行制度，養(yǎng)老金的財務(wù)可持續(xù)性將面臨挑戰(zhàn)[1]。林寶(2014)通過考慮延遲退休目標(biāo)年齡、推出時機、方案設(shè)計等內(nèi)容，測算延遲退休對于養(yǎng)老保險基金的影響，認(rèn)為延遲退休改善養(yǎng)老保險的資金平衡狀態(tài)[2]。金博軼和閆慶悅(2015) 構(gòu)建了基于省級層面的人口模型和養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶收支模型,并據(jù)此預(yù)測了未來各省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險統(tǒng)籌賬戶的收支余額[3]。王佳林(2015)從人口老齡化程度、就業(yè)壓力和社?；鹗罩ЫY(jié)構(gòu)三個方面分析了延遲退休政策的可行性，認(rèn)為實行延遲退休的時機過早[4]。肖浩(2016)通過建立中國動態(tài)可計算一般均衡模型，從延遲退休對促進中國經(jīng)濟增長的方面分析了延遲退休對中國經(jīng)濟持續(xù)增長的重要影響[5]。蘇春紅和李松(2016)通過建立養(yǎng)老金精算模型，對企業(yè)職工養(yǎng)老保險的收支缺口和財政負(fù)擔(dān)系數(shù)進行預(yù)測，認(rèn)為延遲退休對于緩解養(yǎng)老金收支缺口具有有效性，但是并不能完全防止養(yǎng)老金支付風(fēng)險的發(fā)生[6]。李曉鶴和殷俊(2016)分析了個人和政府的決策差異，將Leslie 人口模型引入養(yǎng)老保險基金平衡公式，測算出漸進式延遲退休時間表對養(yǎng)老保險基金收支的影響，認(rèn)為延遲退休政策的執(zhí)行存在阻力，但延遲退休政策勢在必行，國家應(yīng)逐步實現(xiàn)延遲退休制度的改革[7]。針對我國養(yǎng)老保險并軌制改革，鄭秉文(2015)在總結(jié)我國養(yǎng)老制度發(fā)展歷史和國際制度比較的基礎(chǔ)上，對養(yǎng)老保險并軌后產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會和文化意義進行了分析[8]。王瓊和曾國安(2015)考察生活滿意感和快樂感兩個層面的差異，指出了我國養(yǎng)老金并軌制改革應(yīng)達到消除不同群體之間養(yǎng)老金收入不合理差距的目的[9]。童素娟和郭林(2015)從福利經(jīng)濟學(xué)等四個理論視角分析了養(yǎng)老金雙軌制的收入再分配效應(yīng)，指出了包括新舊制度銜接、企業(yè)與機關(guān)事業(yè)單位縮小差距等改革的重點難點[10]。李培丁和少群(2016)測算了養(yǎng)老金并軌不同參保群體收入差距變動情況，并探討了機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金改革，認(rèn)為并軌制有利于縮小養(yǎng)老金差距[11]。黃媛媛(2016)將并軌制改革作為研究背景，分析了在并軌制的背景下延遲退休制度的影響，指出了延遲退休需要解決的核心問題，并為延遲退休政策的實施提出了建議[12]。

就現(xiàn)階段研究而言，關(guān)于延遲退休制度的影響因素及影響效果，已經(jīng)有了較豐富的研究成果。目前，養(yǎng)老金并軌的改革方案已經(jīng)頒布，以往的研究僅對延遲退休和并軌制改革的影響進行了獨立的分析，并據(jù)此得出了相關(guān)結(jié)論，但在現(xiàn)實情況中，延遲退休和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金并軌制改革是同時發(fā)揮影響的。因此，本文通過建立一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，分析當(dāng)兩項制度同時發(fā)揮作用時，機關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工將會受到怎樣的影響。

二、我國不同實施領(lǐng)域養(yǎng)老保險制度統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)

2015年之前，我國養(yǎng)老保險制度實行雙軌制，隨后國務(wù)院對其進行了改革，實行了與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度相一致的養(yǎng)老保險制度，但是養(yǎng)老金制度并軌并不意味著機關(guān)事業(yè)單位的退休金制度完全融入到企業(yè)的基本養(yǎng)老保險制度當(dāng)中去。從嚴(yán)格意義上講，養(yǎng)老金制度的并軌，只是針對企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)單位工作人員不同的人群，采用大致相同的養(yǎng)老制度，兩者繳費都是由個人和單位共同負(fù)擔(dān)，均需要建立養(yǎng)老保險基金，但兩者須單獨建賬分別管理。雖然延遲退休政策的出臺主要是為了應(yīng)對現(xiàn)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險出現(xiàn)的收支缺口，但是從社會層面看，養(yǎng)老金并軌后整個社會養(yǎng)老保險的覆蓋率隨著機關(guān)事業(yè)單位的參保出現(xiàn)了臺階式的躍升，不可避免的會對機關(guān)事業(yè)單位基金收入規(guī)模產(chǎn)生較大的影響。正是由于我國存在的這種養(yǎng)老保險制度發(fā)展的不平衡現(xiàn)象，以及在養(yǎng)老保險制度并軌與延遲退休兩個政策的共同作用下，使得延遲退休的社會效益衡量更加困難。因此，為了分析延遲退休與養(yǎng)老金并軌共同作用的效果，就需要建立統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)延遲退休制度實行后對養(yǎng)老保險的影響群體不同，延遲退休政策的影響可以分為延遲退休對原來已經(jīng)實行基本養(yǎng)老保險制度的企業(yè)職工的影響和對并軌后方始實行養(yǎng)老保險的機關(guān)事業(yè)單位的影響，由于兩者分屬于不同的就業(yè)性質(zhì)，具有不同的就業(yè)規(guī)模，養(yǎng)老制度的歷史沿革也有所不同，并軌后的基金賬戶也有所分別，因此，需要設(shè)立一個統(tǒng)一的延遲退休影響度指標(biāo)，將延遲退休對養(yǎng)老金收支的影響數(shù)額平均到機關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)兩類主體上，再除以該群體一年的平均繳費數(shù)額，例如，當(dāng)企業(yè)職工延遲退休一年時，其延遲退休影響度指標(biāo)是5%，意味著延遲退休政策的效果相當(dāng)于所有參保人員一年多繳納5%的費用。在延遲退休年限相同的情況下，雖然企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)單位工作人員增加的就業(yè)時間是相同的，但如果延遲退休影響度指標(biāo)不同，則對于緩解養(yǎng)老保險基金收支的作用也是不同的，指標(biāo)數(shù)越大，效果越好。

三、延遲退休制度對于企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金收支的影響

(一)延遲退休制度對企業(yè)職工養(yǎng)老保險收入的影響

延遲退休制度對于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的影響是現(xiàn)在延遲退休政策的研究重點。延遲退休制度由于增加了不同年齡段人數(shù)的退休年齡，使得養(yǎng)老保險繳納年限增長，領(lǐng)取養(yǎng)老保險的年限減少，從而達到增收節(jié)支，緩解了養(yǎng)老保險基金的支出壓力。

由于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險在延遲退休政策制定以前已經(jīng)在實施，所以，延遲退休政策出臺后，只是部分地影響繳費年限與領(lǐng)取養(yǎng)老金年限，因此，養(yǎng)老保險基金規(guī)模與延遲退休年限相對應(yīng)，呈現(xiàn)出階梯狀的變動?；诖耍疚囊詤⒈Ｈ藬?shù)和社會平均工資作為繳納養(yǎng)老保險的計算基數(shù)，乘以國家規(guī)定的繳費率，形成初步的養(yǎng)老金繳費規(guī)模，在此基礎(chǔ)上根據(jù)實際情況，引入覆蓋率、征繳率等調(diào)整參數(shù)，使計算結(jié)果更加符合實際情況，得出如下養(yǎng)老金收入計算通式。

(1)

針對延遲退休政策對企業(yè)職工養(yǎng)老保險的影響，由于該政策只是在原基礎(chǔ)上增長了一部分，因此，可以直接利用增加的繳費人口數(shù)計算增加的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險增加的收入，這樣可以通過縮小計算范圍而增加精確度。以ΔIjn表示第j年延遲退休n年后增加的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的基金收入，則

(2)

其中，ΔLjn為第j年延遲退休n年后增加的應(yīng)該繳納養(yǎng)老保險的人數(shù)。根據(jù)建立的公式，進行參數(shù)的選擇，得出具體的分析結(jié)果。

1.根據(jù)第六次人口普查的人口結(jié)構(gòu)情況，對山東省延遲退休后增加的男女企業(yè)職工人數(shù)進行預(yù)測的結(jié)果如表1和表2所示。

表1 山東省延遲退休不同年份影響的男性職工人數(shù) 單位：個

表2 山東省延遲退休不同年份影響的女性職工人數(shù) 單位：個

2.根據(jù)2000年以來的山東省城鎮(zhèn)職工的年平均收入實際情況，利用軟件預(yù)測，形成關(guān)于2016-2025年山東省城鎮(zhèn)職工年平均收入的預(yù)測，見表3。

表3 山東省城鎮(zhèn)職工年平均收入 單位：元

3.由于個人所繳納部分計入個人賬戶，因此本文只考慮企業(yè)繳納的社會統(tǒng)籌部分，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所繳納的費率為工資的Cj=20%。

4.由于有些企業(yè)現(xiàn)在還沒有按照國家的規(guī)定為符合條件的職工投保，所以，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的覆蓋面并不是100%。現(xiàn)階段我國養(yǎng)老保險的覆蓋率大約在60%-70%之間，預(yù)測未來會進一步增長到100%，且增長速度會隨著覆蓋率的提高而下降，為簡化計算，表4為增長率遞減的企業(yè)職工養(yǎng)老保險覆蓋率Dj。

5.在企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費用的征繳中，由于監(jiān)管力度并不能夠完全監(jiān)督繳費人群，因此，現(xiàn)階段的實際征繳水平只能達到七成左右，隨著未來人們對于養(yǎng)老保險制度的進一步認(rèn)可以及國家監(jiān)管制度的更加嚴(yán)格，假定養(yǎng)老金未來的實際征繳率達到Vj=75%。根據(jù)延遲退休制度之后增加的人群，利用公式(2)對延遲退休后企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險規(guī)模進行計算，得出延遲退休后企業(yè)養(yǎng)老保險收入的增加值，見表5和表6。

通過對增加的人數(shù)進行計算，可以看出，延遲退休之后，企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金的收入隨著繳費年限的增長出現(xiàn)明顯的增長。以男性2018年實行延遲退休為例，延遲退休一年時，養(yǎng)老保險基金收入增加18多億元，延遲退休五年時，養(yǎng)老保險基金收入增加110多億元，差距較為明顯。

表4 山東省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險覆蓋率

表5 延遲退休后男性企業(yè)養(yǎng)老保險收入增加值 單位：元

表6 延遲退休后女性企業(yè)養(yǎng)老保險收入增加值 單位：元

(二)延遲退休制度對企業(yè)職工養(yǎng)老保險支出的影響

同企業(yè)職工養(yǎng)老保險的收入一樣，企業(yè)基本養(yǎng)老保險由于施行了一段時間，因此，在考察延遲退休的影響時，不需要按照總?cè)藬?shù)進行總支出規(guī)模的計算，而是直接按照領(lǐng)取養(yǎng)老保險人數(shù)的減少情況，直接計算企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金支出的減少情況。

計算養(yǎng)老保險總規(guī)模時，根據(jù)我國現(xiàn)行的制度，養(yǎng)老保險的支出根據(jù)社會平均工資的一定比率發(fā)放給個人，這一比例叫做替代率，個人發(fā)放的養(yǎng)老保險為工資乘以替代率，因此，在此基礎(chǔ)上乘以人數(shù)就是企業(yè)養(yǎng)老保險基金的支出情況。由于實際發(fā)放時，往往并不是每個退休職工都可以領(lǐng)取到養(yǎng)老保險，因此需要按照一定的比例進行計算，這一比例稱之為發(fā)放率，沒有領(lǐng)取養(yǎng)老保險的人往往是因為沒有參與養(yǎng)老保險，所以不考慮特殊情況的發(fā)生，假定參與養(yǎng)老保險的人數(shù)100%都可以領(lǐng)取到養(yǎng)老保險，因此，養(yǎng)老保險的發(fā)放率在數(shù)值上就等于覆蓋率，在計算過程中，養(yǎng)老保險的發(fā)放率按照覆蓋率的數(shù)值代入進行計算。因此，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的支出如公式(3)所示，

(3)

其中，ω為企業(yè)職工生存的最大年齡，Zj為第j年的發(fā)放率，F(xiàn)j為第j年的養(yǎng)老金替代率。實施延遲退休制度之后，企業(yè)基本養(yǎng)老保險支出改變部分可以直接通過修改養(yǎng)老保險總支出的公式，代入退休人員的減少人數(shù)直接計算養(yǎng)老保險支出的減少情況，記第j年延遲n年的養(yǎng)老保險支出的減少額為ΔBjn，則

(4)

1.由于延遲退休后減少的領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)與增加的養(yǎng)老金的繳費人數(shù)一致，因此，延遲退休不同年限退休職工的減少人數(shù)與增加情況相同，因此參照表1和表2計算。

2.企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的發(fā)放率在設(shè)定中假定數(shù)值與覆蓋率相同，因此在計算過程中，發(fā)放率Zj的取值參照表4的數(shù)據(jù)。

4.養(yǎng)老保險的替代率為退休職工領(lǐng)取養(yǎng)老金的水平和工作時的收入水平的比例，我國現(xiàn)階段實行的養(yǎng)老保險水平還不能百分百的替代工資收入，退休后的養(yǎng)老保險收入與工作時工資的差距比較明顯，根據(jù)實際情況，設(shè)定我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險替代率為Fj=60%。

根據(jù)公式(4)和設(shè)定的參數(shù)，可計算出延遲退休后企業(yè)養(yǎng)老金支出減少額，見表7和表8。

表7 男性延遲退休后企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金支出減少額 單位：元

表8 女性延遲退休后企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金支出減少額 單位：元

通過實際計算我們可以看到，由于延遲退休導(dǎo)致退休人數(shù)的減少，使得養(yǎng)老保險的支出規(guī)模有了明顯的減少，以2018年男性延遲退休五年為例，養(yǎng)老保險基金減少支出350多億元。

四、延遲退休制度對于改革后機關(guān)事業(yè)單位實行養(yǎng)老保險的影響

與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險不同，機關(guān)事業(yè)單位之前一直實行退休金制度，在原有退休金制度的基礎(chǔ)上，延遲退休并不會影響?zhàn)B老保險基金的規(guī)模。但是，隨著養(yǎng)老金雙軌制改革，機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險同企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險一樣，由個人和企業(yè)兩部分繳費形成，個人繳納工資的8%計入個人賬戶，企業(yè)繳納工資的20%。但是，國務(wù)院在改革意見第六條中明確提出機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金單獨建賬，與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金分別管理使用，而且由于機關(guān)事業(yè)單位工作人員與企業(yè)職工在平均工資、繳費率等方面存在差距，因而需要單獨計算。同時，機關(guān)事業(yè)單位的并軌制改革擴大了養(yǎng)老保險基金的規(guī)模，而延遲退休政策的實施，又會使養(yǎng)老保險收支產(chǎn)生變動，因此，要綜合兩項改革的影響效果，使預(yù)測更符合現(xiàn)實中兩項改革同時發(fā)揮作用的情況。

(一)延遲退休制度對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險收入的影響

在機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革的背景下，機關(guān)事業(yè)單位開始納入養(yǎng)老保險的覆蓋范圍，因此，在計算延遲退休對于機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的影響上，首先要對新納入養(yǎng)老保險的新增部分進行計算，其次再考察延遲退休后養(yǎng)老保險增加的部分。對于養(yǎng)老金并軌制度下養(yǎng)老金收入的增加部分，可以參照公式(1)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險計算方法，對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的規(guī)模進行計算，而延遲退休使得養(yǎng)老保險增加的部分則也可以參照公式(2)的計算方法，但在設(shè)定參數(shù)的過程中，由于機關(guān)事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致部分參數(shù)設(shè)置與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險計算時的設(shè)置有所不同。

對于并軌制情況新增部分，由于機關(guān)事業(yè)單位工作人員錄用是經(jīng)過嚴(yán)格選拔的考核制度，崗位的設(shè)置具有計劃性，崗位錄用人員也與崗位設(shè)置具有嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，其規(guī)模具有一定的穩(wěn)定性。與一般企業(yè)職工相比，一般企業(yè)職工人數(shù)會隨著人口的變化會產(chǎn)生較大的變化，而機關(guān)事業(yè)單位工作人數(shù)變動較少。山東省機關(guān)以及事業(yè)單位工作人員的總數(shù)在40萬人左右，而且，由于每年機關(guān)事業(yè)單位錄用考試的選拔人數(shù)不會有巨大變化，以此假定機關(guān)事業(yè)單位年齡分布是均勻的，不會產(chǎn)生較大的波動性，因此在利用公式(1)進行計算的時候，不需要對各個年齡的情況加總計算，而是根據(jù)機關(guān)事業(yè)單位的均勻分布特征，以平均人口規(guī)模計算平均每個年齡的繳費規(guī)模，然后進行不同年齡段情況的加總。另外，由于機關(guān)事業(yè)單位的崗位人數(shù)等相關(guān)的規(guī)定更加嚴(yán)格，加上機關(guān)事業(yè)單位的工作機關(guān)與企業(yè)相比缺乏逃避繳納養(yǎng)老保險費的動機和條件，因此，在計算機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金收入I2時，覆蓋率和征繳率均設(shè)定為100%，則有

(5)

由于機關(guān)事業(yè)單位的錄用是根據(jù)統(tǒng)一的錄用考試進行招考，因此在計算機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險時，就業(yè)年齡的下限根據(jù)招錄比例最大的應(yīng)屆畢業(yè)生平均年齡設(shè)定為e=22，比企業(yè)職工平均年齡適當(dāng)上浮，退休年齡按照延遲退休之前的計算。為保障參與養(yǎng)老保險制度的機關(guān)和事業(yè)單位工作人員待遇不下降，同時建立職業(yè)年金進行保障，而養(yǎng)老保險部分繳費比率與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費比率一致。

根據(jù)山東省機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革實施辦法的規(guī)定，繳費的基數(shù)為個人工資總額，包括基本工資、各種津貼、一次性年終獎等，根據(jù)山東省現(xiàn)階段機關(guān)事業(yè)單位的工資制度，對山東省機關(guān)事業(yè)單位工作人員的年平均收入進行預(yù)測，結(jié)果如表9所示。

表9 山東省機關(guān)事業(yè)單位年平均工資預(yù)測 單位：元

根據(jù)以上參數(shù)的設(shè)定，計算我國機關(guān)事業(yè)單位實行養(yǎng)老保險制度后養(yǎng)老金收入，對于實行養(yǎng)老保險后繳納的養(yǎng)老保險規(guī)模計算結(jié)果如表10所示。

表10 山東省機關(guān)事業(yè)單位并軌后養(yǎng)老保險收入規(guī)模 單位：萬元

除了新納入養(yǎng)老保險制度對于機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險收入產(chǎn)生部分影響，在現(xiàn)實情況下，延遲退休也會增加機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的收入規(guī)模。對于延遲退休對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的增加部分，同樣按照計算企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險延遲退休增加部分的思路，計算延遲退休政策的 影響效果。

與計算企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險一樣，首先對延遲退休后增加的人數(shù)進行預(yù)測，由于假設(shè)機關(guān)事業(yè)單位年齡均勻分布，因此，以任何一年選定為研究的基年對延遲退休影響人數(shù)沒有必然的聯(lián)系，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，對延遲退休不同年限的影響人數(shù)預(yù)測結(jié)果如表11所示。

表11 山東省機關(guān)事業(yè)單位延遲退休不同年限影響人數(shù) 單位：個

根據(jù)延遲退休增加的人數(shù)及參數(shù)的設(shè)定，參照計算企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險增加部分的計算公式(2)，計算延遲退休后對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金增加部分的進行計算，結(jié)果如表12和表13所示。

從表12和表13可以看出，延遲退休年齡增加了養(yǎng)老保險基金的收入，而且延遲退休年限越長，增加越明顯，以2020年機關(guān)事業(yè)單位女性延遲退休為例，延遲退休一年，養(yǎng)老金收入比不延遲退休增加5億多元，而延遲退休五年時，增加的養(yǎng)老保險基金的收入比不延遲退休增加了50多億元。

表12 機關(guān)事業(yè)單位男性延遲退休不同年限增加的基金收入 單位：元

表13 機關(guān)事業(yè)單位女性延遲退休不同年限增加的基金收入 單位：元

(二)延遲退休制度對機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險支出的影響

由于機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險基金存量為零，因此在計算其養(yǎng)老保險收支缺口的過程中，新增的收入部分需要考察實行養(yǎng)老保險制度后的影響和實行延遲退休后的影響，支出部分同樣需要考慮到養(yǎng)老保險制度實施后新增支出情況和延遲退休后的養(yǎng)老保險減少的支出情況，由此得到在養(yǎng)老金制度并軌和延遲退休制度雙重影響下機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險情況。

通過第六次人口普查得到的年齡結(jié)構(gòu)和機關(guān)事業(yè)單位人口情況，對2016—2025年的退休人數(shù)進行預(yù)測，結(jié)果如下表所示。

表14 山東省機關(guān)事業(yè)單位退休人數(shù) 單位：個

根據(jù)“老人老辦法、新人新辦法、中人逐步過渡辦法”的要求，在改革以前已經(jīng)退休的按照原來的老辦法領(lǐng)取退休金，并不影響?zhàn)B老金的賬戶。在改革前參加工作，改革后領(lǐng)取養(yǎng)老金的這部分人，根據(jù)山東省的相關(guān)規(guī)定，在實行政策之前，在機關(guān)事業(yè)單位連續(xù)工作的工作年限視同繳費年限。雖然山東省視同繳費年限指數(shù)的詳細(xì)計算規(guī)則還未明確出臺，但是，遵循改革前后待遇平穩(wěn)過渡和銜接的要求，以現(xiàn)在個人繳納8%養(yǎng)老保險和4%職業(yè)年金的比率來看，要滿足改革后待遇的基本不變，替代率應(yīng)該在60%到70%之間。按照這一原則，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的替代率應(yīng)該在60%到70%之間，比企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險水平略高，在模型計算中設(shè)定為60%。發(fā)放率同機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險繳費率一樣，設(shè)定為100%，則在不延遲退休情況下我國機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的支出規(guī)模如下表15所示。

表15 不延遲退休情況下

考察延遲退休政策下機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金支出的減少情況，根據(jù)延遲退休影響的人數(shù)，參考計算企業(yè)職工變動情況，利用公式(4)，對實行延遲退休政策后機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金支出減少情況進行計算，結(jié)果如表16和表17所示。

表16 山東省延遲退休不同年限男性養(yǎng)老金支出減少額 單位：元

表17 山東省延遲退休不同年限女性養(yǎng)老金支出減少額 單位：元

在機關(guān)事業(yè)單位實行養(yǎng)老保險制度的基礎(chǔ)上，延遲退休減緩了領(lǐng)取養(yǎng)老保險的年份，減少了養(yǎng)老金的支出。以機關(guān)事業(yè)單位女性為例，2020年延遲退休一年，減少養(yǎng)老金支出五千多萬，延遲退休五年，減少的養(yǎng)老金支出達到了兩億三千多萬，延遲退休減少養(yǎng)老金支出的作用較明顯。

五、延遲退休與養(yǎng)老金并軌制度改革共同效果下的養(yǎng)老保險收支影響分析

根據(jù)企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金收支的計算模型，可以算出延遲退休制度對于企業(yè)職工養(yǎng)老保險和機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險收支缺口的影響值。對于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，根據(jù)延遲退休收入增加部分和領(lǐng)取養(yǎng)老金減少部分進行差額計算可得。而機關(guān)事業(yè)單位中的養(yǎng)老保險部分，需要分成兩部分來計算：一部分是退休金制度轉(zhuǎn)軌后形成的養(yǎng)老保險模式的收支差額；另一部分計算時不僅考慮到了機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)軌，還同時考慮到了延遲退休后政策，計算過程的先后只是為方便計算選取的中間過程——雖然兩個制度是共同實施的。通過計算，可以得到兩個群體養(yǎng)老保險在延遲退休政策下的收支差額。在此基礎(chǔ)上，通過本文第二章延遲退休影響度指標(biāo)，根據(jù)響應(yīng)人數(shù)，得到企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位延遲退休的影響度。

表18 企業(yè)職工實行延遲退休后影響度

表19 機關(guān)事業(yè)單位施行養(yǎng)老保險后的延遲退休影響度

表18和表19的計算結(jié)果意義表明，延遲退休政策實施后，對于緩解養(yǎng)老保險的收支壓力具有重要作用，以2020年企業(yè)職工延遲五年退休為例，延遲退休五年退休，其對養(yǎng)老保險基金增加額的貢獻作用等同于平均每人年增加繳費47.437%，如果一個人在現(xiàn)有情況下增加繳費接近現(xiàn)有水平的一半，負(fù)擔(dān)無疑是很重的，而延遲退休五年所起到的效果與此相同，因此，延遲退休是緩解養(yǎng)老金收支缺口極具效果的措施。

從企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位兩者的區(qū)別來看，機關(guān)事業(yè)單位的延遲退休政策比企業(yè)實行延遲退休政策的效果顯著，以2020年延遲退休一年為例，企業(yè)職工延遲退休的影響度只有9.938%，意味著延遲退休一年，對于養(yǎng)老保險基金的增加額的影響僅相當(dāng)于平均每人年繳納增加不到十分之一，但是，同等條件下的機關(guān)事業(yè)單位延遲退休影響度為29.231% ，其對于養(yǎng)老保險基金的影響相當(dāng)于人均繳費多了三成。從這一組數(shù)據(jù)來看，同樣是需要延遲退休一年，機關(guān)事業(yè)單位的延遲退休對于增加養(yǎng)老保險的收入規(guī)模起到的作用明顯高于企業(yè)職工實行延遲退休。從這兩表的整體比較來看，企業(yè)職工實施延遲退休的影響度明顯小于機關(guān)事業(yè)單位的延遲退休影響度。

對于機關(guān)事業(yè)單位工作人員和企業(yè)職工，并軌改革之后，其養(yǎng)老保險均由個人和企業(yè)或單位繳納一定的養(yǎng)老保險費，建立養(yǎng)老保險基金，在達到法定退休年齡后，按照社會工資水平的一定比率給付養(yǎng)老金，制度的設(shè)計具有一定的一致性，但是通過本文的模型預(yù)測，在機關(guān)事業(yè)單位實行并軌制改革后，機關(guān)事業(yè)單位工作人員延遲退休對養(yǎng)老金收支平衡影響程度明顯高于企業(yè)職工，造成這種差異的原因，主要是因為企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位工作人員特點差異引起的。首先，機關(guān)事業(yè)單位工資發(fā)放制度較為完善，財務(wù)監(jiān)督機制較為健全，而部分企業(yè)現(xiàn)階段工資發(fā)放形式多樣，在不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村地區(qū)，甚至完全通過現(xiàn)金等支付工人工資及各種勞務(wù)報酬，因此，造成了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的參保率及實際征繳率低于機關(guān)事業(yè)單位工作人員。由于養(yǎng)老保險制度在企業(yè)已經(jīng)實行了一段時期，因此可以針對現(xiàn)階段情況以及未來的目標(biāo)設(shè)定，進行相關(guān)的預(yù)測，而機關(guān)事業(yè)單位由于剛剛進行改革，其具體參保率還需要進行跟蹤觀察，但在現(xiàn)有情況下，機關(guān)事業(yè)單位工資和退休金發(fā)放具有計劃性和固定性，因此，在國家進行養(yǎng)老保險并軌制改革中，機關(guān)事業(yè)單位很難產(chǎn)生較多不參保人群的情況，其參保率征繳率均設(shè)定為100%是合理的，正是由于參保率的差異，會造成延遲退休后對于兩個不同群體的影響度具有一定的差異性。從本文預(yù)測數(shù)據(jù)來看，企業(yè)職工前期的參保率與機關(guān)事業(yè)單位存在較大差異，隨著企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保率的逐漸擴大，企業(yè)與機關(guān)事業(yè)單位參保率的差距逐漸縮小，這也就造成了影響度指標(biāo)也出現(xiàn)了前期差異較大，后期差異較小的情況出現(xiàn)，見圖1。

其次，由于我國人口在計劃生育政策實施前快速增長，出生率較高，總?cè)丝诓粩嘣黾?，因此，造成了在本文的研究目?biāo)區(qū)間內(nèi)，達到法定退休年齡的人數(shù)逐年上升，造成了領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)增加較快，繳納養(yǎng)老保險費的人數(shù)增長較慢，從而加劇了養(yǎng)老金的收支壓力，而企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位在應(yīng)對這種壓力時存在著差異。機關(guān)事業(yè)單位雖然隨著總?cè)藬?shù)的波動，每年的退休人數(shù)會產(chǎn)生差異，但是在機關(guān)事業(yè)單位有計劃的錄用選拔下，其變動較小，企業(yè)則受這種影響而面臨更大的代際支付壓力，企業(yè)實行延遲退休后，其對于養(yǎng)老保險收支壓力的緩解作用被更加嚴(yán)峻的代際支付壓力抵消一部分，因此，其最終測算的延遲退休影響度會降低。

另外，機關(guān)事業(yè)單位工作人員和企業(yè)職工平均工資水平也具有一定的差異性，因此，在同樣按照一定的工資水平繳費的情況下，其繳費的數(shù)額是不同的，而養(yǎng)老金的發(fā)放是按照社會平均工資水平的一定比率進行發(fā)放，雖然在獨立建賬的情況下，機關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工養(yǎng)老金發(fā)放水平還存在一定的差異，但是，從社保促進社會公平的目的看，這種養(yǎng)老金領(lǐng)取的差距相比于在職工資水平的差距，會有減小的趨勢，繳費差距與領(lǐng)取差距并不一致，因此機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險更容易產(chǎn)生結(jié)余，實行延遲退休后，其增收減支的作用更加明顯，因此也會造成其影響度大于企業(yè)職工。

圖1 企業(yè)職工延遲退休一年的影響度及其與機關(guān)事業(yè)單位差額

在山東省率先實行機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革和企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險面臨收支壓力的背景下，實行延遲退休制度是一項重要的舉措。經(jīng)過本文的分析，延遲退休對于緩解已經(jīng)施行的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險收支缺口具有現(xiàn)實意義，而且，從基金建立伊始的收支預(yù)測結(jié)果來看，對于防止新建立的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險賬戶出現(xiàn)收支困境也具有重要意義。

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(本文責(zé)編：王延芳)

The Effect of Delaying Retirement and Pension Merger on the Payment Balance of Pension Insurance Funds：the Case of Shandong Province

YU Wen-guang1, WANG Qi1, HUANG Yu-juan1, CUI Chao-ran2, TIAN Li-fang3

(1.SchoolofInsurance,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014，China; 2.SchoolofComputerScience&Technology,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014,China; 3.SchoolofMathematicandQuantitativeEconomics,ShandongUniversityofFinanceandEconomics,Jinan250014,China)

The policy of gradually delaying retirement age proposed in the third Plenary Session of the 18th CPC Central Committee has an important impact on solving the problem of serious imbalance of pension insurance funds in China. In this paper through the establishment of delaying retirement impact index, we analyze the impact of the enterprise employees and institutions staffs after the implementation of the delaying retirement system, and study the practical effects of the two reform measures of delaying retirement and pension merger. The results show that the delaying retirement system has an important influence on relieving the payment pressure of the pension insurance funds. From the perspective of influence, this policy has a greater impact on the workers in government agencies and public institutions than enterprise staff.

delaying retirement；pension merger；ageing population；payment balance

2017-05-02

2017-06-26

本文受國家自然科學(xué)基金項目(11301303)；國家社會科學(xué)基金項目 (15BJY007)；山東省泰山學(xué)者工程專項經(jīng)費(tsqn20161041)；教育部人文社會科學(xué)研究項目(14YJA630088、13YJC630150、16YJC630070、14YJC790054)；山東省高等學(xué)?？萍加媱濏椖?J15LI03，J15LI53)；山東省統(tǒng)計科研重點課題(編號：KT16038)；2014年山東財經(jīng)大學(xué)首批優(yōu)秀人才支持計劃，山東省高等學(xué)校優(yōu)勢學(xué)科人才團隊培育計劃(1716009)和2016年度研究生創(chuàng)新項目的資助。

于文廣(1977-)，男，山東日照人，山東財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向：風(fēng)險管理與精算。

F840.67

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1002-9753(2017)07-0042-13