凌華蘭

【摘要】全面深化改革，全面推進(jìn)依法治國是今后一段時期我國發(fā)展的新常態(tài)。新形勢下，高校的內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用，加強(qiáng)其審計監(jiān)督職能。那就是要以其審計結(jié)果參與學(xué)校內(nèi)部治理，為干部選拔任用，監(jiān)督管理提供參考依據(jù)，為學(xué)校完善內(nèi)部控制、防范潛在風(fēng)險提供審計建議。但在實(shí)踐中，一些高校特別是一些職業(yè)院校的內(nèi)部審計結(jié)果得不到運(yùn)用，審計建議不能得到很好的采納，甚至，知錯不改錯的現(xiàn)象也多有存在，內(nèi)部審計也就流于一個形式，因此，如何推進(jìn)高職院校內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，已成為高職院校內(nèi)部審計人員面臨的重要課題。

【關(guān)鍵詞】審計 高職院校

一、高職院校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用的重要意義

（一）有助于提升高職院校內(nèi)部審計的地位

審計結(jié)果的運(yùn)用，可以提高內(nèi)部審計為高職院校目標(biāo)發(fā)展提供服務(wù)的效力，使高職院校加強(qiáng)自身建設(shè)、提高辦學(xué)效益。發(fā)揮審計職能，讓審計結(jié)果得到充分運(yùn)用，內(nèi)部審計工作才會得到重視，其地位才會提高。

（二）有助于提高資金，資產(chǎn)的使用效益

高職院校內(nèi)部審計作為單位資金的“守護(hù)者”，其結(jié)果一定程度上能反映被審部門資金的管理、使用和分配情況，披露財政資金、資產(chǎn)專項(xiàng)資金管理和使用中是否存在損失和浪費(fèi)、是否存在不真實(shí)、不合法等問題，督促被審部門或單位采取措施，避免資金、資產(chǎn)損失進(jìn)一步擴(kuò)大，維護(hù)資金、資產(chǎn)的安全完整和更高效的使用。

（三）有助于促進(jìn)高職院校黨風(fēng)廉政建設(shè)

高職院校內(nèi)部審計結(jié)果報告反饋給被審單位，可以充分利用審計結(jié)果，分析問題產(chǎn)生的原因，從內(nèi)部控制和管理方面查找漏洞和風(fēng)險點(diǎn)，逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制，防范和降低各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，從源頭上預(yù)防和降低干部腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)高職院校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（四）為相關(guān)部門提供參考依據(jù)。

高職院校內(nèi)部審計結(jié)果，持別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)決策、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面承擔(dān)的責(zé)任作出評價和界定，可以為組織、人事部門考核、獎懲和選用干部提供重要的依據(jù)。

二、目前高職院校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用存在的主要問題

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。一些高職院校領(lǐng)導(dǎo)人沒有認(rèn)識到審計結(jié)果的重要作用，對內(nèi)部審計工作重視不夠，以至于被審計部門和單位都認(rèn)為審計是走走形式，對審計人員也是草草敷衍，對審計結(jié)果中反映的問題不重視，不理解，沒有把整改當(dāng)作主要任務(wù)來抓，觀念上的誤解妨礙了審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化，對審計結(jié)果運(yùn)用沒有給予充分的支持，最終導(dǎo)致了審計工作只是流于形式。

（2）審計機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性不夠。①由于高職院校規(guī)模小，有好些都是一些中專學(xué)校升為高職院校，以前都是財政統(tǒng)收統(tǒng)支。直接有財政監(jiān)督使用，所以高職院校的內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及內(nèi)審人員的配置都還不夠完善和科學(xué)。如，許多高職院校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審工作人員同設(shè)一個部門，人不多，查處經(jīng)濟(jì)濟(jì)類問題的任務(wù)，自然就由審計人員負(fù)責(zé)。審計人員做審計業(yè)務(wù)的同時，還要兼做紀(jì)檢監(jiān)察工作。②內(nèi)審機(jī)構(gòu)和被審部門同屬一個單位，受同一領(lǐng)導(dǎo)的管理，是同級關(guān)系，或者還有相互的利益的關(guān)系。所以其工作就很難獨(dú)立進(jìn)行，難以做出較為客觀、公正的評價，也難產(chǎn)生實(shí)際效果。

（2）審計結(jié)果運(yùn)用的制度不夠完善。一些高職院校沒有建立審計結(jié)果運(yùn)用的制度文件。大多數(shù)內(nèi)部職工認(rèn)為內(nèi)部審計沒有外部審計那么具有法律效力，只是一個查帳糾錯。審計結(jié)果出來，形成了審計報告，所涉及的部門視而不見，只當(dāng)是一個形式。甚至知錯不改錯。在單位小圈子認(rèn)為合理就對。對審計中提出的問題和建議，執(zhí)行不執(zhí)行，采納不采納都沒有強(qiáng)有力的制度文件支持，致使審計工作流于形式，審計結(jié)果得不到充分運(yùn)用，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的“預(yù)防免疫系統(tǒng)”的作用。

三、推進(jìn)高職院校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用的途經(jīng)

（1）優(yōu)化高職院校內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用環(huán)境。學(xué)校管理層的重視是深化審計結(jié)果運(yùn)用的前提條件，審計結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制是完善審計結(jié)果運(yùn)用的重要保障。審計結(jié)果運(yùn)用環(huán)境的優(yōu)化應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：①提升高職院校管理層對內(nèi)部審計及審計結(jié)果運(yùn)用的重視程度，在學(xué)校內(nèi)部明確落實(shí)審計建議的主管機(jī)構(gòu)，并在人、財、物方面給以支持，切實(shí)保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性，權(quán)威性。②建立內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制，既追究因?qū)徲嫿Y(jié)果不真實(shí)，問題的評價不客觀而影響審計結(jié)果運(yùn)用的有關(guān)審計人員的責(zé)任，又追究其他審計結(jié)果運(yùn)用主體在干部任用、審計整改等方面的責(zé)任，防止“帶病上崗”，“屢審屢犯”，等問題；③構(gòu)建內(nèi)部信息共享系統(tǒng)，在現(xiàn)有的內(nèi)部審計結(jié)果檔案管理制度基礎(chǔ)上，適應(yīng)數(shù)字化校園進(jìn)程不斷推進(jìn)的信息化環(huán)境，探索審計信息獲取渠道和審計結(jié)果傳輸渠道。此外，高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部審計文化建設(shè)，積極宣傳內(nèi)部審計工作意義和內(nèi)部審計理念，營造“在監(jiān)督中強(qiáng)化服務(wù)，在服務(wù)中實(shí)施監(jiān)督”的氛圍，增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)對象對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)知。

（2）提升內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量。審計結(jié)果質(zhì)量與審計結(jié)果運(yùn)用程度及其產(chǎn)生的綜合效應(yīng)具有高度的相關(guān)性。高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計實(shí)踐中要防范風(fēng)險，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和質(zhì)量管理。一是提升內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計的能力。高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)提高后續(xù)教育的針對性、層次性，使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和審計方法能夠滿足對不同的內(nèi)部審計情況進(jìn)行全面、客觀地鑒定和評價的現(xiàn)實(shí)需求。二是完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理，嚴(yán)格實(shí)行審計人員交叉復(fù)核，審計組長復(fù)核，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核的復(fù)核機(jī)制，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況建立健全內(nèi)部審計評價通用指標(biāo)體系，堅持定量為主，定性為輔的評價原則，綜合運(yùn)用現(xiàn)代審計方法規(guī)范取證行為，提高取證精度，并探索實(shí)施“參與式”審計模式防范審計風(fēng)險。三是對內(nèi)部審計報告進(jìn)行深度開發(fā)，避免簡單羅列數(shù)據(jù)而缺少理性分析，內(nèi)容繁多而缺少重要性水平分析等情況，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識，圍繞“審計結(jié)果運(yùn)用率最大化”目標(biāo)，堅持客觀公正、實(shí)事求是原則，保持合理職業(yè)謹(jǐn)慎，在防范審計風(fēng)險的同時實(shí)現(xiàn)審計報告“內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析到位、表述清晰、建議可行”。

總之，要體現(xiàn)高職院校內(nèi)部審計的職能作用，就必須要有一套強(qiáng)有力的方法來推進(jìn)審計結(jié)果的運(yùn)用。endprint