李軍

摘要：預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，由于其經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在性，決定了其有效實(shí)施的重要性。但預(yù)算管理的外在效益是長(zhǎng)期作用的結(jié)果，以至于企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，存在認(rèn)識(shí)不到位、貫徹落實(shí)不徹底等問題。為此，如何深化預(yù)算管理構(gòu)建，以創(chuàng)新發(fā)展的思維，推進(jìn)全面預(yù)算管理，是新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化的重要途徑。本文就企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題展開具體研究，并提出了解決相關(guān)問題的具體對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的更好發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策

我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施起步較晚，在理論、執(zhí)行等方面，存在許多不足，特別是全面預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行隨意等問題，進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理構(gòu)建具有必要性與重要性。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用由于更加注重組織業(yè)務(wù)和資本的預(yù)算編制，這就使企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃能夠更加全面且完善，這對(duì)于企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升、長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)都有著較為積極的意義。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)控制與管理的集中

實(shí)現(xiàn)控制與管理的集中這一特點(diǎn)的出現(xiàn)主要是由于全面集中管理能夠在監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)三權(quán)分立的管理模式下實(shí)現(xiàn)控制和管理的有機(jī)結(jié)合，這自然使得全面預(yù)算管理工作的有效性大大提升。

（二）要求全員參與的多向溝通模式

要求全員參與的多向溝通模式源于其自身工作的預(yù)算的編制、分析、執(zhí)行、控制到執(zhí)行效果的反饋和評(píng)價(jià)等流程，這一流程就是企業(yè)的全體員工都會(huì)自覺或不自覺地參與到全面預(yù)算管理工作中，這也是全面預(yù)算管理效用能夠?qū)崿F(xiàn)較好發(fā)揮的原因所在。

（三）具有全過程性

對(duì)于全面預(yù)算管理來說，其本身還具備著全過程性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)源于前面預(yù)算管理應(yīng)用中需要通過各部門的溝通一步步地完成，而這一特點(diǎn)也使得全面預(yù)算管理能夠通過戰(zhàn)略規(guī)劃、分解目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、制定預(yù)算、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、調(diào)整預(yù)算、考核評(píng)價(jià)等循環(huán)流程較好的為企業(yè)提供服務(wù)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

首先，企業(yè)實(shí)行的全面預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)意義上仍停留在傳統(tǒng)預(yù)算管理的層面，管理理念的陳舊、僵化等問題束縛了全面預(yù)算管理的實(shí)施；其次，企業(yè)上下對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)，預(yù)算往往是財(cái)務(wù)部門“一肩挑”，導(dǎo)致全面預(yù)算管理落實(shí)不到位，工作面、群眾面都比較缺乏，最后，全面預(yù)算管理脫離企業(yè)實(shí)際需求，全面預(yù)算管理缺乏“全面”屬性，預(yù)算在業(yè)務(wù)部門看來，成為資源爭(zhēng)奪的工具，思想認(rèn)識(shí)上的偏差，反而弱化了工作的主動(dòng)性。

（二）預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

首先，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，以年度利潤(rùn)為目標(biāo)的預(yù)算管理，缺乏預(yù)算管理與戰(zhàn)略之間的關(guān)系構(gòu)建，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中以短期經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下的戰(zhàn)略性構(gòu)建。雖然一些企業(yè)在預(yù)算編制中將預(yù)算管理與戰(zhàn)略聯(lián)系起來，但兩者之間存在的不匹配性，反而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。其次，預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等的全面把握，以至于預(yù)算編制存在利益主體矛盾沖突，影響預(yù)算的執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理信息反饋不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位

首先，預(yù)算執(zhí)行存在“輕過程、重結(jié)果”的情況。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，缺乏執(zhí)行的制度化建設(shè)，以至于執(zhí)行過于重視結(jié)果，而對(duì)于執(zhí)行過程缺乏有效建設(shè)監(jiān)督，以至于造假等行為的發(fā)生。其次，預(yù)算執(zhí)行信息反饋存在滯后性，執(zhí)行監(jiān)控缺失、超預(yù)算等問題在企業(yè)部門中十分普遍。而部門超預(yù)算往往是在財(cái)務(wù)審核之后才發(fā)現(xiàn)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況缺乏掌握。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建策略

（一）制定預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定，堅(jiān)持以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)的情況。企業(yè)基于企業(yè)戰(zhàn)略下的預(yù)算目標(biāo)體系。企業(yè)可以將預(yù)算目標(biāo)設(shè)定為：財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。其中，非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的納入，就是進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略在預(yù)算目標(biāo)體系中的作用，強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。需要說明的是，基于利益關(guān)系的存在，在預(yù)算目標(biāo)的制定中，往往會(huì)存在利益因素的影響。為此，企業(yè)應(yīng)基于全面預(yù)算管理需求，建立相應(yīng)的業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，通過考評(píng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算盈余等的有效控制，最大程度的發(fā)揮預(yù)算管理在優(yōu)化資金管理、提高資金配置的作用。

（二）制定預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)制度，提高預(yù)算執(zhí)行效率

首先， 企業(yè)應(yīng)推進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行制度化建設(shè)，依托制度規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督。從實(shí)際出發(fā)，立足全面預(yù)算管理要素，制定具有可操作性的激勵(lì)制度。其次，落實(shí)責(zé)任主體，做到責(zé)任到部門、到各崗位。預(yù)算執(zhí)行流于形式，很大程度上在于“責(zé)任落實(shí)不到位”，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作開展“拖拖拉拉”，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。這就要求企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)任獎(jiǎng)懲制度，以獎(jiǎng)促行動(dòng)、以罰轉(zhuǎn)觀念，為預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外條件。

（三）提高全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

企業(yè)一方面基于信息化建設(shè)的實(shí)際需求，強(qiáng)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)的應(yīng)用，進(jìn)而優(yōu)化預(yù)算管控工作；另一方面，企業(yè)要以創(chuàng)新發(fā)展的思維，優(yōu)化全面預(yù)算管控工作，進(jìn)而提高預(yù)算管理效率。通過與ERP系統(tǒng)的有效結(jié)合，可以基于ERP 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)更加方便、快捷的預(yù)算執(zhí)行。也就是說，ERP系統(tǒng)可以將預(yù)算管控進(jìn)行延伸，能夠?qū)?shí)施進(jìn)度等內(nèi)容進(jìn)行有效監(jiān)控，進(jìn)而有效防止作假行為的發(fā)生。因此，在信息化建設(shè)的大背景之下，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了集權(quán)化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王荷，孫立新.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（13）.

[2]馬麗明.現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[J].企業(yè)改革與管理，2016（07）.

（作者單位：康佳集團(tuán)股份有限公司鄭州分公司）