康俊梅

摘要：本文以風(fēng)險(xiǎn)管理為分析視角，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的探討。并提出了解決企業(yè)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)用問題的有效措施，以期為企業(yè)日后的內(nèi)控實(shí)施與應(yīng)用提供一些科學(xué)的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控制度；實(shí)施應(yīng)用；研究探討

煤炭企業(yè)要想快速占據(jù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)并進(jìn)一步提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須做到與企業(yè)自身的實(shí)際情況結(jié)合起來實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控制度，從而達(dá)到在一定程度上適當(dāng)降低企業(yè)受競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)環(huán)境帶來的各種經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此本文從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展，以及內(nèi)部控制制度的實(shí)施與應(yīng)用進(jìn)行了分析，希望能夠幫助煤炭企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

一、 我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境分析

煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施和落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)要求相關(guān)的工作人員嚴(yán)格按照內(nèi)控制度規(guī)范執(zhí)行，同時(shí)企業(yè)自身在設(shè)置內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)時(shí)也要嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范和證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置中高管理層的各級(jí)內(nèi)控管理措施的實(shí)施人員。部分企業(yè)還會(huì)設(shè)置一些除了必要的職能決策部門外的一些輔助管理部門，如有些企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的管理需求設(shè)置的相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督部門、規(guī)劃部、執(zhí)行部門等各種職能部門。但是，大多數(shù)的煤炭企業(yè)僅僅只是設(shè)置了這些部門，安排了一些相應(yīng)的工作人員，對(duì)各部門工作人員的工作職責(zé)按照內(nèi)控制度做了簡(jiǎn)單的規(guī)定，使得企業(yè)設(shè)置的各內(nèi)控部門流于形式，且對(duì)于各內(nèi)控職能部門之間的信息溝通和交流產(chǎn)生不利的影響。

（二）存在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)控、信息溝通風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)常見的五種風(fēng)險(xiǎn)。以最常見也最容易發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為例，由于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)形式和管理組織結(jié)構(gòu)過于簡(jiǎn)單也不夠完善、科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)很容易受到市場(chǎng)環(huán)境變化的影響以及政府政策的變化、國(guó)家宏觀調(diào)控措施的影響，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與外界市場(chǎng)環(huán)境的相關(guān)變化因素有關(guān)，而煤炭企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和原材料的成本控制會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而產(chǎn)生一定程度的影響。另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式和組織結(jié)構(gòu)的單一性都會(huì)給企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)程帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用問題

（一）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不健全

大多數(shù)煤炭企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置的相關(guān)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、股東會(huì)等相關(guān)管理職能機(jī)構(gòu)雖然都是根據(jù)《公司法》和證監(jiān)會(huì)的相關(guān)制度規(guī)定去設(shè)置的，但是企業(yè)設(shè)置的這些職能部門實(shí)質(zhì)上還是與公司法和證監(jiān)會(huì)所要求的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范存在著一定程度差異的。另外，由于企業(yè)內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)的不完善導(dǎo)致企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)，進(jìn)而使得煤炭企業(yè)不能及時(shí)提高自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和加快占據(jù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位的腳步。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是每一個(gè)企業(yè)開展內(nèi)部控制必須要關(guān)注的問題，但目前我國(guó)大多煤炭在實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和觀念方面均較為落后。如企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)控管理人員并沒有根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的需求制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度。由于沒有配套的內(nèi)控管理制度和不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)管理方向時(shí)很難將其真正落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制很容易受市場(chǎng)環(huán)境變化的影響。

（三）溝通交流存在障礙

在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信息時(shí)代已經(jīng)成為主流，所以企業(yè)在占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)也需要將數(shù)據(jù)信息的溝通交流效率作為競(jìng)爭(zhēng)的主要手段。但是，實(shí)際在經(jīng)營(yíng)建設(shè)過程中卻很少有企業(yè)會(huì)重視到信息交流這一點(diǎn)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)部門沒有制定和完善出一套與自身統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)其他管理部門的工作人員如果想要獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)資料時(shí)還要從各個(gè)部門機(jī)構(gòu)分別獲取信息，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部各職能部門獲取財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用體系

（一）健全企業(yè)文化，改善制定體系實(shí)施環(huán)境

要改善企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施環(huán)境，首先需要將內(nèi)部的董事會(huì)、股東會(huì)等組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的健全。其次，在對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管控時(shí)，為了有效的加強(qiáng)管控效果可以在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。這樣不僅能夠有效的增強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，還能進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門做出的審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和實(shí)時(shí)性；只有充分結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和方向，才能在建立企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)做到與企業(yè)目標(biāo)相一致的制度體系目標(biāo)。開展豐富的內(nèi)控管理培訓(xùn)課程和各種企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控管理活動(dòng)、比賽等，能夠有效的幫助企業(yè)逐步構(gòu)建出與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)體系，并逐漸營(yíng)造成全員參與內(nèi)控的良好氛圍。最后，改善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系實(shí)施環(huán)境的有效方法就是對(duì)企業(yè)文化的健全和改進(jìn)。而相關(guān)的內(nèi)控管理人員也可根據(jù)企業(yè)的管理規(guī)定及章程，制定出一系列公平、公正的獎(jiǎng)懲措施，從而提高企業(yè)全體員工的職業(yè)素養(yǎng)。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系方向的合理化

在構(gòu)建煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的基本方向，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的作用目標(biāo)。相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員在建立煤炭企業(yè)內(nèi)部的專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)時(shí)要嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理規(guī)范，使得建立出來的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控管理制度真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)、系統(tǒng)化的有效改進(jìn)。另外風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員在健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系過程中，一定要注意做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而及時(shí)作出規(guī)避措施，如及時(shí)采取調(diào)整制度體系的作用方向等。另外，煤炭企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)對(duì)于實(shí)踐環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行具體的操作，并做到明確煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（三）企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)預(yù)算的流程化

對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)預(yù)算流程化進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，首先需要將預(yù)算管理效率進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)可以通過將預(yù)算真正落實(shí)在實(shí)施過程中從而做到內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)際控制，使預(yù)算管理充分發(fā)揮出應(yīng)有的效果。要想實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，可以通過采取財(cái)務(wù)集中模式來最大限度的將企業(yè)的有效資金充分利用起來。通過加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金管理可以在一定程度上有效提高企業(yè)的資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)效率，從而做到節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。另外，針對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)規(guī)模可以進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)升級(jí)和規(guī)模調(diào)整擴(kuò)大，并且在企業(yè)內(nèi)部資金的結(jié)算方面還需要相關(guān)的資金管理工作人員制定出一套合理的結(jié)算流程，以此來實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)開源節(jié)流的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。煤炭企業(yè)通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各不同職能部門之間的實(shí)時(shí)溝通和信息的及時(shí)交流和溝通，可以實(shí)現(xiàn)管理層及時(shí)了解和掌握其它相關(guān)部門在開展經(jīng)營(yíng)管理過程中遇到的問題和機(jī)遇，從而能夠做到根據(jù)各部門的經(jīng)營(yíng)管理情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展方向和步伐。

四、結(jié)語(yǔ)

從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)其在實(shí)際開展的過程中還是存在著各種問題，因此煤炭企業(yè)目前的首要任務(wù)就是在掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的實(shí)際情況下，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作人員的管理力度。進(jìn)而尋找和探討出一些行之有效的內(nèi)控管理措施。如煤炭企業(yè)可以采取健全企業(yè)內(nèi)控管理文化、改善內(nèi)控管理體系的實(shí)施環(huán)境、等科學(xué)措施，幫助煤炭企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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（作者單位：山西蘭花煤炭實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）endprint