程朝陽 于凌云

(西南交通大學(xué)公共管理與政法學(xué)院，四川成都，610031)

企業(yè)的社會保險繳費率是否過高：文獻(xiàn)回顧與反思*

程朝陽 于凌云

(西南交通大學(xué)公共管理與政法學(xué)院，四川成都，610031)

在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，適時適當(dāng)?shù)亟档蜕鐣ｋU費率，不僅是增強(qiáng)企業(yè)活力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)實需要，而且也是涉及社會保險制度改革優(yōu)化的重要舉措。本文從對當(dāng)前企業(yè)社會保險繳費率是否過高的判斷、企業(yè)社會保險繳費率過高的原因、社會保險繳費率過高可能帶來的影響以及調(diào)整社會保險繳費率的政策建議等四個方面對已有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和回顧，以期對我國社會保險繳費率有較全面的認(rèn)識，為以后更加深入探討社會保險制度改革提供參考。

社會保險；繳費費率；研究綜述

一、引言

近年來，社會普遍反映我國社保繳費率過高，雖然各省市社保的“五險”繳費基數(shù)和費率實際上各有差異，但用人單位和職工個人共同承擔(dān)的總體都達(dá)到工資的40%以上，如加上公積金的24%，就達(dá)到60%以上了。[1]社會保險繳費負(fù)擔(dān)過重，也是當(dāng)前很多企業(yè)特別是中小企業(yè)反映的突出問題之一，當(dāng)前已成為社會各界熱議的焦點，[2]關(guān)于降低社保繳費率的呼聲也越來越高。

社會保險繳費率是指雇員和雇主繳納各項社會保險的總額與工資額的比例，包括個人繳費率和用人單位繳費率(后文簡稱社保繳費率)。個人繳費率是指個人繳納各項社會保險總額與工資額的比例，用人單位繳費率是指用人單位繳納各項社會保險的總額與用人單位職工工資總額的比例。我國的社會保險制度以及社保繳費率的變化經(jīng)歷了一段曲折的發(fā)展歷程，在此過程中社保繳費率不斷調(diào)整，企業(yè)的社保繳費率也隨之不斷變動。改革開放以來我國企業(yè)社保繳費率變動情況如圖1所示。

數(shù)據(jù)來源：人力資源和社會保障部網(wǎng)站。

由圖1可以看出，改革開放以來，我國企業(yè)社保繳費率總體呈上升趨勢，尤其是在1997年我國基本養(yǎng)老保險制度改革后，企業(yè)的社保繳費率大幅攀升。需要指出的是，雖然國家規(guī)定基本醫(yī)療保險用人單位繳費率控制在職工工資總額的6%左右，但實際操作中醫(yī)療保險繳費率達(dá)到了8%左右。

為減輕企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力，黨的十八屆三中全會和國家關(guān)于“十三五”規(guī)劃明確提出，“要適時適當(dāng)降低社會保險費率”。2015年國務(wù)院常務(wù)會議先后兩次要求下調(diào)失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費率，目前的焦點主要集中在養(yǎng)老和醫(yī)療保險的費率調(diào)整上。[3]自2015年以來，我國連續(xù)3次階段性降低社保費率(見圖1)。2017年政府工作報告指出，繼續(xù)適當(dāng)降低“五險一金”有關(guān)繳費比例。這表明我國將繼續(xù)階段性降低社保繳費率，進(jìn)行調(diào)整社保費率的短期嘗試與探索。

社保繳費率涉及的影響因素很多，僅直接適當(dāng)降低社保繳費率對于目前減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是有利的，但從長遠(yuǎn)來看是不夠的，尤其是在當(dāng)前社會保險基金支付壓力日益擴(kuò)大的情況下，應(yīng)更進(jìn)一步探討采取何種政策措施改革優(yōu)化社會保險制度，從制度設(shè)計角度確定合理的社保繳費率水平。

基于對社保繳費率的基本認(rèn)識，本文將從四個方面回顧和梳理社保繳費率的研究文獻(xiàn)，即我國當(dāng)前企業(yè)社保繳費率是否過高？企業(yè)社保繳費率過高的原因是什么？社保繳費率過高可能會帶來什么影響？學(xué)者們對調(diào)整我國社保繳費率有哪些政策建議？本文從以上四個方面對現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)性回顧和分析，為下一步深入的研究尋找切入點和理論依據(jù)，同時也為調(diào)整社保繳費率的研究以及社會保險制度的改革優(yōu)化問題提供參考。

二、對當(dāng)前企業(yè)社會保險繳費率是否過高的判斷

對于我國企業(yè)社保繳費率是否過高問題的討論由來已久，學(xué)者們也從不同的視角對此進(jìn)行了大量研究。針對我國企業(yè)社保繳費率是否過高的問題，已有研究主要從國際比較、社保繳費率承受能力以及社保最優(yōu)繳費率三個視角對我國企業(yè)社保繳費率是否過高進(jìn)行判斷。

(一)國際比較視角

將社保繳費率水平進(jìn)行國際橫向比較，一方面是與主要發(fā)達(dá)國家的社保繳費率水平進(jìn)行比較，另一方面是與自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)膰疫M(jìn)行比較，這樣可以在了解其他國家社保繳費負(fù)擔(dān)的同時衡量我國的社保繳費負(fù)擔(dān)。如劉燕斌對世界上125個國家的費率水平進(jìn)行了統(tǒng)計和對比，發(fā)現(xiàn)目前世界各國費率在40%以下的約占90%，費率超過40%的主要是西歐發(fā)達(dá)的福利國家以及部分經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家，也就是說單從國際比較來看，我國的費率水平同世界其他國家相比屬于較高之列。同我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較相近的巴西、印度、墨西哥、土耳其、泰國、哈薩克斯坦等國費率平均水平為25.58%，而我國費率水平超過40%，相比之下，我國費率明顯偏高。[4]為更準(zhǔn)確地衡量和比較各國(地區(qū))雇主的實際保險繳費負(fù)擔(dān)，蘇中興根據(jù)國際勞工組織等機(jī)構(gòu)發(fā)布的公開數(shù)據(jù)，對世界上39個主要國家和地區(qū)的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)這三項社保繳費費率進(jìn)行了整理和分析，認(rèn)為無論是三項保險費率總和還是基本養(yǎng)老保險的單項費率，中國雇主承擔(dān)的繳費水平都是偏高的。[5]

(二)社會保險繳費承受能力視角

在我國現(xiàn)行社會保險制度下，企業(yè)是社會保險繳費的核心主體，亦是吸納就業(yè)、驅(qū)動國民經(jīng)濟(jì)增長的細(xì)胞，所以企業(yè)承擔(dān)的社會保險繳費應(yīng)以不影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營為前提，即企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)應(yīng)該與其繳費承受能力相適應(yīng)，保持在適度水平，但有學(xué)者研究認(rèn)為我國社會保險企業(yè)繳費率過高，繳費負(fù)擔(dān)過重，明顯超過了其繳費承受能力。[6][7]

首先，對于企業(yè)社會保險繳費承受能力問題，很多學(xué)者進(jìn)行了實證研究，如劉鈞、劉鑫宏、王增文等通過運(yùn)用柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，對我國企業(yè)社會保險繳費水平進(jìn)行了實證分析，認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)社會保險繳費負(fù)擔(dān)確實偏重。[8][9][10]郝勇等根據(jù)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)對企業(yè)養(yǎng)老保險費用負(fù)擔(dān)進(jìn)行了實證分析，認(rèn)為企業(yè)的社會保險繳費已超出所能承受的最高限度，必須降低企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費，同時他們認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)職工的養(yǎng)老保險繳費有較大的提升空間。[11]

其次，有學(xué)者研究了不同所有制企業(yè)社保繳費承受能力問題，如孫博等研究發(fā)現(xiàn)在勞動力成本和企業(yè)利潤存在差異的客觀情況下，不同企業(yè)的社會保險繳費能力也有所不同，而且不同企業(yè)勞動資本構(gòu)成不同，看似相同的繳費率給不同所有制的企業(yè)帶來了不同的社會保險負(fù)擔(dān)；[12]在此基礎(chǔ)上，有學(xué)者進(jìn)一步對我國各地區(qū)不同所有制企業(yè)社會保險繳費承受能力進(jìn)行了研究，如許志濤基于丁伯根改進(jìn)的柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)模型對我國各地區(qū)不同所有制企業(yè)社會保險繳費承受能力進(jìn)行了實證研究，發(fā)現(xiàn)我國各地區(qū)不同所有制企業(yè)承受社會保險繳費負(fù)擔(dān)的能力存在較大差異，但現(xiàn)行社會保險繳費制度安排并沒有考慮這種差異性，致使低收入地區(qū)企業(yè)因繳費能力有限而面臨著沉重的繳費負(fù)擔(dān)。[13]

再次，學(xué)者們對具體某個地區(qū)某種類型企業(yè)的社保繳費承受能力進(jìn)行了研究，如劉暢運(yùn)用柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)對天津市國有工業(yè)企業(yè)社會保險繳費水平進(jìn)行實證分析后認(rèn)為，天津市國有工業(yè)企業(yè)能夠承受的社會保險統(tǒng)籌繳費的最高限度為7%，現(xiàn)實中企業(yè)需承擔(dān)占工資總額32%的社會保險費，這一比率比企業(yè)所能承受的最高繳費限度高出4倍多，企業(yè)難以承受這一負(fù)擔(dān)，而職工完全能夠承受11%的社會保障繳費率；[14]詹長春等以江蘇省鎮(zhèn)江市有效參保企業(yè)為樣本，利用柯布-道哥拉斯生產(chǎn)函數(shù)模型對小微企業(yè)社會保險繳費負(fù)擔(dān)的承受能力進(jìn)行了實證分析，認(rèn)為小微企業(yè)能夠承受社會保險繳費負(fù)擔(dān)的最高限度為26.94%，適宜限度為18.78%，[15]而他們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)前小微企業(yè)社保繳費率為32.94%，這已經(jīng)超過了他們所認(rèn)為的小微企業(yè)能夠承受社會保險繳費負(fù)擔(dān)的最高限度。

另外，唐遠(yuǎn)志等將養(yǎng)老保險統(tǒng)籌部分界定為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，應(yīng)用“公共產(chǎn)品私人聯(lián)合提供模型”確定了企業(yè)轉(zhuǎn)軌成本繳費率，[16]他們計算出的繳費率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)在實際的企業(yè)轉(zhuǎn)軌成本繳費率，這也反映了現(xiàn)在企業(yè)所承擔(dān)的轉(zhuǎn)軌成本繳費的沉重負(fù)擔(dān)。

(三)社會保險最優(yōu)繳費率視角

在社保最優(yōu)繳費率研究方面，國外學(xué)者費爾德斯坦(Feldstein)認(rèn)為在開放經(jīng)濟(jì)條件下，實現(xiàn)企業(yè)繳費率的最優(yōu)化是一個涉及人口、經(jīng)濟(jì)等多因素問題。根據(jù)現(xiàn)收現(xiàn)付制的最優(yōu)繳費率模型，最優(yōu)繳費率與人口增長率、生產(chǎn)率及資本的邊際產(chǎn)品有關(guān)。[17]我國學(xué)者孫雅娜等認(rèn)為從個人效用和社會福利最大化的角度出發(fā)，養(yǎng)老保險制度存在最優(yōu)繳費率。他們從社會福利最大化的角度出發(fā)，根據(jù)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，運(yùn)用1991-2006年我國國有工業(yè)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)模擬分析表明，現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險制度企業(yè)繳費率是符合福利最大化的最優(yōu)繳費率的；[18]但有學(xué)者得出與此不同的研究結(jié)果，如柳清瑞等通過修正的兩期世代交疊模型研究確定了15%養(yǎng)老保險最優(yōu)繳費率水平，[19]而我國城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險現(xiàn)行20%的企業(yè)繳費率顯著高于他們研究確定的福利最大化條件下最優(yōu)繳費率15%的水平，這個研究結(jié)果表明，孫雅娜等人的研究結(jié)果可能還需要進(jìn)一步的論證。

另外，康傳坤在一般均衡模型框架內(nèi)測算了人口老齡化背景下的最優(yōu)社會統(tǒng)籌繳費率，結(jié)果顯示，在不考慮老齡化的人口統(tǒng)計特征下，最優(yōu)的社會統(tǒng)籌繳費率為13.54%，明顯低于目前20%的社會統(tǒng)籌繳費率，考慮到老齡化因素后，最優(yōu)社會統(tǒng)籌繳費率提高到15.92%，仍低于目前的社會統(tǒng)籌繳費率。[20]

同時，從個人賬戶最優(yōu)繳費率角度，孫雅娜等通過貼現(xiàn)因子和勞動增長率差異的分析得出現(xiàn)行個人賬戶繳費率與實現(xiàn)福利最大化的最優(yōu)個人賬戶繳費率相比偏低的結(jié)論，認(rèn)為應(yīng)適當(dāng)提高個人賬戶繳費率。[21]

從以上文獻(xiàn)梳理和回顧可以看出，學(xué)者們主要從國際比較、社保繳費承受能力和社保最優(yōu)繳費率等三個視角判斷我國企業(yè)社保繳費率是否過高，而他們研究認(rèn)為我國企業(yè)社保繳費率確實過高，企業(yè)的社保繳費負(fù)擔(dān)偏重。同時，有學(xué)者認(rèn)為可適當(dāng)提高個人社保繳費率，他們認(rèn)為企業(yè)職工完全能夠承受目前的個人社保繳費水平，并且可能還存在著提高個人社保繳費率的空間。但已有文獻(xiàn)中關(guān)于社保繳費率中個人繳費率水平的研究較缺乏，個人繳費率是否有提高的空間還需要更加充分的研究和論證，對于提高個人繳費率的觀點應(yīng)該謹(jǐn)慎對待。

三、企業(yè)社會保險繳費率過高的原因

對于企業(yè)社保繳費率過高的問題，不能只著眼于數(shù)字層面繳費率的高低，還應(yīng)從待遇支付水平、資金運(yùn)行模式、責(zé)任分擔(dān)方式等內(nèi)部視角與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制形態(tài)和初次收入分配格局等外部視角來透視它的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)而揭示繳費率背后所蘊(yùn)含的各種利益關(guān)系，以充分理解社保繳費率的內(nèi)在含義。[22]社保繳費率過高是各種復(fù)雜因素綜合作用的結(jié)果，而本文主要從歷史和現(xiàn)實兩個方面梳理造成社保繳費率過高的原因。

(一)歷史原因

當(dāng)前我國社保繳費率過高很大程度上是我國改革開放以后制度轉(zhuǎn)軌的結(jié)果。

首先，改革開放以后，我國開始由原來的社會主義計劃經(jīng)濟(jì)體制逐步向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，而市場經(jīng)濟(jì)必然要求比計劃經(jīng)濟(jì)高的繳費率。[22]而且由于計劃經(jīng)濟(jì)時期沒有為退休人員留下必要的積累，為保證按參保者待遇發(fā)放，社會保險制度不得不從一開始就規(guī)定比較高的繳費比例。[2]

其次，為彌補(bǔ)社會保險制度在轉(zhuǎn)軌過程中產(chǎn)生的歷史欠賬等問題，社保繳費率不得不保持較高水平，以消化轉(zhuǎn)軌成本。以養(yǎng)老保險為例，改革開放以后，我國的社會保險資金征繳模式從原來社會統(tǒng)籌的現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會統(tǒng)籌(現(xiàn)收現(xiàn)付制)與個人賬戶(基金積累制)相結(jié)合的部分積累制模式轉(zhuǎn)變，社會保險費由原來的國家和企業(yè)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?、企業(yè)和個人三方負(fù)擔(dān)。在制度轉(zhuǎn)軌之前，我國國有企業(yè)員工基本沒有繳納社會保險費，實行“高就業(yè)、高積累、低工資”的國家或國有企業(yè)包養(yǎng)老待遇；制度轉(zhuǎn)軌后，將這部分人都推向了社保，“中人”和“老人”*這里的“中人”指轉(zhuǎn)制之前參加工作但在轉(zhuǎn)制之后退休的一部分員工；“老人”指轉(zhuǎn)制時已經(jīng)退休的員工。以前的欠賬部分都成了空賬，而他們的養(yǎng)老保險都由社會保險支出，這就形成了現(xiàn)有基本養(yǎng)老保險制度必須承擔(dān)的轉(zhuǎn)制成本。[23]

再次，為解決養(yǎng)老金個人賬戶“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)問題，做實個人賬戶的一般做法就是提高繳費率。我國社會保險制度改革后，對退休人員發(fā)放的養(yǎng)老金通過社會統(tǒng)籌資金來解決。但是由于現(xiàn)在的退休人員幾乎沒有個人賬戶資金，而養(yǎng)老金又必須足額發(fā)放，社會統(tǒng)籌的資金遠(yuǎn)不夠支付退休群體的支付需要。為解決這個問題，國家規(guī)定企業(yè)的繳費率平均維持20%的水平，統(tǒng)籌資金不夠時可以向個人賬戶透支，實際上這是用新收繳的和挪用積累的個人賬戶的資金發(fā)放養(yǎng)老金，所以個人賬戶基金雖然有一定的剩余和積累，但其中很大一部分成了“空賬”，實際上資金已經(jīng)被用掉了。[24]養(yǎng)老金的“空賬運(yùn)轉(zhuǎn)”隱含著巨大的風(fēng)險，也會降低社會保險制度的信譽(yù)，動搖社會保險制度的根基。而解決“空賬問題”，做實個人賬戶的一般做法就是提高繳費率，社會統(tǒng)籌和個人賬戶完全分開管理。

(二)現(xiàn)實原因

1.人口老齡化的影響

早在20世紀(jì)末，我國60歲以上老年人口占總?cè)丝诘谋壤^了10%，這標(biāo)志著我國人口結(jié)構(gòu)開始進(jìn)入老齡化階段。[4]而根據(jù)2012年國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，全國60歲及60歲以上老年人口已達(dá)到了1.9億，占總?cè)丝诘谋戎剡_(dá)14.3%；其中，全國65歲及以上的老年人口達(dá)1.3億，占總?cè)丝诘谋戎剡_(dá)9.4%。這表明我國已經(jīng)進(jìn)入了人口老齡化時代，同時隨著我國居民生活水平的提高和醫(yī)療衛(wèi)生條件的改善，我國人均壽命還將不斷延長，這導(dǎo)致養(yǎng)老金的支付年限也將越來越長。這加劇了我國的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，給企業(yè)和個人都造成了巨大的繳費壓力。

2.社保繳費率過高最直接的現(xiàn)實原因是社?；鹬Ц秹毫Υ?/p>

在實踐中社會保險繳費的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致社會保險基金收入減少，又有一些地方非正常提前退休現(xiàn)象嚴(yán)重，使得實際退休年齡更低，導(dǎo)致在職繳費人員不斷減少，退休享受保障人員急劇增加，加重了社會保險基金的負(fù)擔(dān)，[25]同時當(dāng)前社保基金還承擔(dān)著我國社保制度的轉(zhuǎn)軌成本，待遇支付壓力巨大，基金收支難以平衡，部分省市甚至出現(xiàn)了社保基金缺口，社會保險基金入不敷出，在此情況下不得不提高社保繳費率以保證社會保險待遇支付，維持社會保險基金收支平衡。

從以上文獻(xiàn)回顧可以看出，改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)體制改革和社會保障制度轉(zhuǎn)軌等歷史因素與人口老齡化、社?；鹬Ц秹毫Φ痊F(xiàn)實因素使得社保繳費率不得不處于較高水平，要更好地對社保繳費率進(jìn)行調(diào)整，使其能夠保持合理水平，必須深入分析造成社保繳費率過高的原因，這樣才能“對癥下藥”。

四、社會保險繳費率過高可能帶來的影響

社保繳費率過高可能會對各個社會保險繳費主體帶來較大的負(fù)面影響。以下通過文獻(xiàn)回顧總結(jié)社保繳費率過高可能會對就業(yè)和勞動力市場、企業(yè)及消費和儲蓄行為等三個方面帶來的影響。

(一)給就業(yè)和勞動力市場帶來的影響

首先，對勞動力市場的影響方面，孫祁祥認(rèn)為高費率將導(dǎo)致勞動力的非正式雇傭，其動因在于雇主希望減少其工資性支出(因為如果是非正式雇傭，雇主可以不支付雇員養(yǎng)老保險等費用)，但這將大大降低勞動生產(chǎn)率。[26]根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究資料顯示，15%的工薪稅就將引起30%的勞動力的非正式雇傭，由此每年將降低1%的國內(nèi)生產(chǎn)總值。[27][28]陶紀(jì)坤等通過研究認(rèn)為中國目前的社會保險繳費對企業(yè)的勞動力需求和緩解就業(yè)壓力有非常不利的影響，若不能及時緩解企業(yè)的繳費負(fù)擔(dān)，將會影響企業(yè)的市場競爭力，勞動力市場的健康發(fā)展也將受到負(fù)面影響。[29]

其次，對社會就業(yè)的影響方面，朱文娟等通過我國2004-2010年的省級面板數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，在其他條件不變的情況下，社保繳費率每增加1%，會導(dǎo)致總就業(yè)水平減少0.153%，城鎮(zhèn)就業(yè)水平減少0.06%，此外，社會保險費的就業(yè)擠出效應(yīng)存在地區(qū)差異，越是高收入地區(qū)，社會保險繳費的就業(yè)擠出效應(yīng)越大；[30]劉苓玲等基于“柯布-道格拉斯”生產(chǎn)函數(shù)推導(dǎo)出企業(yè)社保繳費對勞動力就業(yè)影響的決定方程，利用2007-2014年我國滬深兩市數(shù)家制造業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實證研究，發(fā)現(xiàn)國有控股企業(yè)的社保繳費對勞動力就業(yè)具有明顯的擠出效應(yīng)，而這種擠出效應(yīng)并沒有在民營控股企業(yè)中發(fā)現(xiàn)。[31]

(二)給企業(yè)帶來的影響

首先，過高的社保繳費率會降低企業(yè)的參保積極性甚至導(dǎo)致企業(yè)逃避繳費的行為。對上海2002-2004年的企業(yè)審計結(jié)果表明，將近80%的企業(yè)存在逃避繳費現(xiàn)象，[32]而社會保險企業(yè)法定繳費率居高不下是影響目前企業(yè)規(guī)避繳費的重要原因。[33]封進(jìn)等采用企業(yè)層面的數(shù)據(jù)，利用上海社會保險繳費在城保和鎮(zhèn)保兩種政策上的差異估計社保繳費水平對提高企業(yè)社保參與程度的影響，發(fā)現(xiàn)降低繳費率可以增加企業(yè)的參保程度，說明社會保險繳費在很大程度上增加了企業(yè)成本。[34]

其次，較高的企業(yè)社保繳費會增加企業(yè)的用工成本從而削弱企業(yè)競爭力，[7]國外學(xué)者對OECD*OECD指經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織，是由35個市場經(jīng)濟(jì)國家組成的政府間國際經(jīng)濟(jì)組織，成立于1961年，總部設(shè)在巴黎，旨在共同應(yīng)對全球化帶來的經(jīng)濟(jì)、社會和政府治理等方面的挑戰(zhàn)，并把握全球化帶來的機(jī)遇。國家的研究也表明，雇主所需繳納的社會保險費率的增加會導(dǎo)致企業(yè)競爭力的相應(yīng)下降。[35]

再次，較高的社保繳費會增加企業(yè)運(yùn)行成本，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利影響，如武川正吾和佐藤博樹認(rèn)為，法定福利費用的上升將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，伴隨著法定福利費的上升，出現(xiàn)了企業(yè)削減法定外福利費、裁減人員、勞動雇傭機(jī)會向國外流失等問題；[36]勞倫斯·湯普森認(rèn)為，企業(yè)社保繳費率高導(dǎo)致企業(yè)人工成本提高，使企業(yè)產(chǎn)品的價格上升，市場份額降低，企業(yè)開始削減職工福利費用、進(jìn)行裁員并削減辦公開支，迫使國內(nèi)工廠將會向海外遷移等問題。[35]

(三)給消費和儲蓄行為帶來的影響

社保繳費率的變化會改變居民預(yù)期，從而影響居民的消費儲蓄行為。國內(nèi)外學(xué)者都有關(guān)于社保繳費對消費和儲蓄行為影響的研究，且主要集中于社保繳費對家庭和居民個人消費和儲蓄的影響。

首先，國外學(xué)者對于社保繳費對家庭和個人消費儲蓄行為影響的研究方面，哈伯德(Hubbard)等認(rèn)為社會保障能夠緩解未來的不確定性，減少家庭的預(yù)防性儲蓄，顯著影響當(dāng)期消費；[37]但薩維克(Samwick)研究認(rèn)為，由于不確定性風(fēng)險導(dǎo)致的預(yù)防性儲蓄動機(jī)的存在以及預(yù)算約束的影響，當(dāng)養(yǎng)老保險繳費增加時，盡管居民可支配收入減少，但居民仍然不愿意減少儲蓄，因此可能出現(xiàn)消費下降、儲蓄率上升的情況，也就是養(yǎng)老保險繳費對消費的擠出效應(yīng)。[38]

其次，國內(nèi)學(xué)者主要集中于社保繳費對家庭和個人消費行為影響方面的研究，如白重恩等使用城鎮(zhèn)住戶調(diào)查2002-2009年9省市的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究發(fā)現(xiàn)，在2006年之前，盡管增加養(yǎng)老保險覆蓋率本身有助于刺激消費，在給定繳費前的收入水平以及養(yǎng)老保險覆蓋狀態(tài)時，提高養(yǎng)老金繳費率會顯著抑制繳費家庭的消費；[39]席衛(wèi)群通過數(shù)據(jù)整理分析發(fā)現(xiàn)，我國社會保險繳款對居民消費產(chǎn)生了“擠出效應(yīng)”，存在“社會保險繳款和實際費率越高，居民消費越低”悖論；[40]鄒紅等利用2002-2009年廣東省城鎮(zhèn)住戶調(diào)查數(shù)據(jù)，研究分析了社會保險參與率和繳費率對城鎮(zhèn)家庭消費的影響，發(fā)現(xiàn)與未參保家庭相比，參保家庭的消費支出將增加0.61%，但社保繳費率每增加1%，城鎮(zhèn)家庭消費會降低0.63%。[41]關(guān)于社保繳費對家庭和個人消費及儲蓄兩方面行為的影響方面，龔敏等基于一個世代交疊模型分析調(diào)整社保繳費率對我國城鎮(zhèn)居民消費儲蓄行為的影響，其研究結(jié)果表明不論是提高現(xiàn)收現(xiàn)付制還是提高基金制下的繳費率都會降低家庭的儲蓄意愿，且提高現(xiàn)收現(xiàn)付制下的繳費率可同時擴(kuò)大家庭在年輕和老年時的消費水平，但僅在個人養(yǎng)老金賬戶收益率高于市場利率時，提高基金制繳費率才會擴(kuò)大家庭兩期的消費。[42]

另外，也有學(xué)者著眼于養(yǎng)老保險繳費率變化的影響研究，分析養(yǎng)老保險繳費率的變化對整個社會消費水平的影響，如劉長庚等認(rèn)為過高的養(yǎng)老保險企業(yè)繳費率無論是導(dǎo)致員工的工資收入降低，還是導(dǎo)致股東的資本收益降低，都意味著降低了居民的可支配收入，進(jìn)而導(dǎo)致整個社會消費水平的降低。[22]

從以上的文獻(xiàn)回顧可以看出，社保繳費率過高給就業(yè)和勞動力市場、企業(yè)以及消費和儲蓄均帶來了負(fù)面影響。在就業(yè)和勞動力市場方面，主要表現(xiàn)為對就業(yè)的擠出效應(yīng)和影響勞動力市場的健康發(fā)展；在企業(yè)方面，主要是降低了企業(yè)的參保積極性和可能導(dǎo)致企業(yè)的逃避繳費的行為，以及增加了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低了企業(yè)的競爭力；在消費和儲蓄的影響方面，主要表現(xiàn)為對消費的擠出效應(yīng)?；诖耍乱徊綉?yīng)著手研究如何合理調(diào)整社保繳費率以降低和消除社保繳費率過高帶來的種種負(fù)面影響，同時，在調(diào)整社保繳費率的過程中應(yīng)從更多不同的方向考慮調(diào)整社保繳費率可能會帶來的影響，為社保繳費率的調(diào)整以及社會保險制度的改革優(yōu)化提供參考。

五、調(diào)整社會保險繳費率的政策建議

就目前短期而言，調(diào)整社保繳費率首先應(yīng)當(dāng)解決的就是企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)問題，而從長遠(yuǎn)來看，如何確定合理的社保繳費率以保證社保待遇支付、保持社保基金收支平衡等才是社保繳費率調(diào)整的關(guān)鍵，這涉及社會保險制度的可持續(xù)性問題。對于調(diào)整社保繳費率的問題，學(xué)者們提出了很多自己的想法和建議，本文主要從與社保繳費率相關(guān)的制度設(shè)計方面和社會保險基金管理等兩個方面總結(jié)學(xué)者們提出的調(diào)整社保繳費率的政策建議。

(一)與社會保險繳費率相關(guān)的制度設(shè)計方面的政策建議

1.直接降低社保繳費率

就社保繳費率本身而言，很多學(xué)者提出可以直接降低社保繳費率，但不建議大幅度降低，[43]如景鵬和胡秋明認(rèn)為應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余情況、財政補(bǔ)貼水平和企業(yè)盈利能力等因素，在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)采取漸進(jìn)平穩(wěn)的方式確定適當(dāng)?shù)南陆捣?，[44]路錦非認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)我國基本養(yǎng)老保險制度運(yùn)行的實際和制度可持續(xù)性的需要，降低基本養(yǎng)老保險繳費費率到20%的水平，其中企業(yè)承擔(dān)15%，個人承擔(dān)5%。[45]

2.適度提高個人繳費率

有學(xué)者對現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的個人繳費率進(jìn)行了實證研究，認(rèn)為現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度個人賬戶繳費率與實現(xiàn)福利最大化的最優(yōu)個人賬戶繳費率相比是偏低的，[21]柳清瑞等認(rèn)為個人繳費能力有很大的提升空間，[19]詹長春等認(rèn)為應(yīng)適時、適度提高個人社會保險繳費率，最終達(dá)到個人適宜的繳費限度。[15]

3.調(diào)整社保繳費基數(shù)

社保繳費率與社保繳費基數(shù)之間是緊密聯(lián)系的，已有許多研究證明，在以工資總額為繳費基數(shù)的同時，把企業(yè)利潤也作為繳費基數(shù)的一部分具有可行性，這有助于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，提高社會保障制度的收入再分配功能，在此基礎(chǔ)上，張璐琴提出以企業(yè)利潤和工資總額共同作為繳費基數(shù)繳納社會保險費的思路。[46]

4.提高社會保險統(tǒng)籌層次

有學(xué)者認(rèn)為只有提高統(tǒng)籌層次，才能分散風(fēng)險，也才能進(jìn)一步降低費率，[2]且只有提高統(tǒng)籌層次，才能平衡不同地區(qū)的養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)制度的自我平衡，確保市場環(huán)境的公平。[47]我國的社會保障制度改革已經(jīng)經(jīng)歷了探索和反復(fù)的階段，需要盡快定型，而這種定型的制度安排，不論是國家、企業(yè)、個人的繳費比例，還是社保資金的投入范圍，又必須以提高現(xiàn)行制度的有效性并加速通過社會保障立法為前提條件。[48]

從以上文獻(xiàn)回顧與總結(jié)可以看出，從制度設(shè)計角度，學(xué)者們主要有四種政策建議：一是直接降低社保繳費率，二是適度提高個人繳費率，三是調(diào)整社保繳費基數(shù)，四是提高社會保險統(tǒng)籌層次。筆者認(rèn)為在當(dāng)前社保繳費率過高，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的情況下，適度直接降低社保繳費率是可行的，我國當(dāng)前也正在實施階段性降低社保繳費率政策，但僅僅是短期階段性地降低社保繳費率是不夠的，還應(yīng)進(jìn)一步研究一個能夠長期穩(wěn)定實施的社保繳費率的調(diào)整策略。同時，我國也正在進(jìn)行調(diào)整社保繳費基數(shù)和提高社會保險統(tǒng)籌層次的嘗試與探索，盡管從學(xué)術(shù)層面來看具有相當(dāng)?shù)目尚行裕F(xiàn)實中調(diào)整社保繳費基數(shù)和提高社會保險統(tǒng)籌層次依然困難重重，筆者認(rèn)為在調(diào)整社保繳費基數(shù)和提高統(tǒng)籌層次方面還應(yīng)繼續(xù)研究其實施的可行性和現(xiàn)實阻力以及實施策略問題。另外，關(guān)于提高個人繳費率的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)持慎重態(tài)度，已有文獻(xiàn)對于個人繳費率調(diào)整問題的研究較為缺乏，今后應(yīng)該繼續(xù)更加充分和深入的研究和論證。

(二)社會保險基金管理方面的政策建議

1.延遲退休年齡，緩解社?；鹬Ц秹毫?/p>

本文前面已經(jīng)提到過，社保繳費率過高最直接的現(xiàn)實原因是社會保險基金的支付壓力。在我國當(dāng)前人口老齡化的背景下，社?；鹬Ц秹毫薮?。從國際經(jīng)驗來看，為應(yīng)對社?；鹬Ц秹毫?，世界各國都在推行延遲退休年齡的政策以彌補(bǔ)養(yǎng)老金虧空，緩解養(yǎng)老壓力，而從現(xiàn)實情況看，適當(dāng)延遲退休年齡是短期內(nèi)最為可行的措施，既可以緩解社?；鸬闹Ц秹毫?，又可以增加社保繳費職工人數(shù)，對制度贍養(yǎng)比和企業(yè)費率水平都能產(chǎn)生重要的影響。[5]

2.嚴(yán)格社保基金管理，開展社保基金投資運(yùn)營

我國當(dāng)前社會保險基金管理同樣存在不少問題，據(jù)此有學(xué)者提出應(yīng)嚴(yán)格社會保險基金征繳和支出管理，在合理確定社會保險繳費率的基礎(chǔ)上加大征繳力度，同時還應(yīng)加強(qiáng)社會保險基金支出管理，[23]應(yīng)該對結(jié)余社會保險基金展開投資運(yùn)營管理，尋求資本市場的投資收益，實現(xiàn)基金的保值增值，以應(yīng)對未來制度贍養(yǎng)率高峰期基金支付的需要。[45]

3.社會保險費改稅

在社會保險基金的征繳方式上，黃慶杰認(rèn)為稅務(wù)部門具有人員、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等優(yōu)勢且目前已有部分省市社會保險費由稅務(wù)部門征收，因此他提出現(xiàn)階段應(yīng)逐步改由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費，并在此基礎(chǔ)上推進(jìn)社會保險費改稅，形成稅務(wù)征收、財政管理、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)放、審計監(jiān)督的基金管理體制。[2]

從以上內(nèi)容可以看出，從社保基金管理方面降低社保繳費率，學(xué)者們主要有延遲退休年齡、嚴(yán)格社?；鸸芾砗烷_展社?；鹜顿Y運(yùn)營以及社會保險費改稅等三種政策建議，其目的主要就是為了解決社?；鹗罩胶鈫栴}，要“開源節(jié)流”。首先是延遲退休年齡問題，延遲退休年齡對于緩解社?；鹬Ц秹毫拖乱徊浇档蜕绫＠U費率有非常大的作用，也是國際通行做法，所以單從這一角度來說，應(yīng)盡快出臺延遲退休年齡政策；其次，社?；鸪鋵嵤墙档蜕绫＠U費率的前提和保障，應(yīng)嚴(yán)格社保基金管理，開展社保基金投資運(yùn)營，下一步應(yīng)繼續(xù)深入研究如何優(yōu)化社?；鸸芾眢w制，如何使社保基金保值增值以及社?；鹜顿Y運(yùn)營問題，這是降低社保繳費率配套政策的重要組成部分；最后，關(guān)于社會保險費改稅的問題，筆者認(rèn)為有關(guān)研究還較少，需要進(jìn)一步研究其可行性和可操作性。

六、總結(jié)與反思

從以上的文獻(xiàn)梳理和回顧可以看出，降低社保繳費率還有很長的路要走，它同時也是一個循序漸進(jìn)的過程，在這個過程中還有很多問題都還需要深入的研究和探討。圍繞我國企業(yè)社保繳費率過高的問題，本文主要從四個方面對現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和回顧，即對企業(yè)社保繳費率是否過高的判斷、企業(yè)社保繳費率過高的原因、社保繳費率過高帶來的影響以及調(diào)整社保繳費率的政策建議。總體來說，目前學(xué)者普遍認(rèn)為我國社保繳費率確實過高，產(chǎn)生了一些負(fù)面影響，尤其是給企業(yè)帶來了較大的負(fù)擔(dān)。同時，學(xué)者們也分析了社保繳費率過高的深層次原因，并提出了調(diào)整社保繳費率的政策建議，其中部分政策建議也已經(jīng)在現(xiàn)實中落實或即將實行。

經(jīng)過前面的文獻(xiàn)梳理和回顧，筆者認(rèn)為在調(diào)整社保繳費率問題上今后可以從以下三個方面進(jìn)行更加深入的思考：

首先，調(diào)整社保繳費率“牽一發(fā)而動全身”，對于社保繳費率的研究不能將目光局限于數(shù)字層面的繳費率的變動，而應(yīng)該更多地關(guān)注與社保繳費率相關(guān)的社?；鸸芾?、繳費基數(shù)的調(diào)整以及整個社會保險制度的改革優(yōu)化問題。

再次，針對學(xué)者們提出的調(diào)整社保繳費率的政策建議，可以繼續(xù)探討其實施的可行性與可操作性。同時，應(yīng)繼續(xù)深究我國社保繳費率過高背后的各種不同的原因，以便“對癥下藥”。

第三，社保繳費率的調(diào)整是一個循序漸進(jìn)的過程，不可操之過急，應(yīng)有長遠(yuǎn)眼光，在研究態(tài)度上應(yīng)理性和耐心。如我國目前三次階段性降低社保費率都有執(zhí)行期限，應(yīng)關(guān)注當(dāng)前階段性降低社保費率政策的實施效果以及與社保繳費率調(diào)整相關(guān)的配套政策和制度改革，為以后調(diào)整社保繳費率的政策實施提供參考。

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[45]路錦非：《合理降低我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率的研究——基于制度贍養(yǎng)率的測算》，載《公共管理學(xué)報》，2016(1)。

[46]張璐琴：《工資水平與社保繳費——有關(guān)調(diào)整社會保險繳費標(biāo)準(zhǔn)的思考》，載《中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》，2010(9)。

[47]鄭功成：《盡快推進(jìn)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌》，載《經(jīng)濟(jì)縱橫》，2010(9)。

[48]劉暢：《社會保障繳費與財政投入的對策研究》，載《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》，2007(2)。

(責(zé)任編輯：H)

Whether the Social Insurance Contribution Rate of Enterprises is too High:Literature Review and Reflection

CHENG Zhaoyang YU Lingyun

In China's current economic situation,reducing the social insurance contribution rate timely and appropriately is not only the practical needs of enhancing the vitality of enterprises and easing the burden on enterprises,but also an important measure which involves in the reform of the social insurance system optimization.In order to get a more comprehensive understanding of China's social insurance contribution rate and provide the reference for more in-depth discussion of social insurance system reform,this article mainly combing and reviewing the existing literature from four aspects,including whether the current corporate social insurance contribution rate is too high,the reason why the enterprise social insurance contribution rate is too high,the probable effects when social insurance contribution rate is too high,as well as policy recommendations to adjust the contribution rate of social insurance.

social insurance，contribution rate，research summary

* 本文系教育部人文社會科學(xué)研究基金項目“養(yǎng)老保險與教育投入：基于兩種制度與經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的實證研究”(12YJC790242)成果。