王靜

摘要：伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步，當(dāng)前社會(huì)審計(jì)的作用和功能愈加突出，但這也導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)更多相關(guān)于法律訴訟問(wèn)題的事件。為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)從當(dāng)前時(shí)期下會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因出發(fā)，在此基礎(chǔ)上提出防范措施，以應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是因注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)缺乏合理性和財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致?，F(xiàn)階段，伴隨會(huì)計(jì)事務(wù)所逐漸深化體制改革，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中審計(jì)工作的監(jiān)督作用也逐漸突顯出來(lái)，因此出現(xiàn)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而如何加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，這是當(dāng)前時(shí)期需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。

一、當(dāng)前時(shí)期下會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)方面

現(xiàn)階段，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍處于不斷健全的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度也需要進(jìn)一步強(qiáng)化，因此在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在造假現(xiàn)象，利用會(huì)計(jì)政策以及法規(guī)中存在漏洞，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，呈現(xiàn)出虛假經(jīng)濟(jì)行為，此種行為在一定程度上增加了審計(jì)工作難度，同時(shí)伴隨審計(jì)工作的復(fù)雜化和繁瑣化，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率明顯提升，審計(jì)工作也將面臨著新挑戰(zhàn)和壓力。

（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所方面

通常情況下，會(huì)計(jì)事務(wù)所從客戶(hù)處承接審計(jì)業(yè)務(wù)并收取對(duì)應(yīng)費(fèi)用，在此種狀態(tài)下會(huì)計(jì)事務(wù)所與客戶(hù)之間始終保持著密切聯(lián)系，依靠客戶(hù)發(fā)展和生存，這也使得會(huì)計(jì)事務(wù)所缺乏獨(dú)立性，而如果會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性不足，則會(huì)影響著實(shí)際工作的效率和質(zhì)量，不僅是在審計(jì)過(guò)程中，還是在審計(jì)結(jié)果上，都很難保證審計(jì)的客觀和真實(shí)性。同時(shí)伴隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，多數(shù)會(huì)計(jì)事務(wù)所均采用降低審計(jì)收取費(fèi)用的方式以取得客戶(hù)，而為了使審計(jì)成本降低，會(huì)計(jì)事務(wù)所則會(huì)將在審計(jì)人員方面的經(jīng)濟(jì)投入減少，縮短審計(jì)所需時(shí)間，此種狀態(tài)必然會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面

審計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求比較高，不僅需要全面的掌握財(cái)會(huì)方面知識(shí)，還需要掌握相關(guān)法律常識(shí)，另外還對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際審計(jì)工作中對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部分予以高度重視，針對(duì)可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題等應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使審計(jì)質(zhì)量得到根本保障。當(dāng)前，從事審計(jì)工作的人員數(shù)量比較多，但多數(shù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平均有待提升，同時(shí)也缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被忽視，因此容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前時(shí)期下加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）受審計(jì)單位方面的防范

首先，對(duì)于受審計(jì)單位會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)慎重選擇。有資料指出，受審計(jì)單位背景可以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用，這也對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作提出了更高要求，審計(jì)單位需要充分重視受審計(jì)單位的背景，并深入調(diào)查受審計(jì)單位的行業(yè)信譽(yù)，如果其存在信譽(yù)不佳現(xiàn)象，則應(yīng)慎重考慮是否應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，另外若客戶(hù)單位已經(jīng)出現(xiàn)法律方面或財(cái)務(wù)方面的困境，則應(yīng)注意避免出現(xiàn)責(zé)任轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所需要對(duì)受審計(jì)單位財(cái)務(wù)方面的業(yè)績(jī)進(jìn)行全面評(píng)估。為確保有效審計(jì)，在審計(jì)工作中不僅要了解受審計(jì)單位財(cái)務(wù)方面的業(yè)績(jī)情況，還需要了解其業(yè)務(wù)指標(biāo)，以便于綜合地考量受審計(jì)單位的情況，保證審計(jì)工作的可靠性。最后，對(duì)受設(shè)計(jì)單位本身內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面評(píng)估。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，評(píng)估其內(nèi)部控制情況時(shí)，需要考慮結(jié)構(gòu)是否合理，還需要考量其執(zhí)行情況，以有效控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地識(shí)別受審計(jì)單位的漏洞和缺陷等問(wèn)題，以提升審計(jì)質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所方面的防范

首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)積極進(jìn)行體制改革。由于合伙制模式以及有限責(zé)任制模式存有一定弊端和漏洞，所以會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)考慮應(yīng)用國(guó)際上得到大范圍使用的有限責(zé)任合伙制，相比于合伙制以及有限責(zé)任制兩種模式，此種模式具備明顯的優(yōu)勢(shì)，且不需要承擔(dān)他人違規(guī)而引起一系列責(zé)任，此種模式可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)積極向規(guī)?；较虬l(fā)展。從現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展符合其要求。同時(shí)規(guī)范的管理審計(jì)收費(fèi)制度可以避免客戶(hù)流失，所以會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門(mén)為依據(jù)，并與同級(jí)物價(jià)部門(mén)要求相結(jié)合，在統(tǒng)一安排后形成合理收費(fèi)制度。最后，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)不斷合理化審計(jì)方法。基于合理的審計(jì)方法，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制作用充分發(fā)揮出來(lái)，相比于傳統(tǒng)審計(jì)模式，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的模式具有諸多優(yōu)勢(shì)，可以將其充分運(yùn)用于審計(jì)過(guò)程中，以合理地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的防范

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面來(lái)說(shuō)，要想保證審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，應(yīng)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。就注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響著工作質(zhì)量，只有在明確認(rèn)知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能從被動(dòng)承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，這樣才能不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到根本上的控制和防范。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的審計(jì)工作涉及到多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，因此應(yīng)重視培訓(xùn)教育工作，組織各行業(yè)中優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和實(shí)踐指導(dǎo)，使會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力得到提升，以不斷更新自身的認(rèn)識(shí)，提升工作質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

在審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往難以避免，因此對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，如果涉及到審計(jì)業(yè)務(wù)，則將存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于此會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)不斷提升自身獨(dú)立性，注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和教育，另外也不能忽視受審計(jì)單位的選擇，使審計(jì)質(zhì)量得到提升，以防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)法律訴訟案件，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東泉順會(huì)計(jì)師事務(wù)所）endprint