魏霽云

[摘要]應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在當(dāng)今日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下實(shí)行賒銷(xiāo)是企業(yè)常見(jiàn)的一種競(jìng)爭(zhēng)手段，中小企業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力往往會(huì)提供一些更優(yōu)惠的賒銷(xiāo)條件來(lái)吸引客戶，這使得利潤(rùn)進(jìn)一步降低。為了生存和發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。中小企業(yè)應(yīng)在適合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的把握也要科學(xué)高效，維護(hù)應(yīng)收賬款在管理中的安全和完整，這樣更有利于加速資金回籠，使企業(yè)效益盡可能最大化，保持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

[中圖分類(lèi)號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

中小企業(yè)可以看作營(yíng)規(guī)模上較小的企業(yè)，其雇用人數(shù)較少，營(yíng)業(yè)額也較小，在經(jīng)營(yíng)上一般采用業(yè)主直接管理的方式，同時(shí)也較少受到外界干擾。

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)債權(quán)的一種表現(xiàn)，也是企業(yè)資產(chǎn)不可或缺的一部分部分。

考慮中小企業(yè)所具有的特點(diǎn)，其應(yīng)收賬款表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

一是較大的數(shù)額，較長(zhǎng)的賬期。中小企業(yè)為了能在競(jìng)爭(zhēng)中更具競(jìng)爭(zhēng)力，往往提供更加優(yōu)惠賒銷(xiāo)條件，以便彌補(bǔ)規(guī)模較小的短板與生產(chǎn)能力有限的缺陷，但同時(shí)也產(chǎn)生了應(yīng)收賬款數(shù)額較大、賬期較長(zhǎng)的缺點(diǎn)，使壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

二是應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度，雇傭員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款在發(fā)生前、發(fā)生時(shí)、發(fā)生后存在的不同問(wèn)題，使得其應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間被其他單位或組織占用，出現(xiàn)了不易收回的問(wèn)題，產(chǎn)生不必要的麻煩。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理上的問(wèn)題也日益突出，為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力往往會(huì)提供一些更優(yōu)惠的賒銷(xiāo)條件來(lái)吸引客戶，這使得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)一步下降，影響中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)為：

一是應(yīng)收賬款的數(shù)額增加，管理難度增大。多數(shù)小企業(yè)往往注意力集中在賬面上銷(xiāo)售額的增加量和銷(xiāo)售指標(biāo)的相關(guān)動(dòng)態(tài)，而對(duì)被客戶被長(zhǎng)期占用的應(yīng)收賬款有所忽視，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，使得企業(yè)之間相互長(zhǎng)期拖欠賬款的現(xiàn)象的產(chǎn)生。

二是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金被應(yīng)收賬款占用，使資金周轉(zhuǎn)的速度有所降低。隨著中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的增加，資金周轉(zhuǎn)時(shí)間的延長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金流動(dòng)性降低，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃又被打亂風(fēng)險(xiǎn)。

三是中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在逾期問(wèn)題。對(duì)應(yīng)收賬款采用事后管理的方式是很多中小企業(yè)的處理辦法，不采取行之有效措施，只是被動(dòng)地催收已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款，也由此積攢了大量應(yīng)收賬款數(shù)額，賬齡也隨之延長(zhǎng)，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中突出的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款的管理部門(mén)不夠明確。應(yīng)收賬款應(yīng)指定專(zhuān)職部門(mén)進(jìn)行特定管理，如此更有利于處理好銷(xiāo)售增長(zhǎng)最大量與賒銷(xiāo)成本的最低值之間的相應(yīng)關(guān)系，從而減少對(duì)中小企業(yè)造成的不必要損失。

2.賒銷(xiāo)體制不健全。賒銷(xiāo)信息不明晰，只是依托業(yè)務(wù)員全權(quán)負(fù)責(zé)，管理松散，易出現(xiàn)責(zé)任糾紛，導(dǎo)致小企業(yè)應(yīng)收賬款在管理過(guò)程中難度提升。

3.合同簽訂存在問(wèn)題，票據(jù)管理有待完善。由于中小企業(yè)各部門(mén)工作人員專(zhuān)業(yè)性經(jīng)驗(yàn)不足，以致所簽合同內(nèi)容不完善，為合同的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)了隱患，影響日后的追討效力。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理存在的問(wèn)題

中小企業(yè)應(yīng)收賬款賬目一直處于略顯混亂的狀態(tài)中，在對(duì)賬中不負(fù)責(zé)現(xiàn)象頻出，對(duì)應(yīng)收賬款的回收造成不良影響。按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款是中小企業(yè)的常規(guī)做法，之后通過(guò)簡(jiǎn)單分類(lèi)歸納，再模糊地進(jìn)行時(shí)間段劃分，表現(xiàn)出對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析重視程度不足的缺陷。當(dāng)發(fā)現(xiàn)回款不暢時(shí)才意識(shí)到但也只能被動(dòng)接受，最終延長(zhǎng)了中小企業(yè)的收款期限，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)期增加，使企業(yè)不斷增加壞賬損失率。

（三）中小企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理存在的問(wèn)題

1.催收制度還不夠健全。中小企業(yè)通常沿用向?qū)Ψ桨l(fā)出通知的方式催收賬款，該辦法在一定程度上缺乏靈活性，加之應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)處理上尚不明確，催收人員在實(shí)際工作中積極性不高，難以保證應(yīng)收賬款的按時(shí)全額追回。

2.壞賬處理不及時(shí)。中小企業(yè)為了保留賬面經(jīng)營(yíng)成果將多年收不回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，虛增了中小企業(yè)的資產(chǎn)。

3.中小企業(yè)通過(guò)法律維權(quán)意識(shí)較弱。申請(qǐng)依法維權(quán)需要經(jīng)過(guò)一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，因此也可能導(dǎo)致一些中小企業(yè)放棄了依法維權(quán)，使本來(lái)理應(yīng)收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因分析

一是中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售一般不能完全實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金銷(xiāo)售，這決定了應(yīng)收賬款的存在是必然的。如果不加強(qiáng)管理就可能發(fā)生拖欠、甚至壞賬，影響資金周轉(zhuǎn)，但中小企業(yè)往往目光不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，忽略了上述危害，更注重賬面上的銷(xiāo)售額。

二是市場(chǎng)信用體制不健全。企業(yè)管理者以銷(xiāo)售為重點(diǎn)，忽視了大量賒銷(xiāo)會(huì)使應(yīng)收賬款難以收回的危害。很多購(gòu)貨企業(yè)在銷(xiāo)貨企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式時(shí)甚至故意拖欠賬款從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

三是中小企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)性欠佳。為了節(jié)約開(kāi)支往往聘用一些工作經(jīng)驗(yàn)不多的員工，這難免會(huì)影響中小企業(yè)內(nèi)部工作的完成。應(yīng)收賬款的管理作為其工作的一部分也存在由于相關(guān)工作人員不夠?qū)I(yè)而不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款的情況。

四是缺乏在應(yīng)收賬款形成過(guò)程中管控意識(shí)，而是對(duì)其進(jìn)行事后管理。不采取積極措施，不對(duì)自身的收現(xiàn)能力和客戶資信進(jìn)行追蹤和預(yù)警分析，甚至有些客戶尚未留下有法定效力的對(duì)賬憑證，得不到法律的保護(hù)。

五是中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)查和分類(lèi)管理，對(duì)應(yīng)收賬款事前評(píng)估、事中監(jiān)控和事后的跟蹤程度不足，存在一定風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)客戶的資信能力和償債能力缺乏有效分析，未針對(duì)客戶級(jí)別的不同制定相應(yīng)的信用政策。

五、解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立健全應(yīng)收賬款的事前控制機(jī)制

1.設(shè)立信用管理部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有序管理。中小企業(yè)應(yīng)制定適合自身的應(yīng)收賬款信用政策，分不同的情況來(lái)使用：當(dāng)中小企業(yè)銷(xiāo)售狀況有著不錯(cuò)的發(fā)展，應(yīng)收賬款安全性也較高時(shí)，可采用適當(dāng)寬松的信用政策，使賒銷(xiāo)額有所增加，使得利潤(rùn)增加：如果未能滿足上述條件則執(zhí)行較為嚴(yán)格的信用政策，以把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)盡量減小。

2.逐步形成完善的賒銷(xiāo)審批制度，合理應(yīng)收賬款的發(fā)生實(shí)施監(jiān)管。應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況編制賒銷(xiāo)申請(qǐng)單，具體明確的記錄賒購(gòu)單位的基本信息要，只有在賒購(gòu)申請(qǐng)單核對(duì)通過(guò)時(shí)，賒銷(xiāo)才能成立。

3.對(duì)合同管理的重視程度應(yīng)該予以加強(qiáng)。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，只有銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。

（二）建立健全應(yīng)收賬款的事中控制機(jī)制

1.科學(xué)劃分賬齡段。對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)合理編制，應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)應(yīng)該具體明確，中小企業(yè)可依據(jù)客戶不同的資信狀況確定相應(yīng)應(yīng)收賬款賬期，并制定特定的賒銷(xiāo)額度，對(duì)超期賬齡和超信用額度應(yīng)予以預(yù)警，使賒銷(xiāo)銷(xiāo)售可謹(jǐn)慎把控。

2.嚴(yán)格管理尚處在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款。中小企業(yè)應(yīng)階段性檢驗(yàn)已發(fā)生應(yīng)收賬款的客戶動(dòng)態(tài)，對(duì)其的信用限額隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，尤其對(duì)信用期限較長(zhǎng)和數(shù)額較大的客戶進(jìn)行審查監(jiān)督。

3.將考核機(jī)制不斷完善，制定合理可行的激勵(lì)制度。將銷(xiāo)售人員工資及報(bào)酬與銷(xiāo)售指標(biāo)、應(yīng)收賬款賬期、壞賬損失等因素掛鉤，建立銷(xiāo)售回款責(zé)任制，銷(xiāo)售額不應(yīng)再是工資薪酬的唯一依據(jù)，有助于員工工作效率的提升。

（三）建立健全應(yīng)收賬款的事后控制機(jī)制

1.在收賬時(shí)應(yīng)使用行之有效的方法。中小企業(yè)要權(quán)衡好減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本與增加收賬費(fèi)用之間的利害關(guān)系，還應(yīng)定期與客戶核對(duì)，以便于應(yīng)收賬款現(xiàn)狀可被有關(guān)部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確的把控，從而有針對(duì)性實(shí)施欠款催收政策。

2.健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。中小企業(yè)應(yīng)合理評(píng)估發(fā)生壞賬損失的可能性。對(duì)客戶過(guò)往的信譽(yù)程度和掌握客戶等相關(guān)信息應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)即時(shí)反應(yīng)，通過(guò)可續(xù)的手段將每筆應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬查清表明，并即時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中充當(dāng)著重要的角色，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著重大影響。中小企業(yè)應(yīng)定制適合自己的發(fā)展模式，根據(jù)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、現(xiàn)有的市場(chǎng)、潛在客戶群多因素的不同而適度調(diào)整，不應(yīng)再僅僅注重銷(xiāo)售額增長(zhǎng)卻忽略運(yùn)營(yíng)能力的提升，讓企業(yè)進(jìn)入良性成長(zhǎng)模式。在適合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定應(yīng)收賬款管理模式，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的把握也要科學(xué)高效，維護(hù)應(yīng)收賬款在管理中的安全和完整，這樣更有利于加速資金回籠，使企業(yè)效益盡可能最大化，保持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。