事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制及強(qiáng)化做法研究

諶文琴

摘要：資金結(jié)算中心是進(jìn)行資金管理的主要部門(mén)，在事業(yè)單位管理中發(fā)揮了重要的作用。事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善，嚴(yán)格控制資金審批程序，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資金的有效利用，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)資金結(jié)算中心在事業(yè)單位中發(fā)揮的作用和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，闡述了強(qiáng)化內(nèi)部控制的做法，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；資金結(jié)算中心；內(nèi)部控制；作用；現(xiàn)狀；措施

在我國(guó)事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展中，事業(yè)單位一直存在下屬單位多，而且單位在銀行開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶(hù)，單位資金分散，不能對(duì)資金進(jìn)行集中管理和科學(xué)調(diào)配。針對(duì)這些問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)立了與自己?jiǎn)挝话l(fā)展相符合的資金結(jié)算中心。

資金結(jié)算中心是非盈利性機(jī)構(gòu)，它主要是事業(yè)單位用來(lái)進(jìn)行資金結(jié)算，調(diào)撥和運(yùn)籌的單位內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，目的是降低事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)資金成本，提高資金使用率。它一般采用的是銀行的管理機(jī)制和方式，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理和結(jié)算，實(shí)質(zhì)上就是事業(yè)單位的內(nèi)部銀行。

一、資金結(jié)算中心在事業(yè)單位中的作用

（一）統(tǒng)一資金管理，促進(jìn)資金的靈活使用

事業(yè)單位管理中，各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)狀況存在很大的差異，部分單位資金富余，部分單位會(huì)資金短缺，甚至不足以支撐單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)部資金一般都是通過(guò)資金結(jié)算中心來(lái)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)的，它將單位內(nèi)部單位分散的資金進(jìn)行集中，通過(guò)有償使用和合理調(diào)劑的方式來(lái)解決單位資金周轉(zhuǎn)的不良狀況，降低單位資金籌集的成本投入和相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)也提高了閑置資金的使用效率。

（二）統(tǒng)一賬號(hào)管理，統(tǒng)一結(jié)算程序，加大了資金結(jié)算的規(guī)范性

以往事業(yè)單位所屬各研究所自行在商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)，多頭開(kāi)戶(hù)現(xiàn)象普遍，資金分散，難以監(jiān)控和調(diào)劑。成立資金結(jié)算中心后，研究所在商業(yè)銀行的帳戶(hù)一律取消，統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開(kāi)戶(hù)，單位的資金收、付結(jié)算通過(guò)結(jié)算中心到商業(yè)銀行辦理。賬號(hào)的統(tǒng)一管理，可以有效的管控資金流動(dòng)，下屬各單位之間的內(nèi)部往來(lái)，可通過(guò)中心內(nèi)部轉(zhuǎn)帳方式直接劃撥，收款和付款在同一時(shí)間到達(dá)，沒(méi)有任何中間環(huán)節(jié)，提高了資金流轉(zhuǎn)速度。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證資金合理使用和穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)

傳統(tǒng)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)下屬單位的收入和支出不能充分的了解和監(jiān)督，而建立資金結(jié)算中心后，資金的收付都要通過(guò)此機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也要對(duì)下屬單位資金活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督和審核，了解下屬單位資金使用的具體情況，并結(jié)合下屬單位實(shí)際狀況制定有效的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)單位內(nèi)部的預(yù)算管理，規(guī)范合理使用單位資金，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（四）確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，為財(cái)務(wù)管理提供良好的條件

在資金結(jié)算中心建立后，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了完善，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容和責(zé)任進(jìn)一步明確，使得會(huì)計(jì)信息和相關(guān)資料更加真實(shí)，有效，很好的解決了會(huì)計(jì)信息的失真問(wèn)題。同時(shí)，很多單位缺乏完整的會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)賬戶(hù)設(shè)置不規(guī)范，在銀行中隨意開(kāi)戶(hù)，通過(guò)建立資金結(jié)算中心，可以有效解決以上問(wèn)題，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供了良好條件。

二、事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度過(guò)于形式化，實(shí)施力度不足

當(dāng)前事業(yè)單位資金管理中，資金結(jié)算中心在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)仍然較弱，只有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后才加以重視，不能對(duì)安全隱患和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度成為了一種形式，并沒(méi)有發(fā)揮真正的效力。即使現(xiàn)在的事業(yè)單位存在自己的內(nèi)部控制制度，但是由于受到各方面因素的影響，使得相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有真正的得到落實(shí)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督效果不佳

在當(dāng)前的事業(yè)單位管理中，資金結(jié)算中心沒(méi)有真正的建立健全的自我約束機(jī)制和利益制衡機(jī)制，各個(gè)部門(mén)和控制系統(tǒng)存在著嚴(yán)重的脫節(jié)，缺乏科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，不能實(shí)現(xiàn)全面的，均衡的。動(dòng)態(tài)控制的目標(biāo)。特別是一些控制審核機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正的實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，缺乏一定的問(wèn)題處理權(quán)利，不能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理。同時(shí)，資金結(jié)算中心的資金流轉(zhuǎn)工作只限制于幾個(gè)部門(mén)來(lái)完成監(jiān)督和管理，每個(gè)部門(mén)都按照自己的意志行事，不能做到有效的配合和協(xié)作，不能對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而出現(xiàn)空白監(jiān)管或者重復(fù)監(jiān)督的情況。

（三）機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，貸款管理不規(guī)范

資金結(jié)算中心與商業(yè)銀行存在很大的差異。資金結(jié)算中心隸屬于事業(yè)單位，是其中的一個(gè)職能部門(mén)，它所有的資金活動(dòng)都可能受到管理層的干預(yù)。銀行在資金管理上一直進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，在銀行貸款方面都必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核準(zhǔn)，而資金結(jié)算中心進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí)，一般由事業(yè)單位內(nèi)部的管理層決定，不會(huì)對(duì)貸款方的資產(chǎn)狀況，貸款用途和是否能夠如期歸還進(jìn)行詳細(xì)的研究和分析。很多企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不景氣，貸款逾期現(xiàn)象嚴(yán)重，即使進(jìn)行了相應(yīng)的擔(dān)保，但一般都是上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行擔(dān)保，如果單位內(nèi)部出現(xiàn)資金鏈斷裂，或者經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，不能及時(shí)歸還貸款，很大程度上影響其他開(kāi)戶(hù)單位資金的正常調(diào)用，不利于事業(yè)單位內(nèi)部資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）開(kāi)戶(hù)容易，銷(xiāo)戶(hù)不及時(shí)

在資金結(jié)算中心開(kāi)立帳戶(hù)與商業(yè)銀行比方便快捷的多，只要院屬單位和部門(mén)由于項(xiàng)目管理和開(kāi)發(fā)創(chuàng)收等有獨(dú)立核算的要求需開(kāi)戶(hù)且相關(guān)申請(qǐng)報(bào)告得到單位管理層批復(fù)即可辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。開(kāi)戶(hù)數(shù)量日趨增加，一些帳戶(hù)由于種種原因處于停用狀態(tài)，時(shí)間達(dá)幾年以上，開(kāi)戶(hù)單位也沒(méi)有及時(shí)提出銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)，給中心每月的對(duì)賬帶來(lái)不便。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制的措施

（一）完善資金結(jié)算中心規(guī)章制度

在事業(yè)單位管理中，建立健全資金結(jié)算中心規(guī)章制度，是資金良性使用的重要保障，能夠有效確保事業(yè)單位資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。因此，事業(yè)單位必須與自身特點(diǎn)相結(jié)合，根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理需求，制定出相應(yīng)的資金結(jié)算管理制度，資金支付預(yù)算管理制度和安全性控制制度等。對(duì)資金業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行規(guī)范和管理，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的授權(quán)，審批，實(shí)施程序和工作人員都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，從而提高工作效率，保證資金流通的安全性和有效性，提高資金使用效率。endprint

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程

1.根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)核對(duì)，財(cái)務(wù)監(jiān)督等制度不斷的完善，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范操作，確保財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)，有效，并能夠進(jìn)行完整的記錄。

2.在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，必須對(duì)業(yè)務(wù)操作情況進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì)和校準(zhǔn)，可以實(shí)行雙人交叉核對(duì)制度，每筆業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過(guò)兩個(gè)人重復(fù)核對(duì)和審理，并給予簽章。同時(shí)，設(shè)立崗位責(zé)任制，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，使得各個(gè)崗位進(jìn)行互相制約。另外，對(duì)內(nèi)部資金活動(dòng)和業(yè)務(wù)操作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期檢查，確保制度和規(guī)范切實(shí)落實(shí)，保證資金活動(dòng)有序開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

事業(yè)單位管理層和資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)人必須將具有強(qiáng)烈的法制，效益和風(fēng)險(xiǎn)的并存意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，創(chuàng)造出有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)辦法，嚴(yán)格審查，實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證資金活動(dòng)的全面監(jiān)控，規(guī)避事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，定期對(duì)資金結(jié)算人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，使工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，為事業(yè)單位資金活動(dòng)的順利進(jìn)行提供有效保障。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信貸的監(jiān)督，控制貸款規(guī)模。

1.資金結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對(duì)下屬單位資金使用情況和資金收付的合理性和真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督檢查。它必須與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效合作，將科學(xué)財(cái)務(wù)手段和監(jiān)督方式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，并根據(jù)相關(guān)制度給予相應(yīng)的懲處。

2.資金結(jié)算中心在對(duì)資金進(jìn)行調(diào)劑時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和審批，不能按照自己的喜好和關(guān)系進(jìn)行放款。在進(jìn)行放款操作前，既要考慮到是否影響單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也要確保資金能夠按期回收。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)階段的事業(yè)單位資金結(jié)算中心內(nèi)部控制中，存在很多問(wèn)題。如組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度趨于形式化，缺乏有效的監(jiān)督等，使得資金結(jié)算工作經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題，資金利用效率不高，內(nèi)部管理混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，事業(yè)單位必須健全內(nèi)部控制制度，完善組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范操作流程，加強(qiáng)資金運(yùn)用和使用效率，從而保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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（作者單位：江西省農(nóng)業(yè)科學(xué)院資金結(jié)算中心）endprint