新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

何芳

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以知識型經(jīng)濟為主要特征的新經(jīng)濟形式成為當(dāng)今企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境，其為企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展提供了各種信息化技術(shù)，尤其注重各種科學(xué)技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，企業(yè)之間的競爭更加激烈，同時企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增加，而知識型經(jīng)濟環(huán)境也對企業(yè)管理提出了更高的要求，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題也隨之更加凸顯。本文將會對新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，然后針對存在的問題提出有關(guān)解決措施，旨在為企業(yè)完善和改進內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟形式；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部各種控制形式的總稱，其以相應(yīng)的管理制度為基礎(chǔ)，通過建立全方位的控制體系、關(guān)鍵控制點和流程形成一套完善的管理規(guī)范，來達到防范風(fēng)險、有效監(jiān)管的目的，是公司風(fēng)險管理中很重要的部分。在知識信息化、經(jīng)濟飛速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)管理創(chuàng)新成為企業(yè)突破競爭重圍，推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。而企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過反思和創(chuàng)新勢必能夠為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，順利發(fā)展保駕護航。在新經(jīng)濟形式下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)和全新的難題，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，認(rèn)識到內(nèi)部控制中存在的問題，做出改進，為提升企業(yè)風(fēng)險管理，實現(xiàn)更好更快發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

隨著全球經(jīng)濟化趨勢的加強和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，先進科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理中逐步成為一種趨勢，企業(yè)將會獲得更多更快的信息，企業(yè)的運行和發(fā)展速度將會明顯快于從前，企業(yè)之間的競爭更加激烈，面臨的風(fēng)險也不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性更加凸顯。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制在新經(jīng)濟形式下不能夠?qū)崿F(xiàn)快速轉(zhuǎn)變，阻礙企業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）企業(yè)內(nèi)控管理理念落后

很多企業(yè)的內(nèi)控意識不強，尤其是企業(yè)管理層沒有重視內(nèi)部控制管理，重視生產(chǎn)經(jīng)營和科研開發(fā)，忽視內(nèi)部控制。此外，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，缺乏有力的制約機制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者或是相關(guān)管理人員出現(xiàn)挪用公款、盜竊資金等舞弊行為，給企業(yè)經(jīng)營帶來重大的經(jīng)濟損失。但是雖然有些企業(yè)重視內(nèi)部控制，實現(xiàn)了內(nèi)控的規(guī)范化，但是也不能夠結(jié)合內(nèi)外經(jīng)濟形勢進行轉(zhuǎn)變，仍然采用舊的管理理念和思想，未能實現(xiàn)科學(xué)技術(shù)的驅(qū)動管理，在一定程度上拖慢了企業(yè)的管理進程，不利于企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏創(chuàng)新

在新經(jīng)濟形式下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境也發(fā)生著變化。但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅存在很大程度的缺失，還不能隨著內(nèi)部控制環(huán)境的改變而創(chuàng)新和改進，整體性和動態(tài)性都有所不足，不符合新經(jīng)濟形式的要求。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制信息化不足

新經(jīng)濟形式主要以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，在科學(xué)技術(shù)的推動下實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。在這樣的經(jīng)濟形式下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化也是企業(yè)管理的一種趨勢。但是就目前來看，大多數(shù)企業(yè)的信息化程度不足，首先表現(xiàn)在信息設(shè)備不足。企業(yè)在硬件設(shè)備方面投入資金和管理力度不夠，這就失去了信息化管理的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)缺乏技術(shù)型內(nèi)部控制人才，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作都是由財務(wù)人員來負(fù)責(zé)，專業(yè)性不足，信息技術(shù)水平也不高，不能夠滿足內(nèi)控信息化管理的要求。此外，大多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在新經(jīng)濟形式下，相比于擁有健全的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的企業(yè)來說，內(nèi)控工作效率要更低，風(fēng)險系數(shù)也明顯增加。

二、解決新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效措施

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)濟活動順利的貫徹和執(zhí)行的一套完善、科學(xué)的管理方法。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展，企業(yè)必須聯(lián)系當(dāng)下經(jīng)濟形式積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念，完善和改進內(nèi)控體系，創(chuàng)新內(nèi)控制度和管理，保障內(nèi)部控制在新經(jīng)濟形式下發(fā)揮應(yīng)有的作用：

（一）增強內(nèi)控意識，轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念

首先，在新經(jīng)濟形式下，企業(yè)管理者和員工更應(yīng)該重視內(nèi)部控制，認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)避風(fēng)險、有效監(jiān)管的重要意義。其次，也應(yīng)該積極了解當(dāng)前的經(jīng)濟形式，認(rèn)識到內(nèi)部控制環(huán)境的轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部控制工作和經(jīng)濟形式相結(jié)合，思考理應(yīng)改進和完善的部分，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，創(chuàng)新內(nèi)控意識，緊跟形勢要求。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

結(jié)合新經(jīng)濟形式，可以主要從以下幾個制度方面進行創(chuàng)新：

1.積極鼓勵科研開發(fā)。新經(jīng)濟時代以科技創(chuàng)新為核心，企業(yè)應(yīng)該積極鼓勵科研人員進行研發(fā)，建立相應(yīng)的研發(fā)成果保護制度，促進新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的出現(xiàn)。并且應(yīng)該建立研發(fā)評估和獎懲制度，提高企業(yè)創(chuàng)新水平。

2.企業(yè)應(yīng)該建立專門的機構(gòu)或小組對企業(yè)投資的項目和資金的運營進行監(jiān)管，既要保證項目的順利進行和資金的安全運轉(zhuǎn)，也要確保企業(yè)能夠拓寬籌資渠道，對傳統(tǒng)的籌資借貸方式進行創(chuàng)新。此外，企業(yè)也要最大限度的滿足科技創(chuàng)新方面的資金需要，并且密切關(guān)注科研方面的資金投入效果。

3.完善預(yù)算控制，要增加對科研成果方面的投入。企業(yè)應(yīng)該完善和改進預(yù)算編制制度，確定和落實各個部門的預(yù)算指標(biāo)，避免資金的不合理利用。同時，企業(yè)應(yīng)該增加針對科研方面的預(yù)算，加大這方面的投入，給予企業(yè)創(chuàng)新堅實的基礎(chǔ)和更多的可能。

（三）加強信息的交流和溝通

新經(jīng)濟形勢下，網(wǎng)絡(luò)信息更加普及，而企業(yè)內(nèi)部信息的流通則決定了內(nèi)控工作的效率。因此，企業(yè)需要通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部控制中信息的交流和資源的共享提供基礎(chǔ)保障，保證企業(yè)與國家之間、企業(yè)與企業(yè)之間、部門與部門之間、員工與員工之間能夠獲得即時、動態(tài)的信息，經(jīng)營決策者也能夠及時了解內(nèi)控信息，為做出決策提供依據(jù)。企業(yè)也可以對物流、資金流量及流向信息進行及時的掌握。

（四）建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在新經(jīng)濟形式的環(huán)境下，現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理工作中也把網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)運用其中。企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)流程建立一個全新的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，革新內(nèi)部控制技術(shù)和工作方式，實現(xiàn)從計劃、執(zhí)行、傳輸、監(jiān)管方面的控制，并且也包括軟件和硬件的開發(fā)及維護，為企業(yè)在內(nèi)部和外部之間建立一道安全的防火墻。

（五）培養(yǎng)和吸引信息化內(nèi)控人才

企業(yè)需要放開眼界，廣開才路，吸引和任用有信息技術(shù)才能的工作人員進行內(nèi)控控制工作，給予人才一個良好的內(nèi)控環(huán)境。同時，企業(yè)也要提供機會和環(huán)境對財務(wù)、審計人員進行信息化培訓(xùn)，幫助他們做到與時俱進，完善知識技能，能夠適應(yīng)新的內(nèi)控環(huán)境，運用新的內(nèi)控軟件和硬件更加高效的完成內(nèi)控工作。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)必須遵從的法律要求，建設(shè)內(nèi)控體系也是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求。在新經(jīng)濟形式下，面對經(jīng)濟全球化發(fā)展步伐的加快，企業(yè)的發(fā)展面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，在愈加復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展，就要切實加強內(nèi)部控制，防范各種經(jīng)濟風(fēng)險的發(fā)生，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。企業(yè)正確認(rèn)識當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合自身發(fā)展和經(jīng)濟形式來做出改進和完善，將內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的重心上，為推動企業(yè)發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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（作者單位：寧波工業(yè)投資集團有限公司）