陳姝蓉

摘 要：財(cái)政稅收是我國政府開展各種工作的支出來源，也是帶動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證。在新形勢下，國家所面臨的社會環(huán)境發(fā)生了改變，這就需要對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革，文章將從如何在新形勢下做好財(cái)政稅收體制改革內(nèi)容入手，聯(lián)系當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題，重點(diǎn)研究如何做好財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：新形勢；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新

當(dāng)前，通過對我國財(cái)政稅收體制的研究可以發(fā)現(xiàn)其中還存在一些問題，無法適應(yīng)新形勢要求，因此做好財(cái)政稅收體制改革，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展就成為當(dāng)前最重要的研究課題。隨著財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新，不僅可以讓社會資源得以優(yōu)化配置，還有利于社會主義和諧社會發(fā)展，更可以帶動國家經(jīng)濟(jì)效益增長。

1 新形勢下做好財(cái)政稅收體制改革的意義

1.1 有利于財(cái)政支出體制改革

在新形勢下要做好財(cái)政稅收體制改革，主要目的在于促進(jìn)財(cái)政支出體制改革的發(fā)展。我國當(dāng)前的財(cái)政稅收支出體制中存在不少問題，由于這些問題的存在很容易滋生腐敗問題，也會造成國家財(cái)產(chǎn)損失，如果不能將這些問題盡早解決，將引發(fā)一系列問題[1]。

1.2 有利于預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)

通過研究可以發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)前的財(cái)政稅收預(yù)算管理機(jī)制存在很多問題，尤其是現(xiàn)有財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制不完善問題較為嚴(yán)重，由于這一問題的存在使得不少企業(yè)在工作中經(jīng)常出現(xiàn)作假的情況，不僅擾亂了市場，還限制了國家經(jīng)濟(jì)效益增長，而在財(cái)政稅收體制改革以后，完善的預(yù)算管理機(jī)制將逐漸形成，現(xiàn)有問題也可以得到有效解決。

1.3 有利于稅制轉(zhuǎn)型

隨著財(cái)政稅收體制改革的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前稅制轉(zhuǎn)型問題也可以得以實(shí)現(xiàn)。在新型財(cái)政稅收體制出現(xiàn)以后，無論是地方政府還是中央政府都有足夠的發(fā)展資金。同時(shí)，還可以有效避免中央政府在為地方撥款中出現(xiàn)違規(guī)行為，這對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)效益增長也有一定好處。

2 當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題分析

2.1 財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)缺乏合理性

現(xiàn)階段，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)主要由兩部分構(gòu)成：一部分是非稅收收入，另一部分為稅收收入，正常情況下兩者應(yīng)處于均衡狀態(tài)，但當(dāng)前財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)卻存在兩者不協(xié)調(diào)的情況，基本以稅收收入為主。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，所得稅與財(cái)產(chǎn)稅都屬于收入分配中十分重要的一部分，且在稅收收入中占據(jù)大部分，而營業(yè)稅等則只是一種籌資輔助手段，所占比較要小很多。但當(dāng)前的財(cái)政收入中，稅收收入比例卻存在不合理的情況，尤其是在縮小人民收入差距的過程中受到一定限制。再者，我國當(dāng)前的稅收制度中還存在重復(fù)征稅與稅種模糊的情況，如果不能將這些問題徹底解決，很容易限制社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更會造成不良影響。此外，之所以當(dāng)前財(cái)政稅收中會出現(xiàn)各種各樣的問題，還與管理者綜合素質(zhì)不高有一定關(guān)系，一些管理者在財(cái)政稅收問題上經(jīng)常做手腳，尤其是稅收管理者甚至與納稅人存在某種非法利益關(guān)系，這樣一來就損害了國家利益，而這與他們?nèi)狈α己玫姆梢庾R與思想覺悟也有一定關(guān)系。

2.2 財(cái)政稅收體制存在缺陷

完善的財(cái)政稅收體制可以為財(cái)政稅收體制改革的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)，但通過對我國當(dāng)前財(cái)政稅收體制的研究可以發(fā)現(xiàn)，其中還存在一定缺陷。具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，分配職能過于集中，并存在向上集中發(fā)展的情況，再加上財(cái)政分稅制度無法被落實(shí)，這樣也會出現(xiàn)財(cái)政平均分配困難的情況。第二，在研究中還可以發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)有財(cái)政稅收制度還存在資源與環(huán)境稅種無法納入到征稅范圍中的情況。第三，在我國國有資產(chǎn)收入與資源收入全部被政府部門管理，這樣一來并不利于規(guī)范管理的實(shí)現(xiàn)，如果不能將這一問題解決，很可能影響我國財(cái)稅制度的優(yōu)化，更會影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.3 財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付存在不足

通過對我國財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的研究可以發(fā)現(xiàn)，其中還存在不足，我國當(dāng)前的分稅制度僅限于轉(zhuǎn)移支付，再加上稅收權(quán)過于集中，使得中央財(cái)政需要不斷向其他地方撥款，以維持這些地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，通過對我國財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支出的研究可以發(fā)現(xiàn)，稅收返還、財(cái)力轉(zhuǎn)移支付等是最常見的幾部分，但在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的過程中很容易出現(xiàn)資金使用率過低的情況，也容易給不法分子留下可趁之機(jī)。出現(xiàn)這些情況，主要是由于以下幾種因素造成的：第一，轉(zhuǎn)移支付中缺乏必要的監(jiān)管，尤其是中央財(cái)政資金向地方轉(zhuǎn)移的過程中很可能出現(xiàn)支出模糊或重要信息泄露的情況[2]。第二，部分轉(zhuǎn)移支付在某種程度上并不科學(xué)，尤其是體制性補(bǔ)助與稅收返還差距較大，再加上其他支付比例相對較低，這些都在影響著財(cái)政稅收活動的正常開展。

2.4 預(yù)算制度不完善

預(yù)算是財(cái)政稅收中不可缺少的一部分，但在研究中可以發(fā)現(xiàn)，很多財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算的過程中進(jìn)行弄虛作假，其目的在于少納稅，減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，再加上必要的監(jiān)管不足，使得各種偷稅漏稅問題經(jīng)常出現(xiàn)。同時(shí)，有些單位不惜鋌而走險(xiǎn)，不僅制作假賬，還偽造發(fā)票等，如果這種行為得不到處理，很容易給國家造成嚴(yán)重?fù)p失，尤其是稅收資產(chǎn)流失問題較為嚴(yán)重。很多企事業(yè)單位還存在人為干擾的情況，經(jīng)常在經(jīng)營指標(biāo)上做假，一些企業(yè)甚至?xí)鰞蓚€(gè)賬本，一本是明賬，即不真實(shí)的賬本，另一本是暗賬，即真實(shí)的賬本，在相關(guān)部門查賬的時(shí)候便提供明賬，這樣一來就掩蓋了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。如果不能徹底處理這種問題，很容易給國家造成損失。

3 新形勢下財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新改革思考

3.1 重視分級分權(quán)財(cái)政機(jī)制建設(shè)

在我國，財(cái)政稅收主要是依靠國稅與地稅兩個(gè)機(jī)構(gòu)來完成的，他們分別代表著中央政府與地方政府，在新形勢下國家所面臨的社會環(huán)境發(fā)生了很大變化，為帶動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在財(cái)政稅收體制改革中，應(yīng)重視分級分權(quán)財(cái)政機(jī)制建設(shè)，這種財(cái)政結(jié)構(gòu)體系不僅可以帶動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能幫助各級政府規(guī)范各級機(jī)構(gòu)工作行為，也可以讓財(cái)政支出與收入保持在平穩(wěn)狀態(tài)下。一般來講，為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在財(cái)政稅收體制改革中，還需要做好以下幾點(diǎn)工作：第一，中央政府適當(dāng)放松對地方政府在財(cái)政稅收問題上的管理，給予地方政府一定的自我發(fā)展與展示空間，這也是帶動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效方式。第二，重視中央財(cái)政收入增長速度，避免出現(xiàn)下滑的情況，同時(shí)，還需要合理劃分中央政府與地方政府的在財(cái)政收入上的工作責(zé)任。第三，各級政府加大對財(cái)政支出的控制與監(jiān)管，保證每一筆財(cái)政支出都落到實(shí)處，只有這樣才能有效減輕地方政府財(cái)政壓力，也可以避免出現(xiàn)財(cái)政負(fù)擔(dān)過重的情況，進(jìn)而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。endprint

3.2 提高管理者綜合素質(zhì)

為做好財(cái)政稅收體制改革，最重要是提高管理者的素質(zhì)，一般來講，管理者素質(zhì)越高，財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行的也就越順利，特別是與財(cái)政稅收工作相關(guān)的管理者，他們的思想意識決定著財(cái)政稅收體制改革工作能否順利完成。為提高管理者綜合素質(zhì)，應(yīng)做好這些管理者的培訓(xùn)活動，可以讓管理者接受必要的培訓(xùn)活動，不斷提高他們的管理能力，同時(shí)增加必要的實(shí)踐活動，保證該部門與其他部門可以共同發(fā)展，再者還要幫助他們形成良好的思維意識，始終將國家利益放在首位，且將相關(guān)法律法規(guī)納入到教育中，提高他們的思想認(rèn)識，避免為蠅頭小利鋌而走險(xiǎn)，只有這樣才能為國家未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3 加大對轉(zhuǎn)移支付體系的重視

在我國財(cái)政稅收體制改革中，加大對轉(zhuǎn)移支付體系的重視是一項(xiàng)十分重要的工作。在實(shí)際改革中，應(yīng)加強(qiáng)與各個(gè)主體實(shí)際功能的聯(lián)系，確保各主體的功能可以滿足各地區(qū)實(shí)際需求，可以在各個(gè)地區(qū)中發(fā)揮應(yīng)有作用，這也是完善轉(zhuǎn)移支付體系的重要舉措。同時(shí)，還要成立專門用于轉(zhuǎn)移支付的機(jī)構(gòu)，明確保障資金來源，吸引中央與地方政府都參與到轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管中。由于每筆財(cái)政支出資金的使用范圍不一定相同，為做好轉(zhuǎn)移支付就需要聯(lián)系實(shí)際情況做好調(diào)整，控制好轉(zhuǎn)移支付比例，不斷提升轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會中的地位，只有這樣才能保證轉(zhuǎn)移支付工作順利完成[3]。此外，正確區(qū)分財(cái)政稅制功能區(qū)，明確每個(gè)功能區(qū)的特點(diǎn)也是完善轉(zhuǎn)移支付體系中十分重要的一部分，只有做好這些才能為財(cái)政稅收體制改革的順利完成提供可能。

3.4 構(gòu)建完善的財(cái)政管理機(jī)制

完善的財(cái)政管理機(jī)制是做好財(cái)政稅收體制改革不可缺少的一部分，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)從以下幾方面入手：首先，控制好直接稅與間接稅比重，直接稅應(yīng)成為主體，間接稅則要為客體，避免出現(xiàn)兩者顛倒的情況。其次，盡可能減少納稅人負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)納稅人因賦稅過重而偷稅漏稅，在財(cái)政稅收機(jī)制構(gòu)建中，應(yīng)注意與現(xiàn)實(shí)情況的聯(lián)系，分析當(dāng)前納稅人在納稅中出現(xiàn)的問題，明確納稅要點(diǎn)，只有這樣才能保證納稅活動順利完成。另外，控制好個(gè)人所得稅征收比例，適當(dāng)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，做好根據(jù)事實(shí)及時(shí)調(diào)整，避免出現(xiàn)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)一成不變的情況。第四，加強(qiáng)對國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的吸收和借鑒，現(xiàn)代社會是開放的社會，財(cái)政管理工作需要從多方面多角度來完成，財(cái)政稅收體制改革也是如此，西方發(fā)達(dá)國家對于財(cái)政稅收管理機(jī)制的研究較多并且很完善，這就需要借鑒與吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將有價(jià)值內(nèi)容合理的融入到我國財(cái)政稅收體制中，只有這樣才能帶動稅收改革工作順利完成，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步。

4 結(jié)束語

通過以上研究得知，新形勢下社會環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有做好財(cái)政稅收體制改革才能促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)效益增長，因此文章先指出了我國當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況提出了新形勢下做好財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新的措施，隨著這些措施的運(yùn)用勢必可以改變我國當(dāng)前財(cái)政稅收現(xiàn)狀，也可以很好的滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。

參考文獻(xiàn)

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[3]敖曉梅. 深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J]. 中國集體經(jīng)濟(jì)，2016，21：50-51.endprint