陳興華

【摘 要】本文分析在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理的措施以及建議，希望能給企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶來一些啟示。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；問題；對(duì)策

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題分析

1.1 因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈增大應(yīng)收賬款額度

現(xiàn)在企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，只有不斷擴(kuò)大銷售，提升商品服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的占有率，增添企業(yè)的盈利目的。因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)為了生存和發(fā)展，都采取了賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，尤其是在經(jīng)濟(jì)不好不景氣、市場(chǎng)完全蕭條的狀況之下，賒銷更加是搶占競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。所以企業(yè)必須同樣以賒銷的方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，這樣才不會(huì)使客戶流失。

1.2 應(yīng)收賬款的管理措施不完善

信譽(yù)政策管理制度和信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)不健全，無法有效預(yù)防和掌控企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品的時(shí)候，主觀性較強(qiáng)，未對(duì)授信企業(yè)進(jìn)行充分的調(diào)查并建立科學(xué)的信譽(yù)體系檔案。對(duì)該企業(yè)的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)抵押情況不了解，對(duì)償還能力沒有清楚的認(rèn)知。這此賬款如果不能按時(shí)收回，企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力就會(huì)受到威脅。同時(shí)，存在著發(fā)生的應(yīng)收賬款無法及時(shí)記賬、清理、催收，并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)的問題。并且實(shí)際操作過程中也存在各種的問題，當(dāng)問題產(chǎn)生時(shí)，找不到負(fù)責(zé)的人，或者相互推卸責(zé)任。

1.3 不重視應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信譽(yù)、企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，在擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售量、提高銷售收入的同時(shí)，也給企業(yè)資金的回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層為了提高業(yè)績(jī)，片面追求銷售額，忽視了應(yīng)收賬款的重要性，將大量產(chǎn)品賒銷以提高報(bào)表經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。掛賬的增加，使企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿酵{，如果金額高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，便會(huì)影響企業(yè)的健康可持續(xù)性運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.4 應(yīng)收賬款管理的相關(guān)部門和崗位職責(zé)不清

許多企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行信譽(yù)調(diào)查評(píng)估、分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算業(yè)務(wù)的成本，只是通過自己的主觀經(jīng)驗(yàn)與客戶的關(guān)系來確定一些老客戶的信譽(yù)額度和信譽(yù)期限的程度。依據(jù)當(dāng)前客戶的發(fā)展情況，市場(chǎng)和企業(yè)之間欠缺制訂適宜的信譽(yù)政策，在應(yīng)收賬款方面也欠缺與客戶的跟進(jìn)與疏通。通常是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的日常查對(duì)，協(xié)同經(jīng)營(yíng)部門掌管和組織應(yīng)收賬款匯集的人員。管理人員在職能上存在著偏差，經(jīng)營(yíng)部門人員往往只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)上的工作，不直接掌管對(duì)賬款的回收情況。所以該院的管理機(jī)制較為模糊。而且因?yàn)榭蛻敉锨焚~款的緣由多種多樣，有因運(yùn)營(yíng)不善導(dǎo)致資金緊張的；有因費(fèi)率或合同條款持有不同理解產(chǎn)生差異而導(dǎo)致分歧的；也有因操作過程中發(fā)生業(yè)務(wù)糾紛的等等原因。導(dǎo)致會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象的，不但有經(jīng)營(yíng)部的原因，也有財(cái)務(wù)部的原因。因而崗位職責(zé)之間模糊不清，就容易造成各部門或崗位相互推樓，從而使應(yīng)收賬款管理執(zhí)行的力度遭到影響導(dǎo)致降低。

1.5 應(yīng)收賬款催收措施不當(dāng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的實(shí)際情況，使用合理、相應(yīng)的催收措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)收賬款的催收方法和催收程序不當(dāng)，很容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收難度加大和催收費(fèi)用大大地增加。對(duì)于企業(yè)員工來說，收賬并沒有我們想的那么簡(jiǎn)單，很多客戶就算明知道這些錢是該到期支付了，也要拖延一番，都不會(huì)心甘情愿主動(dòng)地掏錢出來支付欠款。所以很多人都不愿意做收賬工作也正是由于這些原因。因此，應(yīng)收賬款的催收也是值得企業(yè)深思的一個(gè)問題。

2 改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

2.1 改善應(yīng)收賬款事前管理的對(duì)策

2.1.1 建立客戶征信檔案

企業(yè)應(yīng)收集各個(gè)客戶的資信材料數(shù)據(jù)交給信用評(píng)估部門建立檔案，信用評(píng)估部門必須保證檔案信息的真實(shí)完整并具有時(shí)效性?？蛻舻臋n案信息包含客戶的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和一些其他數(shù)據(jù)，如合同檔案和財(cái)務(wù)狀況等。企業(yè)除了可以通過資信調(diào)查代理機(jī)構(gòu)以獲取客戶的信用品質(zhì)信息，還可以對(duì)客戶采取實(shí)地考察與銀行信用查詢等手段來獲取相關(guān)信息。企業(yè)應(yīng)對(duì)不同信用級(jí)別的客戶給予相應(yīng)級(jí)別的銷售政策。

2.1.2 明確信用評(píng)估部門職責(zé)，制定最優(yōu)信用政策

由于企業(yè)在未對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估分析的情況下就進(jìn)行賒銷，使得企業(yè)應(yīng)收賬款賬面數(shù)額較大。目前，企業(yè)都是由財(cái)務(wù)部的下屬信用評(píng)估人員對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，由于財(cái)務(wù)部工作重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款的事后管理，并不重視對(duì)事前管理。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的信用評(píng)估部門，把信用評(píng)估部門從財(cái)務(wù)部分離出來，讓信用評(píng)估部門、發(fā)行部門和財(cái)務(wù)部門通力合作，在簽訂賒銷合同前對(duì)客戶進(jìn)行信用品級(jí)評(píng)價(jià)，充分了解客戶各方面情況后，結(jié)合企業(yè)信用評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，確定客戶所能享用的信用政策。企業(yè)對(duì)交易客戶進(jìn)行信用評(píng)估還可選擇銀行機(jī)構(gòu)等途徑，與信用良好的客戶交易，企業(yè)可以選擇跟寬松的優(yōu)惠政策，這有利于與客戶建立并保持長(zhǎng)期的合作，但對(duì)于資信狀況差的客戶，企業(yè)在與其進(jìn)行交易時(shí)就必須格外謹(jǐn)慎，提前做好準(zhǔn)備防范風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)優(yōu)化企業(yè)結(jié)算規(guī)定：允許客戶采用現(xiàn)金、銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票和電匯結(jié)算方式，拒絕遠(yuǎn)期支票的結(jié)算方式。

2.2 改善應(yīng)收賬款事中管理的對(duì)策

2.2.1 優(yōu)化賒銷審批程序，合同管理規(guī)范化

企業(yè)在決定與客戶進(jìn)行賒銷的交易時(shí)不能跟發(fā)行總監(jiān)進(jìn)行口頭報(bào)告，并按發(fā)行總監(jiān)的個(gè)人決定就進(jìn)行賒銷交易。企業(yè)應(yīng)收賬款管理必須加以重視賒銷審批程序，要優(yōu)化賒銷審批制度，讓企業(yè)各部門員工都必須嚴(yán)格遵照賒銷制度執(zhí)行。在與客戶簽訂賒銷合同前，企業(yè)須先填制報(bào)賒銷項(xiàng)目審批表，然后遞交賒銷合同跟相關(guān)資料，相關(guān)資料必須包含客戶基本信息、預(yù)賒銷金額及預(yù)賒銷期限等。信用評(píng)估部門根據(jù)對(duì)客戶的資信評(píng)估，簽署客戶的信用狀況意見以及建議客戶能夠享用的銷售政策，再報(bào)企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后，由發(fā)行總監(jiān)傳遞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)意見給企業(yè)，在企業(yè)與客戶意見一致后才能簽訂賒銷合同。

2.2.2 優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系

首先企業(yè)要優(yōu)化銷售績(jī)效考核體系，針對(duì)以往的銷售績(jī)效考核體系進(jìn)行革新，避免過去只重銷量而不顧應(yīng)收賬款產(chǎn)生的盲目擴(kuò)張型銷售模式。要把銷售額和貨款回收相結(jié)合，建立更加健全的銷售績(jī)效考核體系，同時(shí)將貨款回收效率跟企業(yè)的績(jī)效相掛鉤，這樣就能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，還可以有效的把應(yīng)收賬款管理和產(chǎn)品銷售結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的銷售額與資金回收的相結(jié)合，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。endprint

其次，企業(yè)還需要建立完善的內(nèi)部審核制度，完善的內(nèi)部審核制度是指由相關(guān)決策人員針對(duì)賒銷的銷售提案進(jìn)行仔細(xì)地審核，并規(guī)定每個(gè)企業(yè)的賒銷次數(shù)及賒銷最高額度，并由提案審核人員承擔(dān)賒銷后出現(xiàn)問題的相應(yīng)責(zé)任，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在企業(yè)的日常管理當(dāng)中，各部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系溝通，尤其是財(cái)務(wù)部門與發(fā)行部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的實(shí)際情況告訴發(fā)行部門，并共同研究如何改進(jìn)，必須做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題就能隨時(shí)立馬解決問題，在各月底必須嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬程序。企業(yè)還應(yīng)該重視員工的素質(zhì)問題，經(jīng)常組織一些培訓(xùn)，提升員工職業(yè)素質(zhì)，避免員工出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象。

2.3 改善應(yīng)收賬款事后管理的對(duì)策

2.3.1 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤

在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，企業(yè)不需采取任何催收措施，但應(yīng)收會(huì)計(jì)人員仍要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理，要把每筆賬款落實(shí)到具體的責(zé)任人，并要求相應(yīng)責(zé)任人追蹤應(yīng)收賬款從發(fā)生至收回的各個(gè)階段，增強(qiáng)對(duì)客戶信息的了解，不但能提升企業(yè)與客戶關(guān)系的密切性，還能掌握客戶信息和應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)變化，以便出現(xiàn)問題能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施。企業(yè)要優(yōu)化賬齡分析體系，規(guī)定應(yīng)收會(huì)計(jì)人員每周都進(jìn)行賬齡分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)主管，讓企業(yè)管理層采取措施應(yīng)對(duì)逾期的應(yīng)收賬款。面對(duì)逾期時(shí)間過長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，必須加大催款力度，提高應(yīng)收賬款回收率。

2.3.2 落實(shí)行之有效的收賬政策

合理的收賬政策能夠提高企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率，制定切實(shí)可行的收賬政策就顯得尤為重要，政策制定后還必須有效的執(zhí)行貫徹。應(yīng)收賬款催收人員應(yīng)該根據(jù)不同客戶的具體情況并結(jié)合應(yīng)收賬款的金額及逾期時(shí)間，根據(jù)企業(yè)的制定的收賬政策采用相應(yīng)的催收手段，比如發(fā)對(duì)賬單，或者為客戶制定具體的還款計(jì)劃，或者請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代為收款，在必要情況下可采用法律手段。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收時(shí)，除了對(duì)個(gè)別大客戶或是特殊客戶應(yīng)采用針對(duì)性的催收方式外，催收人員對(duì)普通客戶催收時(shí)可根據(jù)表1所示的程序進(jìn)行相應(yīng)的操作。

表1 應(yīng)收賬款催款程序

應(yīng)收賬款催款程序表是結(jié)合賬齡分析表來對(duì)客戶進(jìn)行催收貨款的，企業(yè)在銷售貨物時(shí)應(yīng)按每一筆發(fā)貨進(jìn)行詳細(xì)登記，再按不同客戶的信用期得出回款日期。企業(yè)的催收人員一定要嚴(yán)格按照催款程序進(jìn)行對(duì)貨款的催收，同時(shí)還要將貨款的收回效率跟相關(guān)責(zé)任人的薪資相掛鉤，以此提高貨款的收回率，減少企業(yè)賬面的應(yīng)收賬款總額，提高企業(yè)資金使用效率。

2.3.3 進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款的融資模式各種各樣，我國(guó)主要采用質(zhì)押與保理兩種模式。應(yīng)收賬款融資能有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)資金困難的問題，能化解中小企業(yè)的融資難題。企業(yè)賬面上的應(yīng)收賬款金額過大，建議企業(yè)采用應(yīng)收賬款保理的融資方式。應(yīng)收賬款保理融資是企業(yè)為獲得急需的資金將應(yīng)收賬款按打折出售給保理企業(yè)，這樣可以在一定程度上減少企業(yè)的壞賬損失，緩解企業(yè)的資金壓力，加快貨款收回。因?yàn)楸＠砥髽I(yè)有更專業(yè)的催收手段，所以企業(yè)可以根據(jù)客戶信用狀況對(duì)資信不是很清楚的客戶進(jìn)行無追索權(quán)的保理，而對(duì)資信狀況較好的客戶則進(jìn)行追索權(quán)的保理，如此保理費(fèi)用就會(huì)相對(duì)較低，同時(shí)企業(yè)還可以選擇對(duì)部分應(yīng)收賬款進(jìn)行貼現(xiàn)，以提前獲的資金，緩解應(yīng)收賬款積壓帶來的資金壓力。

【參考文獻(xiàn)】

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[責(zé)任編輯：朱麗娜]endprint