劉智

摘要：在企業(yè)當(dāng)中，會(huì)計(jì)電算化的結(jié)果對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有直接的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過程當(dāng)中的內(nèi)部控制就具有非常重要的意義?，F(xiàn)階段必須要充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，并制定出具有一定針對(duì)性的策略對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行必要的內(nèi)部控制才能不斷的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)有效的避免各種風(fēng)險(xiǎn)。在文章當(dāng)中筆者對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制方面所出現(xiàn)的問題進(jìn)行了必要的分析與研究，并總結(jié)了對(duì)應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題；策略

一、引言

自從20世紀(jì)90年代之后，我國(guó)的信息科技不斷發(fā)展，當(dāng)前階段我國(guó)已經(jīng)基本進(jìn)入到“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，在這樣的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些新的變化，在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中內(nèi)部控制需要通過人工的方式實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)階段可以通過人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方式進(jìn)行控制，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸無法滿足現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求，必須要對(duì)其進(jìn)行必要的改革。

二、當(dāng)前階段企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中所存在的問題分析

（一）會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理工作不足

在現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中在基礎(chǔ)管理方面存在著較大的問題，具體來說主要存在以下幾個(gè)方面的問題：第一，會(huì)計(jì)電算化缺乏必要的管理與控制，例如，我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，即只有達(dá)到要求的企業(yè)才能使用會(huì)計(jì)電算化的結(jié)果，同時(shí)還需要經(jīng)過政府部門的審批，但是現(xiàn)階段許多不達(dá)標(biāo)的企業(yè)也會(huì)使用會(huì)計(jì)電算化。其次，許多外資企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化的軟件與我國(guó)現(xiàn)行的《計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》之間存在著一定的沖突，從而導(dǎo)致實(shí)際的使用過程當(dāng)中存在著較多的問題。第二，會(huì)計(jì)電算化的操作存在著一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，許多工作人員在實(shí)際的工作當(dāng)中并沒有完全按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的操作，從而埋下了一定的安全隱患。第三，職責(zé)不明確，企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化之后，必須要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)工作的開展，但是而對(duì)于系統(tǒng)的維護(hù)職責(zé)并沒有做出明確的規(guī)定，職責(zé)分工存在著較大的不明確性，最終導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。

（二）會(huì)計(jì)電算化軟件控制不安全

現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中所使用的軟件在內(nèi)部控制方面也存在著一定的不安全性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的內(nèi)容當(dāng)中：第一，軟件的安全性相對(duì)較低，現(xiàn)階段許多企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化軟件在安全性存在著一定的問題，而大部分的企業(yè)僅僅從成本角度出發(fā)，選擇價(jià)格相對(duì)較低的軟件，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的安全性也就相對(duì)較低，很容易受到黑客攻擊或者非法入侵。第二，核算環(huán)境缺乏必要的交流，總賬、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞。這樣可以幫助企業(yè)進(jìn)行查詢和自助轉(zhuǎn)賬等，但是核算環(huán)節(jié)之間可能會(huì)缺乏一定的交流，“無縫連接”還不能實(shí)現(xiàn)。這就阻礙了計(jì)算機(jī)在信息數(shù)據(jù)處理上所表現(xiàn)出來的先進(jìn)性。第三，目前階段會(huì)計(jì)電算化軟件在部分方面與內(nèi)部控制之間存在著一定的不協(xié)調(diào)性，不僅有可能為企業(yè)的發(fā)展造成一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有可能對(duì)企業(yè)的電算化人員的操作造成一定的誤導(dǎo)。

（三）會(huì)計(jì)電算化工作人員的素質(zhì)存在著較大的不足

在最近幾年當(dāng)中信息技術(shù)不斷發(fā)展，同時(shí)各種硬件設(shè)備的更新?lián)Q代也不斷加速，在這樣的背景下，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以及軟件的更新?lián)Q代速度也不斷加速，而現(xiàn)階段的大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員都不具備較高的信息專業(yè)能力，因此，無法滿足電算化系統(tǒng)與軟件不斷更新的實(shí)際需求，尤其是在最近幾年當(dāng)中，軟件更新?lián)Q代的速度變得更加的頻繁，工作人員基本無法有效的滿足會(huì)計(jì)電算化的基本需求。

（四）會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)缺乏監(jiān)管

在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是一種極為重要的內(nèi)容，在進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)的過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)工作人員與相關(guān)部門的工作人員需要在電腦之前針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容進(jìn)行逐條的核對(duì)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容進(jìn)行必要的評(píng)價(jià)與研究，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化控制人員需要將其中所存在的一些問題進(jìn)行必要的分析，并在此基礎(chǔ)之上提出更加完善的解決策略，但是在這個(gè)環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)做的都不是太好，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)基本流于形式，并沒有起到真正的作用，從而嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。

三、企業(yè)電算化內(nèi)部控制策略分析

（一）建立會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作人員必須要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定進(jìn)行操作，不得進(jìn)行違規(guī)操作，尤其是對(duì)于系統(tǒng)與軟件的密碼必須要進(jìn)行妥善的保管，同時(shí)還必須要進(jìn)行定期的更換。對(duì)于機(jī)房需要加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁閑雜人等隨意進(jìn)出機(jī)房。此外，還需要不斷完善計(jì)算機(jī)的管理制度，這也是完善會(huì)計(jì)電算化中內(nèi)部控制的有效途徑，首先必須要對(duì)計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備加強(qiáng)管理與維護(hù)，以免發(fā)生各種意外，此外，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的過程當(dāng)中，需要及時(shí)的對(duì)各種相關(guān)資料的備份，避免在操作的過程當(dāng)中，關(guān)鍵性的資料被刪除而無法恢復(fù)。對(duì)于軟件的維修與維護(hù)不能直接通過售后人員直接進(jìn)行，而需要經(jīng)過審批之后才能進(jìn)行。

（二）選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)電算化軟件

當(dāng)前階段會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)于會(huì)計(jì)電算內(nèi)部控制的效果具有非常重要的影響，同時(shí)對(duì)計(jì)算的準(zhǔn)確性以及安全性也具有直接的影響，因此會(huì)計(jì)電算化軟件的選擇就具有非常重要的意義，當(dāng)前階段企業(yè)必須要重視會(huì)計(jì)軟件的選擇，在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的選擇過程當(dāng)中必須要密切關(guān)注軟件的實(shí)用性以及長(zhǎng)期性，同時(shí)還需要對(duì)軟件的安全性能進(jìn)行必要的考察，不能單純從價(jià)格角度出發(fā)選擇價(jià)格相對(duì)較低的會(huì)計(jì)電算化軟件。另外，對(duì)于外資企業(yè)來說，由于大部分的業(yè)務(wù)都需要在國(guó)內(nèi)完成，因此必須與我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化標(biāo)準(zhǔn)接軌，選擇符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的會(huì)計(jì)電算化軟件。

（三）完善崗位職能，加強(qiáng)監(jiān)管

當(dāng)前階段必須做好與會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)工作，首先必須要明確會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)崗位與職能，建立完善的管理制度，通過這種方式企業(yè)內(nèi)部的控制可以在很大程度上被完善，筆者認(rèn)為現(xiàn)階段的企業(yè)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位之上還需要設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)電算化需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員完成，并與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作形成必要的配合與互補(bǔ)。此外，還需要明確會(huì)計(jì)電算化過程當(dāng)中不同人員的具體權(quán)限，明確不同的工作人員的權(quán)限，不得越權(quán)進(jìn)行相關(guān)工作的處理。最后還需要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的外部監(jiān)管，通過監(jiān)管的方式經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)和審查，并要遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

（四）提高工作人員的素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的素質(zhì)可以有效提升會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的效果，當(dāng)前階段企業(yè)需要從三個(gè)方面的內(nèi)容做好工作人員素質(zhì)的提升，首先需要建立有效地考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行公平公證的考核，從內(nèi)部促進(jìn)相關(guān)人員提升自己的工作素質(zhì)。其次，還需要通過人才引進(jìn)的方式大力引進(jìn)專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才。最好，需要定期為企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)電算化工作人員提供培訓(xùn)，提高其工作能力。

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（作者單位：漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint