中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

劉立微

摘 要：由于我國中小企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，中小企業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)成為組成我國國民經(jīng)濟的一個很重要的內(nèi)容，中小企業(yè)的健康發(fā)展可以保證國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，不僅可以促進市場的競爭、還有利于各行各業(yè)的技術(shù)能力的提高，中小企業(yè)帶動的人員就業(yè)能夠更多的參與市場的發(fā)展，保證社會的穩(wěn)定和和諧，因此看到中小企業(yè)的重要作用。但是由于中小企業(yè)的規(guī)模有限，在大的市場環(huán)境下南面處于劣勢狀態(tài)，因此就需要不斷的更新觀念，加強內(nèi)部控制，改善自己的經(jīng)營狀況和內(nèi)部管理，加強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，依據(jù)自身的發(fā)展經(jīng)營特點，建立健全內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；問題

隨著市場的動態(tài)發(fā)展，我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為我國的主要經(jīng)濟形式，帶動國民經(jīng)濟和社會的發(fā)展，促進經(jīng)濟的前進，但是中小企業(yè)還有自己的局限性，企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)的決策權(quán)集中在管理者手里，管理不規(guī)范等導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出來，為了促進我國中小企業(yè)的良好發(fā)展，中小也應該重視內(nèi)部控制的作用，合理的利用這種作用，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

中小企業(yè)不管是產(chǎn)業(yè)還是人員以及經(jīng)營狀態(tài)等都不如大企業(yè)的那種經(jīng)營，都是小的經(jīng)營單位。內(nèi)部控制的企業(yè)為了保證自己的資金的安全、保證會計信息的準確性、保證財務管理制度的完整性、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所制定的一些制度，這些制度是企業(yè)的內(nèi)部管理的內(nèi)容，它涵蓋的面廣，覆蓋范圍大，因此有組織的規(guī)劃和執(zhí)行。中小企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種自我控制的方式，是企業(yè)管理的重要組成部分，也是能保證企業(yè)的經(jīng)營管理的作用有效發(fā)揮。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)控制度存在漏洞

因為中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，他都是私營企業(yè)，因此企業(yè)的管理者不單是企業(yè)的經(jīng)營人還是所有人，因此管理者的權(quán)力很大，因為管理者的管理意識的欠缺導致對企業(yè)的內(nèi)部控制制度不重視，這就造成內(nèi)控制度不完善，所以各崗位人員的責任分工不明確，企業(yè)沒有系統(tǒng)化的內(nèi)控制度。

2.內(nèi)部財務數(shù)據(jù)不真實

中小企業(yè)的經(jīng)營范圍單一、企業(yè)規(guī)模小、員工素質(zhì)相對較低，而財務數(shù)據(jù)對財務管理的工作很重要，因為會計數(shù)據(jù)是否真實決定著財務決算、財務預算工作的開展，因此中小企業(yè)的不真實的數(shù)據(jù)一直都是阻礙企業(yè)財務管理的重要原因，也影響到企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，其實影響企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)象還有企業(yè)管理者的干預政策，這影響著企業(yè)的財務管理。

3.內(nèi)控對組織機構(gòu)分配不合理

中小企業(yè)中，企業(yè)的責任分配不均，責權(quán)不明、企業(yè)的內(nèi)部管理混亂等都是影響著企業(yè)的內(nèi)控制度的完善，因為中小企業(yè)的組織機構(gòu)不健全，各部門之間缺少溝通，這就給企業(yè)帶來了生產(chǎn)經(jīng)營的阻礙，影響的不僅僅是企業(yè)的內(nèi)控制度，還有企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部風險控制意識淡薄

市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)需要面對的競爭環(huán)境越來越大，因此對于中小企業(yè)來說風險越逐漸增加，尤其是內(nèi)部控制中存在的風險，企業(yè)內(nèi)部控制的風險沒有得到重視，主要原因是管理者的意識淡薄，他們忽視了這個工作內(nèi)容，一味地追求經(jīng)濟利益，缺少對內(nèi)控風險的防范，導致企業(yè)的抵御風險的能力下降。

5.風險管理意識薄弱

隨著市場經(jīng)濟的日益完善，企業(yè)間競爭愈演愈烈，隨之而來的企業(yè)經(jīng)營風險不斷加劇，而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員的經(jīng)營風險意識普遍淡薄，缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于受市場經(jīng)濟中的環(huán)境影響，企業(yè)的內(nèi)控制度根本不完善，有的企業(yè)制定了自己的內(nèi)控制度，但是卻沒有進行合理的分析，規(guī)劃企業(yè)的各個方面，還存在很多控制盲點。例如普遍存在對相關(guān)崗位權(quán)力、責任的劃分不明確，缺乏可操作性，不能為業(yè)務提供實際的指導，而且制度更新也比較緩慢，不能隨著業(yè)務狀況與客觀環(huán)境的變化進行及時修訂。

2.內(nèi)部控制的信息與溝通不暢

大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的溝通方式和溝通渠道，從而導致各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間溝通不暢，員工在執(zhí)行、管理、控制企業(yè)經(jīng)營過程中所獲取的各種信息不能及時、準確、完整地溝通。而且，部分企業(yè)還存在嚴格的等級制度，限制了領(lǐng)導層與員工之間的溝通，使企業(yè)領(lǐng)導不能根據(jù)各級人員反饋的信息對企業(yè)情況作出正確的判斷，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式。在我國，大多數(shù)中小企業(yè)出于對成本、利潤及其他一些因素的考慮，沒有設立內(nèi)部審計部門，或者雖然設立審計部門但是地位并不獨立，附屬于企業(yè)財務部門。同時，大多數(shù)內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍也只局限于財務報表的監(jiān)督方面，并不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式。在我國，大多數(shù)中小企業(yè)出于對成本、利潤及其他一些因素的考慮，沒有設立內(nèi)部審計部門，或者雖然設立審計部門但是地位并不獨立，附屬于企業(yè)財務部門。同時，大多數(shù)內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍也只局限于財務報表的監(jiān)督方面，并不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。

四、建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.為內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造良好的環(huán)境

首先，要強化企業(yè)人員的內(nèi)控意識。中小企業(yè)必須認真分析自身情況，把員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計劃聯(lián)系起來，建立適合員工和公司發(fā)展的計劃，樹立員工對公司高度的責任心，提高其綜合素質(zhì)，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要加大企業(yè)文化建設，培養(yǎng)追求和諧、民主、責任和奉獻相結(jié)合的整體價值觀，形成愛崗敬業(yè)、進取創(chuàng)新、團隊協(xié)作和遵規(guī)守紀的精神。為建立和實施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。最后，要提高領(lǐng)導的自身素質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導應提高管理水平和管理思想，以身作則，自覺遵守制度，避免獨斷和自我行事的作風，使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度正常發(fā)揮作用。endprint

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，是中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的前提條件。中小企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度應符合法律、法規(guī)的規(guī)定及政府相關(guān)監(jiān)管部門的要求；覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個方面，將各項經(jīng)營活動納入到內(nèi)部控制里來，對全體員工都有約束力；對權(quán)力的劃分明確，企業(yè)員工在操作時規(guī)范、方便；各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間建立相互驗證、相互制約的關(guān)系等要求，確保內(nèi)部控制的實施效果，達到內(nèi)部控制的目的。

3.加強工作人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部的財務管理的制度是企業(yè)內(nèi)控的重要內(nèi)容，企業(yè)中內(nèi)控對工作人員不僅僅是財務人員，還要包含有其他的一些人，因此企業(yè)的工作人員的素質(zhì)決定著內(nèi)控的管理效果，所以企業(yè)在擁有一個完善的內(nèi)控制度以后，還要加強內(nèi)控的人員的素質(zhì)，提高他們的專業(yè)知識的能力和水平，不斷的積累經(jīng)驗，保證內(nèi)控制度的正常運行。中小企業(yè)既可以從外部引進優(yōu)秀的財務人員，也可以對企業(yè)現(xiàn)有財務人員從專業(yè)知識方面、經(jīng)濟動態(tài)方面進行專業(yè)培訓，使企業(yè)擁有一批在思想上、業(yè)務水平上都比較過硬的專業(yè)財務人員，運用科學的會計方法和會計技術(shù)，對會計處理保持一貫性、完整性，規(guī)范財務會計核算，防止企業(yè)領(lǐng)導和會計人員進行財務舞弊。

4.加強對中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，能夠保證中小企業(yè)的內(nèi)部控制能持續(xù)、有效地運行。中小企業(yè)應結(jié)合企業(yè)自身特點，建立符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。在發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，解決問題，最終改變方案。

五、結(jié)束語

現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展中存在很多的問題，尤其是內(nèi)部管理的工作，加強企業(yè)的內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，提高抵御風險的能力，保護企業(yè)的資金使用更加安全，同時內(nèi)部控制對中小企業(yè)的發(fā)展具有很重要的意義，由此可見內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制存在很多的問題，對內(nèi)控的認識不足、監(jiān)督不到位、管理執(zhí)行力度不夠等都是需要中小企業(yè)改善的內(nèi)容，所以我們更應該結(jié)合實際，用發(fā)展的眼光看問題，針對內(nèi)容控制問題擁有改進措施，克服問題，發(fā)揮作用，提高企業(yè)的競爭力，促進中小企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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