魏曉明

摘要：全面預(yù)算管理已經(jīng)為越來越多的施工企業(yè)項目所推廣運用，為項目實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)揮了重要作用。文章以施工項目為分析對象，詳細(xì)闡述全面預(yù)算管理在施工項目中的應(yīng)用。首先，對施工項目全面預(yù)算管理的概念進(jìn)行界定；其次，羅列目前施工項目預(yù)算管理中存在的普遍問題，接著對施工項目全面預(yù)算管理的實施過程進(jìn)行分析；最后，提出加強施工項目中全面預(yù)算管理的一些建議，以期能為施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理貢獻(xiàn)微薄之力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；施工項目；預(yù)算控制

隨著建筑施工市場間的競爭越來越激烈，成本競爭逐漸上升為決定施工企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素之一。而施工企業(yè)的成本管理，最主要的就是加強施工項目上的管理，尤其是施工項目的預(yù)算管理，施工項目能否通過預(yù)算管理實現(xiàn)精細(xì)化管理，降低成本贏得競爭，關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展前途。在這種背景下，加強施工項目的全面預(yù)算管理，從源頭上控制好項目上的費用支出，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，不僅僅是項目上亟需解決的事情，更是施工企業(yè)的迫切需要。

一、施工項目全面預(yù)算管理的界定

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)思想，對企業(yè)一定時期內(nèi)要實施的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行分析，估測可能產(chǎn)生的財務(wù)結(jié)果，根據(jù)估測的結(jié)果加以謀劃，同時還要監(jiān)督控制計劃的落實過程，對比實際狀況與預(yù)算計劃之間的差異，及時、準(zhǔn)確地調(diào)整經(jīng)營行為，為企業(yè)管理者最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

施工項目的全面預(yù)算管理是在保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，將預(yù)算作為方法，結(jié)合實際工程特征，合理配置、管控、考評施工項目內(nèi)部的各類資源，以協(xié)助施工項目的管理者更好地安排、調(diào)節(jié)各種施工運營行為，以達(dá)到工程物質(zhì)收益的最佳狀態(tài)的管理控制措施。施工項目的全面預(yù)算管理具有全員性、戰(zhàn)略性、體系性、全面性等特征，為施工項目優(yōu)化資源配置、明確利潤目標(biāo)、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動而服務(wù)。

二、施工項目預(yù)算管理中存在的普遍問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視程度不足

雖說全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)經(jīng)過一段時間，但一些施工單位人員，尤其是一些一線項目人員仍然只是對其停留在粗淺的認(rèn)識階段，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅是某些部門及員工的事情，與自身關(guān)聯(lián)不大。一些項目管理人員對全面預(yù)算管理的實行也只是停留在表面，甚至對全面預(yù)算管理心存疑慮，特別對于無法認(rèn)可預(yù)算的精細(xì)化，認(rèn)為只是對上一年度的財務(wù)規(guī)劃根據(jù)工程現(xiàn)行狀況調(diào)整了一下數(shù)據(jù)而已，未曾立足于發(fā)展層面對項目預(yù)算的運營思路、管控形式等進(jìn)行改革創(chuàng)新。

（二）預(yù)算管理流于形式

當(dāng)前“重編制、輕執(zhí)行”是項目預(yù)算管理中存在的普遍問題。究其原因，主要是財務(wù)人員與實際工程項目施工人員在專業(yè)知識上存在脫鉤，財務(wù)人員只是負(fù)責(zé)做好預(yù)算編制，預(yù)算管理實際執(zhí)行起來很多是依靠施工人員的經(jīng)驗，再加上對預(yù)算管理的監(jiān)控和分析力度不足，對預(yù)算的落實不夠關(guān)注，最終導(dǎo)致了實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制的差異加大。

（三）預(yù)算考核存在缺失

考核環(huán)節(jié)是預(yù)算管理體系中的最后環(huán)節(jié)，也是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但是當(dāng)前很多施工項目的預(yù)算考核并不合理。一些施工項目并未將預(yù)算的精準(zhǔn)作為目標(biāo)，而是將超預(yù)算的百分比作為衡量預(yù)算的好壞，這樣的結(jié)果會導(dǎo)致預(yù)算編制過程中預(yù)算目標(biāo)的次優(yōu)化，進(jìn)而將預(yù)算體系形成一個死循環(huán)，為企業(yè)的預(yù)算管理帶來巨大風(fēng)險；一些施工項目的預(yù)算考評尺度不科學(xué)，預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)與對年初預(yù)算數(shù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)執(zhí)行率、偏差率進(jìn)行考評并獎懲，才能獲得科學(xué)的激勵效應(yīng)。

三、施工項目全面預(yù)算管理的實施過程分析

（一）機構(gòu)設(shè)置

施工企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理組織，制定企業(yè)及項目各部門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)，承擔(dān)工程全面預(yù)算的編定、審核、落實控制、改進(jìn)、分析、考核等工作，以確保施工項目全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（二）確定預(yù)算編制方法

以分類方法劃分，企業(yè)全面預(yù)算的編制方法可以分為增量預(yù)算和零基預(yù)算、固定預(yù)算和彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算。

（三）編制項目全面預(yù)算

一是項目中標(biāo)后，相關(guān)機構(gòu)編制工程責(zé)任成本預(yù)算；二是企業(yè)向項目下達(dá)年度產(chǎn)值計劃，成本部及項目工經(jīng)部分解編制項目年度產(chǎn)值收入預(yù)算，項目財務(wù)部編制年度資金預(yù)算，并根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等編制年度財務(wù)預(yù)算；三是項目財務(wù)部編制項目月度現(xiàn)金流預(yù)算，并于月末報公司財務(wù)部審核。

（四）施工項目全面預(yù)算的審批

施工項目全面預(yù)算的審批由企業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)負(fù)責(zé)審核，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，將其作為項目執(zhí)行控制的依據(jù)。

（五）施工項目全面預(yù)算的執(zhí)行控制

施工項目各部門作為全面預(yù)算執(zhí)行控制的主體，工經(jīng)部負(fù)責(zé)勞務(wù)費和其他直接費用的結(jié)算，物機部負(fù)責(zé)控制物資采購和設(shè)備租賃費用的結(jié)算，項目綜合辦公室和財務(wù)部負(fù)責(zé)控制期間費用的使用，公司各部門應(yīng)當(dāng)加強項目全面預(yù)算執(zhí)行控制的監(jiān)控。

（六）施工項目全面預(yù)算的調(diào)整

一般情況下，預(yù)算一經(jīng)審批，不予調(diào)整。但當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立的或是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差的情況下，施工項目經(jīng)理部可以提出預(yù)算調(diào)整申請。

（七）施工項目全面預(yù)算的分析

項目全面預(yù)算的分析，是對項目全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出項目預(yù)算的執(zhí)行偏差，并采取相應(yīng)措施及時糾正偏差。

（八）施工項目全面預(yù)算的考核

施工項目部應(yīng)當(dāng)以編制的責(zé)任成本預(yù)算為依據(jù)，確定項目經(jīng)營承包指標(biāo)，在指標(biāo)的設(shè)置上，需要加大預(yù)算指標(biāo)權(quán)重，制定配套考評方案。對于預(yù)算外的事項，應(yīng)當(dāng)落實到責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度，追究造成損失的責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

四、加強施工項目全面預(yù)算管理的建議

（一）提升全員全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理能否順利實行最重要的“人”的觀念，員工對全面預(yù)算管理認(rèn)可與否、認(rèn)知程度等是全面預(yù)算管理施行的關(guān)鍵。施工企業(yè)為了構(gòu)建健全高效的全面預(yù)算管理形式，應(yīng)當(dāng)提升全體員工的預(yù)算管理意識，對不同層級職工采用不同培訓(xùn)交流方式，引入并培養(yǎng)高素質(zhì)人才，力求每位員工都能具有高度的責(zé)任心和使命感，確保全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來預(yù)期目標(biāo)收益。

（二）提高預(yù)算編制效率和效果

提高全面預(yù)算的編制質(zhì)量，首先需要企業(yè)各級上下部門、平行部門間的相互信任，采用上下結(jié)合、平行通報的編制程序，從制度上、程序上提升編制質(zhì)量，做出合理的全面預(yù)算。在預(yù)算編制的技術(shù)上，可以設(shè)置上報公式和表格等提交預(yù)算，避免編制預(yù)算的效率低下、準(zhǔn)確率差等問題的出現(xiàn)；其次是采用現(xiàn)代化信息處理平臺，全面預(yù)算管理在處理預(yù)算信息方面更為及時、準(zhǔn)確、快捷、高效，為此應(yīng)當(dāng)通過ERP系統(tǒng)等信息處理平臺，構(gòu)建信息化的全面預(yù)算編制和控制系統(tǒng)，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

（三）對全面預(yù)算管理進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整

預(yù)算一旦編制完成，施工項目中各組織應(yīng)當(dāng)在各施工階段嚴(yán)格落實，要以達(dá)成預(yù)算目標(biāo)為核心執(zhí)行管理規(guī)章。同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中，市場環(huán)境、政策等與預(yù)算初期相比，可能發(fā)生較大變化，因此需要根據(jù)實際情況利用滾動估測調(diào)整預(yù)定的目標(biāo)數(shù)值及實際活動計劃，抓住產(chǎn)生的機遇及時解決過程中的問題，達(dá)成預(yù)算的動態(tài)管控。同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中，還要強化預(yù)算的約束和導(dǎo)向作用，要根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)將預(yù)算逐項分解，保證不超預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題要分析原因并制定相應(yīng)的解決措施，將各項預(yù)算指標(biāo)盡量控制在合理范疇內(nèi)。

（四）建立完善的業(yè)績考核機制

建立完善的業(yè)績考核機制，首先要做好投入與產(chǎn)出，財務(wù)與非財務(wù)、風(fēng)險與收益，長期與短期的結(jié)合，同時對被考核對象的屬性能夠分清。對于執(zhí)行力不足問題，上級職能部門應(yīng)當(dāng)加強對施工項目全面預(yù)算管理的監(jiān)督檢查、指導(dǎo)力度，加大全面預(yù)算管理在年度績效考核中的權(quán)重，充分發(fā)揮施工項目全面預(yù)算管理的作用。

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（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)隧道工程有限公司）endprint