魏文君+于健平
【摘要】本文財(cái)稅體制改革已經(jīng)進(jìn)行了三年半,目前來看,改革效果比較明顯,但是也存在著改革的三大方向的內(nèi)容進(jìn)程不均衡的問題。本文簡(jiǎn)要梳理了目前改革的現(xiàn)狀,并針對(duì)存在的問題提出建議。
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅體制改革 稅收制度 營(yíng)改增
一、相關(guān)政策
本輪財(cái)稅體制改革開始于2013年召開的十八屆三中全會(huì),全會(huì)提出將財(cái)稅體制改革作為全面深化改革的重頭戲。第二年,中央明確了本輪改革的三大任務(wù):改進(jìn)并完善預(yù)算管理制度、稅收制度,建立中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。同時(shí)制定了改革時(shí)間表:2016年完成改革的重點(diǎn)工作和任務(wù),到2020年改革基本完成,建立起現(xiàn)代財(cái)政制度。
二、改革進(jìn)展
如今改革已進(jìn)行了三年半,總的來說改革效果比較明顯,但也存在著改革不夠均衡的缺點(diǎn)。預(yù)算改革和稅制改革取得了實(shí)施層面的進(jìn)展,但是劃分中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任進(jìn)展相對(duì)滯后。
(一)預(yù)算管理制度改革進(jìn)展
預(yù)算管理制度最重要的進(jìn)展是2014年修訂并在次年實(shí)施的《預(yù)算法》,通過一系列努力,我國(guó)明晰了現(xiàn)代預(yù)算管理制度的若干基本概念,建立了以四本預(yù)算構(gòu)建的全口徑政府預(yù)算體系和地反政府債務(wù)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。
(二)稅收制度改革進(jìn)展
稅收制度改革內(nèi)容可歸結(jié)為“六稅一法”(增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅以及《稅收征管法》),總的來說間接稅改革進(jìn)展順利,直接稅則相對(duì)緩慢。營(yíng)改增、資源稅改革進(jìn)行得熱火朝天;消費(fèi)稅改革范圍逐步擴(kuò)大,但主要改革步驟仍未開始;稅收征管體制改革已邁出步伐,但法律修訂工作仍在繼續(xù);環(huán)境稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅的改革方案仍在醞釀中。營(yíng)改增取得的減稅效果立竿見影:2012年,營(yíng)改增首先在上海進(jìn)行部分行業(yè)時(shí)點(diǎn),并于2016年在全國(guó)推廣。根據(jù)最新數(shù)據(jù),全面推廣營(yíng)改增以來至2017年4月,營(yíng)改增試點(diǎn)減稅7000億元左右。
(三)財(cái)政體制改革進(jìn)展
財(cái)政體制改革內(nèi)容主要包括兩項(xiàng):理順央地收入劃分;理順各級(jí)政府事權(quán),并建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。目前,這一改革進(jìn)展相對(duì)緩慢,主要進(jìn)展包括:第一,公布了《全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》,這有利于平衡央地利益,填補(bǔ)營(yíng)改增以后地方財(cái)力虧空;第二,發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》,明確改革應(yīng)聚焦于各級(jí)政府運(yùn)用財(cái)政資金提供基本公共服務(wù)的“財(cái)政事權(quán)”,具體說明了強(qiáng)“強(qiáng)中央、保地方、減共管”的改革思路,提出到2020年,要完成主要領(lǐng)域改革,并逐步規(guī)范化、法律化,形成中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分的清晰框架。
相對(duì)于預(yù)算制度和稅收制度取得的實(shí)施層面的實(shí)際進(jìn)展,調(diào)整央地財(cái)政關(guān)系的財(cái)政體制改革取得的成果只能說是階段性的,要認(rèn)識(shí)到這是一個(gè)確實(shí)存在的事實(shí),并且應(yīng)該秉持三方面改革的內(nèi)容要有機(jī)結(jié)合,相互貫通,任何一方面改革的滯后都會(huì)影響總體改革進(jìn)程。
三、未來措施、建議
(一)預(yù)算管理制度方面
在現(xiàn)有四本預(yù)算構(gòu)建的全口徑政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)化合并,完善全口徑預(yù)算管理體系,強(qiáng)化所有政府收支全口徑預(yù)算控制,提高預(yù)算的前瞻性和科學(xué)性,提高預(yù)算管理水平。
(二)稅收制度方面
我國(guó)今年已采取或者將采取的稅收改革措加包括:
1.簡(jiǎn)化增值稅。以充分利用增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢(shì),促進(jìn)市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用,減少稅率復(fù)雜對(duì)市場(chǎng)主體行為的扭曲,簡(jiǎn)化稅務(wù)處理,減輕征納雙方的稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn);
2.企業(yè)所得稅方面。拓展小微企業(yè)的范圍,將其應(yīng)納稅所得額上線從30萬元提高到50萬元,并且這類企業(yè)應(yīng)納稅所得額減半,稅率減至20%,同時(shí)提高中小科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例;
3.個(gè)人所得稅方面。從今年7月1日起,向全國(guó)推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策,對(duì)符合條件的個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,允許在每年2400元的限額內(nèi)稅前扣除。
在以上措施加上針對(duì)部分地區(qū)和部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠措施落實(shí)后,同時(shí)考慮全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)今年前四個(gè)月的翹尾減收,預(yù)計(jì)今年將再減稅3800億元。
直接稅提高可以優(yōu)化收入及財(cái)產(chǎn)分配格局,建議對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的改革,可以從“小綜合”起步,逐步改為“大綜合”,體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則;對(duì)于房地產(chǎn),建議開征居民保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)征收,可以采用“先簡(jiǎn)后繁,先存活再完善”,以此為基礎(chǔ),逐步建立更具體,更科學(xué)的房地產(chǎn)稅收征收制度。
(三)財(cái)政體制方面
確定財(cái)政體制的具體改革方向,要在“分稅制”的基礎(chǔ)上,激發(fā)中央和地方的活力,為此可以設(shè)立專門委員會(huì)作為協(xié)商的平臺(tái),為事權(quán)和支出責(zé)任調(diào)整保駕護(hù)航。同時(shí)要把三方面的改革內(nèi)容結(jié)合起來,注重它們?nèi)咧g的協(xié)調(diào)推進(jìn)。
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作者簡(jiǎn)介:魏文君(1971-),男,漢族,湖北荊州人,任職于長(zhǎng)江大學(xué),研究方向:公司理財(cái)、企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告分析;于健平(1992-),女,土家族,湖北恩施人,畢業(yè)于長(zhǎng)江大學(xué),研究方向:財(cái)務(wù)管理。endprint