公安機(jī)關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)行分析及其完善對(duì)策

李海霞

摘要：內(nèi)部控制在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理中有著非常關(guān)鍵的作用，在國(guó)家司法體制改革和財(cái)稅體制改革深化的大背景下，強(qiáng)化公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理有著重要意義。本文針對(duì)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理，首先深入分析了當(dāng)前公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，最后就改進(jìn)加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)行了系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞：公安機(jī)關(guān)；內(nèi)部控制；改進(jìn)管理

公安機(jī)關(guān)作為具有武裝性質(zhì)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，對(duì)于穩(wěn)定社會(huì)秩序，保護(hù)群眾安全具有重要作用。加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理，不僅是司法體制改革深化的實(shí)際要求，對(duì)于規(guī)范公安機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高服務(wù)效率也有著重要作用。近年來(lái)，政府部門深入推進(jìn)行政事業(yè)單位制度體制改革，特別是自2014年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施以來(lái)，公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理進(jìn)一步強(qiáng)化。但是，隨著全面深化改革的推進(jìn)，在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理過(guò)程中也出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，需要進(jìn)一步改進(jìn)加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理水平的提升。

一、公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠，機(jī)關(guān)內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)公安機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的體系，在內(nèi)容方面涉及到預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要公安機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)部門的共同參與。但是，現(xiàn)階段在內(nèi)部控制的開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，一些公安機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制的概念及其作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，有的認(rèn)為內(nèi)部控制流程過(guò)于繁瑣，對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展重視不夠。此外，有些公安機(jī)關(guān)認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)于內(nèi)部控制帶來(lái)的繁瑣審批程序以及規(guī)范制度，存在抵觸情緒。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)化水平不高

由于公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)論是政策性、專業(yè)性還是技術(shù)性，尤其是對(duì)于預(yù)算、政府采購(gòu)、基建業(yè)務(wù)等，業(yè)務(wù)活動(dòng)流程本身較為復(fù)雜，涉及到的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容也相對(duì)較多，需要內(nèi)部控制管理部門能夠準(zhǔn)確的按照國(guó)家相關(guān)政策要求以及經(jīng)濟(jì)互動(dòng)流程開(kāi)展特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但目前的實(shí)際情況卻是，不少公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是業(yè)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性系統(tǒng)性不強(qiáng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行量化考評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量較差。

（三）公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不力

在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度沒(méi)有得到有力執(zhí)行。一方面，在公安機(jī)關(guān)單位層面來(lái)說(shuō)，議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等重要管理制度建立不夠完善，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限沒(méi)有進(jìn)行明確。另一方面，在業(yè)務(wù)層面，賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)告不夠規(guī)范，預(yù)算編制執(zhí)行不力，合同管理薄弱等問(wèn)題仍然不同程度的存在，影響了內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、強(qiáng)化公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理的實(shí)施措施

（一）改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善組織架構(gòu)設(shè)置

首先，公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制對(duì)于單位管理特別是對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行管控的重要性，積極指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展，并為內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展實(shí)施提供完善的人力物力支持。其次，應(yīng)該對(duì)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范完善，建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，科學(xué)設(shè)置崗位，明確關(guān)鍵崗位責(zé)任制，特別應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)、后勤、內(nèi)部監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用，真正實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。

（二）創(chuàng)新控制體系設(shè)計(jì)，強(qiáng)化信息支撐建設(shè)

在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該把內(nèi)控制流程完善以及信息系統(tǒng)建設(shè)作為關(guān)鍵內(nèi)容，確保內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部控制流程中得到及時(shí)解決。一方面，在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該根據(jù)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀規(guī)律情況，打破公安機(jī)關(guān)內(nèi)部壁壘限制，建立完善的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范完善，尤其是應(yīng)該將不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批和強(qiáng)化評(píng)價(jià)與監(jiān)督等在內(nèi)部控制流程中及時(shí)有效的運(yùn)用。另一方面，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制過(guò)程中的信息化手段支撐，加強(qiáng)信息化整合力度，將內(nèi)部控制流程嵌入信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息溝通速度和效率，提升單位內(nèi)部控制管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（三）健全關(guān)鍵規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行

在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)部的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，完善制度建設(shè)，特別是應(yīng)該以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，盡快建立完善機(jī)制和強(qiáng)化機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效。在內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控方法，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理，確保內(nèi)控規(guī)范有效

內(nèi)部控制與審計(jì)、財(cái)務(wù)稽查等工作的業(yè)務(wù)相互穿插，應(yīng)在實(shí)踐中注意相互配合、相互促進(jìn)。多年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位審計(jì)部門揭露的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題屢審屢犯的現(xiàn)象沒(méi)有得到有效遏制，其中重要原因就是內(nèi)部控制制度沒(méi)有落實(shí)到位。在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用，以審計(jì)、財(cái)務(wù)稽查為著力點(diǎn)，對(duì)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行規(guī)范完善。特別是應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，從審計(jì)、財(cái)務(wù)稽查的成果上，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，幫助完善內(nèi)部控制制度，提高行政管理績(jī)效。

三、結(jié)語(yǔ)

在公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理的具體開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，公安機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控理念，完善內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控與審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理水平的不斷改進(jìn)提升。

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（作者單位：山東省東營(yíng)市公安局）endprint