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      強化財務(wù)數(shù)據(jù)決策支撐作用研究

      2017-09-30 23:20:47朱淑貞何凌祥
      商業(yè)經(jīng)濟 2017年10期
      關(guān)鍵詞:決策支持系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)核算

      朱淑貞+何凌祥

      [摘 要] 一個企業(yè)的戰(zhàn)略解決的是如何有效的配置企業(yè)的資源,ABC集團公司在不斷發(fā)展壯大的過程中意識到ERP對配置資源的重要性,與金蝶軟件開展ERP上線實施的合作。從財務(wù)信息管控平臺和基于ERP財務(wù)決策支持系統(tǒng)入手分析了通過ERP的實施,強化了財務(wù)數(shù)據(jù)對決策的支持作用。

      [關(guān)鍵詞] 財務(wù)信息化;財務(wù)決策支持

      [中圖分類號] F23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043(2017)10-0101-03

      一個企業(yè)的戰(zhàn)略解決的是如何有效的配置企業(yè)的資源。戰(zhàn)略選擇的合適以及戰(zhàn)略實施的具體果效離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的支持和檢驗。戰(zhàn)略的可操作性首先要有足夠資金,其次又受到各種收益率、報酬率、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、融資、投資等多方面的影響,這些主要是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析得出。所以財務(wù)數(shù)據(jù)對戰(zhàn)略起到了至關(guān)重要的作用。

      一、ABC公司介紹

      ABC公司成立于1993年3月,地處珠江三角洲腹地,東倚廣州,南接珠海,毗鄰港澳,是華南地區(qū)最大的電動機、發(fā)電機定轉(zhuǎn)子沖片和鐵芯的專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)之一。主要產(chǎn)品有風(fēng)力發(fā)電機(750KW-2.5MW)沖片、火力發(fā)電機沖片、高壓電機沖片和鐵芯、永磁同步電機鐵芯,Y、Y2、YTD、YTVF、YZ、YZR等系列63-630機座號電機的定、轉(zhuǎn)子鐵芯開發(fā),生產(chǎn)年消耗硅鋼片和低碳低硅電工鋼4萬噸以上。

      公司占地面積4萬平方米,建筑面積20000平方米,現(xiàn)有員工5000多人,其中具有多年經(jīng)驗的研發(fā)人員200多人。生產(chǎn)設(shè)備近400臺,其中包括兩條自動沖壓生產(chǎn)線、6.3-300噸沖床近300臺、用于歐美市場的低碳低硅電工鋼熱處理生產(chǎn)裝置。公司擁有專業(yè)的模具生產(chǎn)車間,能自行制作和維修進模、扇形片沖模、普通電機沖片和疊壓模。公司擁有完善的質(zhì)量檢測設(shè)備,包括中科院磁性能檢測儀和投影儀等。公司于2005年通過ISO9001:2000質(zhì)量管理體系認證企業(yè)。產(chǎn)品銷往全國各地,主要客戶有中國南車公司、江晟電機、日立電機和金泰德勝等。

      二、財務(wù)管控信息化平臺構(gòu)建

      該公司規(guī)模大,公司構(gòu)成復(fù)雜,下屬子公司數(shù)量眾多,地域分布廣。該公司的信息化建設(shè)開始于2005年。剛開始是由生產(chǎn)控制開始,后來逐步向管理工作方向發(fā)展。最初該公司采用財務(wù)管理、人事管理和電子報表等比較基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)。由于是應(yīng)用在不同部門的單項系統(tǒng),在實施的過程中出現(xiàn)了一系列的問題?;诠镜倪@一情況,如何及時的整合全公司的產(chǎn)、供、銷資源,如何讓公司總部與各子公司的信息得到及時高效的傳遞,如何讓公司總部依據(jù)公司相關(guān)信息進行預(yù)測、分析、決策,成為該公司急需解決的一個重要課題。

      2015年6月開始,經(jīng)過為期三個月的調(diào)研和培訓(xùn),決定和國內(nèi)領(lǐng)先的ERP供應(yīng)商金蝶合作,提出建設(shè)ERP和基于ERP的財務(wù)決策支持系統(tǒng)的方案。ERP系統(tǒng)包括財務(wù)管控信息化平臺、銷售子系統(tǒng)、采購子系統(tǒng)、庫存子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)、全面預(yù)算子系統(tǒng)等。基于ERP的財務(wù)決策支持系統(tǒng)由四個部分組成,財務(wù)分析系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)、財務(wù)決策系統(tǒng)和財務(wù)控制系統(tǒng)。財務(wù)決策支持系統(tǒng)由ERP的各子系統(tǒng)取數(shù),進行初步加工,再利用相應(yīng)的模型和方法完成分析、預(yù)測、決策和控制的戰(zhàn)略支持任務(wù)。ERP是基礎(chǔ),是企業(yè)日常運營面向事務(wù)的原始數(shù)據(jù)和帶有一定綜合的集成;決策支持系統(tǒng)是戰(zhàn)略層面的全局數(shù)據(jù)。

      基于ERP平臺產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)既要滿足集團財務(wù)核算的基本需求,又能夠根據(jù)管理者的需求為管理者的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。通過平臺實現(xiàn)企業(yè)資源和業(yè)務(wù)流程的集中整合,實現(xiàn)對于多行業(yè)的公司管控,提升財務(wù)信息的質(zhì)量與實效性(如圖1所示)。

      在核算平臺上實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中就需要做很多統(tǒng)一的工作。例如,組織的結(jié)構(gòu)要統(tǒng)一,公司的主要業(yè)務(wù)流程的設(shè)置要統(tǒng)一,銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)要做到無縫集成。實現(xiàn)了統(tǒng)一目的是為了更好的集中,好使管理者在一個集中的數(shù)據(jù)庫里面按照自己的需求調(diào)用數(shù)據(jù),更好的為決策提供服務(wù)。集中的合并報表系統(tǒng)也提高了合并報表編制的效率。另外,平臺為了滿足成本精細化管理的要求,將成本分攤和歸集的原則固化在程序中并給予一定的彈性調(diào)整的空間。通過ERP的優(yōu)化實施,無論是日常的核算,還是不同層級的預(yù)算,決策的需求,ERP系統(tǒng)都可以給出高效的數(shù)據(jù)支持,這樣就使得集團的管控能力通過信息化的建設(shè)得著加強。

      財務(wù)信息系統(tǒng)主要子模塊有總賬管理模塊、應(yīng)收應(yīng)付管理模塊、固定資產(chǎn)模塊、財務(wù)分析模塊和財務(wù)報表編制模塊。其中,總賬管理模塊從賬套的設(shè)置、會計科目的管理、憑證的填制、審核、記賬以及各類財務(wù)報表和管理報表的出具都本著自動、靈活、快速、透明的原則來設(shè)置。總賬模塊分為財務(wù)管理和財務(wù)核算兩個子模塊。財務(wù)核算子模塊是基礎(chǔ),通過日常的資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、應(yīng)收應(yīng)付的核算、成本費用的核算以及工程項目的核算來提供基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)管理子模塊通過報表編制系統(tǒng)和預(yù)算資金的管理系統(tǒng),從財務(wù)核算系統(tǒng)中挖掘合適的數(shù)據(jù)形成管理者需要的報表為管理決策提供服務(wù)。兩個子模塊的數(shù)據(jù)實時集成,提高了總賬數(shù)據(jù)的準確性和及時性。

      應(yīng)收/應(yīng)付管理系統(tǒng)建設(shè):ABC公司規(guī)模大,涉及到的客戶和供應(yīng)商也是非常之多。業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的集成就顯得非常的重要。當信息化的建設(shè)初期階段,每個業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是分離的單個系統(tǒng),單據(jù)線外流轉(zhuǎn),財務(wù)往往都是事后核算,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)無法集成,很難實現(xiàn)對銷售和采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制。在實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后,公司將客戶的的信息和供應(yīng)商的信息集中管理,財務(wù)系統(tǒng)和其他的業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以共享這些實時的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息,解決了財務(wù)信息局部和滯后的特點,能夠在平臺上快速的收集到管理者所需要的信息。

      固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè):將固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊、減值、處置等業(yè)務(wù)核算以及固定資產(chǎn)的查詢和批量更新等業(yè)務(wù)實現(xiàn)在統(tǒng)一的資產(chǎn)管理系統(tǒng)中。而且固定資產(chǎn)的金額往往都很大,除了要進行嚴格的審批之外,有一些還需要事先的立項評估調(diào)研再進行規(guī)劃建設(shè)直至項目完工投入生產(chǎn),耗時、耗資、耗力。整個固定資產(chǎn)的壽命周期和公司的資金預(yù)算管理、項目管理息息相關(guān)。通過ERP系統(tǒng)的深化建設(shè)實現(xiàn)相關(guān)系統(tǒng)的高度集成,全面記錄固定資產(chǎn)從項目規(guī)劃建設(shè)到報廢的壽命周期中使用的具體信息,提高公司的資產(chǎn)管理水平。endprint

      財務(wù)分析模塊建設(shè):該平臺除了進行會計核算之外,提供進行財務(wù)決策需要的財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)分析模塊通過在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里提取銷售利潤、資產(chǎn)總額、成本費用、銷售收入等數(shù)據(jù),通過已嵌入的模型計算出一系列的財務(wù)指標,再用模塊中提供的分析方法對企業(yè)的財務(wù)狀況進行實時的分析。

      另外值得一提的是全面預(yù)算管理子系統(tǒng)。預(yù)算管理通過對未來發(fā)展的規(guī)劃來指導(dǎo)當前的生產(chǎn)經(jīng)營活動而體現(xiàn)預(yù)算的戰(zhàn)略性。從銷售預(yù)算起到財務(wù)預(yù)算止涉及整個集團所有相關(guān)部門。該平臺通過將全面預(yù)算管理融入ERP,就將企業(yè)各種的資源通過價值的形式集成到一起。ERP其他的子系統(tǒng)為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù),預(yù)算管理系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)會隨著其他子系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)的變化而變化,而預(yù)算的變動又帶來業(yè)務(wù)系統(tǒng)具體運作的變化,這樣集團內(nèi)部的信息就可以有效的整合起來。具體來說該公司全面預(yù)算是采用的成本倒推法。目前對各項生產(chǎn)耗費制定標準成本系數(shù),每個月末將下月產(chǎn)量預(yù)算輸入系統(tǒng),通過預(yù)算系統(tǒng),可以預(yù)算出各項費用,并產(chǎn)生預(yù)算損益表,每月結(jié)賬后從總賬獲取實際數(shù),形成差異分析表上報。

      三、基于ERP的財務(wù)決策支持系統(tǒng)

      該公司的財務(wù)決策支持系統(tǒng)由四個部分組成,財務(wù)分析系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)、財務(wù)決策系統(tǒng)和財務(wù)控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是決策支持系統(tǒng)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用,是一個輔助決策的計算機系統(tǒng)(如圖2所示)。

      圖2 基于ERP的財務(wù)決策支持系統(tǒng)

      財務(wù)分析系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的財務(wù)分析模塊集成。財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)采用定量預(yù)測的方法,通過分析預(yù)測實務(wù)所涉及的各種因素的數(shù)量關(guān)系來預(yù)測,方法主要采用算數(shù)平均法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法等。該公司采用財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)主要預(yù)測各區(qū)域的銷售收入情況,重點是新開拓的市場;預(yù)測相應(yīng)的成本費用情況;預(yù)測某項投資的資金需要量以及投資回報情況;預(yù)測籌集資金的各種方案等。財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)從ERP子系統(tǒng)當中提取原始數(shù)據(jù),通過具體的模型進行加工,通過具體指標的計算得到預(yù)測結(jié)果以幫助經(jīng)營決策。財務(wù)決策系統(tǒng)主要包含對企業(yè)投資、籌資、收益分配,負債經(jīng)營等的決策,根據(jù)對各種方案的預(yù)測情況,對每個備選方案進行分析、評價做出最后的決策。財務(wù)控制系統(tǒng)是根據(jù)財務(wù)預(yù)算對整個財務(wù)活動過程進行分析和控制。

      企業(yè)的戰(zhàn)略決策是對企業(yè)全面情況綜合考慮的結(jié)果,除了采用ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)外,還要考慮企業(yè)整體的情況,有時還需要企業(yè)外部的相關(guān)信息。所以該系統(tǒng)通過提供各種財務(wù)分析、預(yù)測、決策和控制的信息幫助管理者進行輔助決策。有了財務(wù)決策支持系統(tǒng),管理者就不用花很多的精力從事低層次的信息處理和分析,而是專注于最需要決策智慧的工作,這大大提高了集團決策的質(zhì)量和效率。

      該公司通過財務(wù)管控平臺的建設(shè),原來的問題得到了很好的解決。平臺根據(jù)企業(yè)會計準則進行了不同模板的憑證定制,從單據(jù)到憑證,從憑證到報表的出具變得非常的簡單和易操作。并且可以在報表系統(tǒng)中自定義對外報表和內(nèi)部的管理報表。管理者可以根據(jù)自己的需求得到相應(yīng)的財務(wù)信息。資產(chǎn)管理方面,為了實現(xiàn)資產(chǎn)整個壽命使用期的跟蹤管理,平臺將資產(chǎn)的采購納入了采購系統(tǒng),這樣就實現(xiàn)了對資產(chǎn)的高效管理和控制。另外關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法問題,現(xiàn)在的做法是外部的核算體系采用的是年限平均法,內(nèi)部的核算體系采用的是加速折舊法,這樣省去了很多的稅務(wù)調(diào)整工作,同時也滿足了不同的核算要求和信息提供的需求。為了更好的管理成本,將一系列的標準定額都預(yù)置在系統(tǒng)中,根據(jù)系統(tǒng)設(shè)置實時算出產(chǎn)品在每道工序的實際成本和標準成本,并完成相應(yīng)的差異分析。這樣通過實施ERP系統(tǒng)財務(wù)管理模塊,使相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享得以實現(xiàn),優(yōu)化了相關(guān)業(yè)務(wù)流程,使得公司財務(wù)管理的信息化有了很大的提高。

      隨著ERP在該集團的實施,也暴露出一些的問題。比如,ERP雖然是企業(yè)整體資源的整合,但因為集團領(lǐng)導(dǎo)認為某些業(yè)務(wù)部門可以不用特別的整合,甚至還沒有形成數(shù)據(jù)接口。這樣數(shù)據(jù)的來源就會有不同的渠道,造成口徑不一,進而影響了分析的質(zhì)量。再如,決策支持系統(tǒng)里的分析、預(yù)測、決策和控制都涉及到不同的模塊,不同的方法。在初設(shè)這些模型方法的時候難免考慮不周,又沒有可擴展的模塊,這樣就缺乏一定的彈性,也會對分析和決策產(chǎn)生影響。這些都是可以隨著ERP的不斷推進實施進而得到改進。

      [參考文獻]

      [1]趙秀麗.ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與展示[J].時代金融,2014(12).

      [2]胡仁昱,汪慧甜.企業(yè)戰(zhàn)略管理中的財務(wù)決策支持與ERP數(shù)據(jù)挖掘[J].財務(wù)與會計,2012(7).

      [3]劉艷.會計數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換探討[J].企業(yè)研究,2011(11).

      [責(zé)任編輯:潘洪志]endprint

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