科研院所項目資金管理的內(nèi)部控制優(yōu)化

肖琦

摘要：隨著我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家對科研項目越來越重視，向科研單位投入的資金也越來越多，但這也帶來了一系列問題，資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象層出不窮。因此，加強(qiáng)科研項目資金的內(nèi)控迫在眉睫。本文先陳述科研院所項目資金管理的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上分析資金管理出現(xiàn)的問題，最后提出相應(yīng)的資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施，為科研院所項目順利開展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：項目資金管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，各項科研項目研究工作得到國家大力支持，科研所能夠申請到國家雄厚的資金支持，但由于項目資金管理不善，科研項目資金缺乏有效的內(nèi)部控制，經(jīng)費(fèi)管理十分混亂。為了規(guī)范使用科研項目資金，從而確保我國分配到科研院所的資金能夠得到有效利用，必須完善科研院所的資金內(nèi)部控制。

一、項目資金管理現(xiàn)狀

科研院所工作人員為了科研工作做出了大量的準(zhǔn)備工作，只有項目資金使用到位，才能保證科研項目的順利推進(jìn)。科研院所應(yīng)該在整個項目過程中建立資金的內(nèi)部控制體系，盡可能地減少項目實施過程中可能出現(xiàn)的資金違規(guī)使用風(fēng)險。與此同時，科研院所亟需建立與項目資金內(nèi)部控制體系緊密結(jié)合的財務(wù)管理控制體系，這兩種體系配合使用，才能確?？蒲薪?jīng)費(fèi)被合理地運(yùn)用到科研項目的各個環(huán)節(jié)中去。

二、項目資金管理存在的問題

科研院所中科研項目資金的使用情況對科研項目的進(jìn)程有很大影響，完善的科研資金內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)科研項目的實施，最終成功轉(zhuǎn)化為科研成果，是科研項目順利開展、完成的保障?？蒲兴捻椖抠Y金內(nèi)部控制中存在以下問題：

（一）管理人員缺乏經(jīng)費(fèi)管理意識

科研院所的管理人員往往只知道申請項目，當(dāng)科研院所的管理人員收到項目資金時，認(rèn)為項目是自己申請得到的，資金理應(yīng)由自己個人處理，因此，沒有計劃性地去使用資金，造成違規(guī)使用和浪費(fèi)等現(xiàn)象，這種違規(guī)使用科研資金，嚴(yán)重影響了科研項目轉(zhuǎn)化成為科研成果，使國家資金的使用效率大打折扣，使用效率低下。這種情況的發(fā)生往往是因為缺乏項目資金管理意識。科研項目資金的不合理分配，往往導(dǎo)致很多優(yōu)質(zhì)的科研項目無法順利實施。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，內(nèi)部控制制度起步也相對較晚，科研院所的內(nèi)部控制發(fā)展更加緩慢，目前，科研項目資金的管控還建立起完善的內(nèi)部控制制度，科研項目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不準(zhǔn)確，科研項目的經(jīng)費(fèi)發(fā)放沒有按照實際需求來規(guī)劃，同時科研項目經(jīng)費(fèi)在使用的過程中也缺乏有限的監(jiān)督，沒有與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，另外，科研院所的工作人員對項目資金內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識，即使是存在資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究院所，由于管理層思想上不重視內(nèi)控問題，而形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了科研項目的開展。即使有些科研院所存在科研項目資金的內(nèi)部控制，但實際操作中不嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，嚴(yán)重降低內(nèi)部控制的功效，不能充分發(fā)揮科研項目資金的內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，需要管理人員的意識與內(nèi)部控制制度的完善同步，才能產(chǎn)生效果。內(nèi)部控制是一項非常復(fù)雜的工作，科研院所的項目要想順利開展，不僅需要前期的知識積累以立項申請，更需要中期的資金分配到位，才能使科研項目得以轉(zhuǎn)化成為科研成果，因此，科研院所的內(nèi)部控制制度是科研院所充分利用國家資源，創(chuàng)造更多科研成果的必要條件。

三、完善內(nèi)部控制的措施

科研院所的科研項目從立項到申請再到撥款等環(huán)節(jié)，其中任何一個環(huán)節(jié)出問題，都非常有可能導(dǎo)致整個科研項目出現(xiàn)問題。因此，科研院所需要制定與之相適應(yīng)的項目內(nèi)部控制制度，來確?？蒲许椖宽樌亻_展，成功轉(zhuǎn)化成為科研成果。完善內(nèi)部控制，要建立全體工作人員的內(nèi)部控制意識，使科研院所充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，尤其是提高科研院所項目資金運(yùn)作的工作人員的內(nèi)部控制意識，其次，建立一系列項目資金相關(guān)的內(nèi)控環(huán)節(jié)，如項目資金審核制度、項目資金使用制度等。

（一）規(guī)范項目資金使用制度

即使再優(yōu)質(zhì)的項目，一旦缺乏資金的支持，也難以推進(jìn)，難以轉(zhuǎn)化成為科學(xué)成果。合理的分配和使用項目資金將有利于科研項目順利進(jìn)行。規(guī)范科研院所的項目資金使用，能夠在很大程度上促進(jìn)科研項目資金按照預(yù)算合理地分配到科研項目的各個環(huán)節(jié)，避免科研項目資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中可能會出現(xiàn)的各種資金違規(guī)使用問題。科研項目的開展是一個漫長的過程，在這期間可能會發(fā)生一些我們之前沒有預(yù)料到的事情，科研院所的項目相關(guān)工作人員應(yīng)提高警惕意識，注意項目推進(jìn)過程中的每一個環(huán)節(jié)，盡可能地將項目資金風(fēng)險扼殺在搖籃中。因此，要想科研項目順利開展，必須首先制定科學(xué)合理的項目資金使用制度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制

科研院所單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識對本單位的內(nèi)部控制實施有著決定性的作用。只有單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的各項工作才能展開。因此，各科研院所的單位領(lǐng)導(dǎo)以及基層工作人員要有強(qiáng)烈的管理意識，把內(nèi)控當(dāng)做單位管理的必要部分，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。

科研院所的關(guān)于科研項目的內(nèi)部控制，由各部門負(fù)責(zé)人分別對本部門負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守財務(wù)管理的規(guī)章制度，在項目開始前，認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乜紤]項目各個流程需要的資金情況，編訂出與之相適應(yīng)的預(yù)算，在項目執(zhí)行過程中，有很多不可測因素，可能會出現(xiàn)我們原本沒有預(yù)料到的事情，因此，既要嚴(yán)格執(zhí)行事前編制的預(yù)算，又要根據(jù)實際情況的變化，適當(dāng)?shù)刈儎宇A(yù)算的資金使用，只有這樣才能使國家分配的科研項目資金得到最大化利用。因此，要在科研項目運(yùn)行的全過程嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，監(jiān)督科研資金在每一個環(huán)節(jié)的使用情況，確保每筆資金真實、有效地運(yùn)用到科研項目中去。與此同時，建立起嚴(yán)格的責(zé)任制度，確保將每個部分的責(zé)任落實到個人，這樣才能調(diào)動參與科研項目資金運(yùn)用的每個工作人員，使每個人員都盡自己能力做到自律，減少一切違規(guī)使用科研項目資金的動機(jī)。即使必可避免出現(xiàn)問題時，我們也能根據(jù)相關(guān)責(zé)任制度規(guī)定，迅速找出責(zé)任人，這樣能大大減少我們追究責(zé)任的過程，能夠確保及時、準(zhǔn)確地定位違規(guī)問題，提出有效地解決方案。有了這樣的制度，科研項目的第一負(fù)責(zé)人將會提高警惕，因為他既要對整個項目的推進(jìn)負(fù)責(zé)，也要對項目資金的使用負(fù)責(zé)，第一負(fù)責(zé)人會主動積極維護(hù)項目資金內(nèi)部控制的實施，并且監(jiān)督各部門是否真的執(zhí)行內(nèi)部控制，而不是將內(nèi)部控制制度架空。

（三）建立資金審核制度

在對科研院所的項目資金進(jìn)行管理的過程中，科研資金的分配在很大程度上能影響科研項目能否順利推進(jìn)，以及最終能不能順利轉(zhuǎn)化為科研成果。因此，科研院所的工作人員應(yīng)該加強(qiáng)科研項目資金的管控。在科研項目推進(jìn)的規(guī)程中，常常會出現(xiàn)資金不到位而影響科研項目順利推進(jìn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致這種現(xiàn)象的重要原因就是缺乏科研項目資金的審核。因此，在財務(wù)管理部門專門設(shè)立一個的崗位，從編制科研項目預(yù)算開始，到項目過程中各個環(huán)節(jié)資金的使用，和資金結(jié)余都進(jìn)行全程監(jiān)控，并且進(jìn)行記錄。使每一筆科研項目資金都透明化地呈現(xiàn)在所有人眼前，使資金違規(guī)情況無處可藏。

四、結(jié)束語

科研院所加強(qiáng)對項目資金的內(nèi)部控制，將有助于科研項目順利推行，使其成功轉(zhuǎn)化成為科研成果。加強(qiáng)科研院所資金運(yùn)行全過程中的各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，明確每位工作人員的責(zé)任制度，建立完善的資金審核制度，能夠確保每筆資金投放到最合適的位置，最大化利用國家投入的資金，同時一旦在出現(xiàn)資金違規(guī)使用情況時，能夠準(zhǔn)確、及時地找出責(zé)任人以及出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，最大程度地降低資金違規(guī)使用概率以及其對科研項目轉(zhuǎn)化科研成果帶來的不良影響。因此，在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對科學(xué)項目需求和投入日益增多的同時，資金違規(guī)使用、資金挪用現(xiàn)象層出不窮的現(xiàn)代社會，科研院所建立與之相適應(yīng)的項目資金內(nèi)部控制制度是十分必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧嵐敏.高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理探討[J].會計之友，2013（36）：102-105.

[2]鞠騏丞.關(guān)于高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（15）：118-119.

[3]蔣美玉.基于內(nèi)部控制視角的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探討[J].會計之友，2014（22）：100-102.

[4]李雪梅.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)建設(shè)探討[J].食品安全導(dǎo)刊，2015（30）：37-38.

[5]孫學(xué)會.高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制失靈問題研究[D].復(fù)旦大學(xué)，2014.

（作者單位：中國船級社武漢規(guī)范研究所）endprint