鐵道結算中心稽核工作探析

楊旸

摘要：鐵道結算中心，其作用在于對鐵道內部的貨幣資金進行集中管理，統(tǒng)一調度，以促進鐵道資金的高效率運作。但是，隨著結算業(yè)務量的不斷擴大，資金風險管理問題日益突出，因此本文對鐵道結算中心稽核工作的問題展開了研究。

關鍵詞：鐵道結算中心 稽核 風險 建議

一、鐵道結算中心稽核工作相關理論概述

（一）鐵道結算中心

鐵道結算中心，是按照鐵道行業(yè)資金運動規(guī)律的要求，專門從事鐵道行業(yè)貨幣資金管理，辦理鐵道資金結算的鐵路內部機構。即負責鐵道資金集中歸集，結算，系統(tǒng)運用，調劑的中心。因此鐵道結算中心具有以下幾個方面的作用：

第一，實現(xiàn)了資金的集中管理。鐵道結算中心，實行統(tǒng)一管理，分級核算的制度，以鐵道結算中心作為統(tǒng)一管理的平臺，各級部門相應開設結算賬戶，可以有效的使資金進行集中管理。

第二，提供了資金的管理信息。鐵道結算中心可以全面系統(tǒng)的收集、整理資金的運作情況，具有強大的資金傳輸功能。其運行的“鐵道貨幣資金結算及管理信息系統(tǒng)”采用先進的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡技術，具有強大的信息收集、整理和快速傳輸?shù)墓δ?，可以及時的提供給管理者需要的有關資金信息。

第三，加速了資金的周轉速度。鐵道結算中心實現(xiàn)了全部任意兩點間貨幣資金結算的“同城三秒，異地三分”的快速結算和資金零在途的可能，節(jié)約了時間，加快了資金的周轉。

（二）稽核工作職責

鐵道結算中心稽核就是指，鐵道結算中心的相關部門對其業(yè)務范圍進行合規(guī)性，真實性，安全性，效益性等方面的檢查。稽核工作涵蓋了鐵道結算中心全部工作人員和經(jīng)營活動。鐵道結算中心稽核工作職責有：擬定及貫徹落實結算中心稽核管理辦法等稽核制度，擬定結算中心稽核工作計劃，指導資金結算所稽核業(yè)務，監(jiān)控所轄鐵路單位賬戶資金動態(tài)，對用途不明確或可疑的資金往來進行詢證，對相應的鐵路單位進行現(xiàn)場稽核等。

（三）稽核工作的原則和方法

鐵道結算中心稽核工作應該遵循獨立性，重要性，客觀性，審慎性四大原則。即任何單位和個人都不應該干預稽核工作，被稽核單位應該主動積極地配合稽核人員，稽核結果具有客觀性，公正性。

稽核的方式分為專項稽核和日常監(jiān)督。專項稽核是指稽核部門和稽核人員根據(jù)特定的任務和要求，按照規(guī)定程序對被稽核單位進行稽核檢查。日常監(jiān)督是指稽核部門和稽核人員通過資金管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進行查詢、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時進行風險提示和預警?；说男问椒譃楝F(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核。現(xiàn)場稽核是指稽核組到達被稽核單位現(xiàn)場，進行現(xiàn)場稽核并撰寫稽核報告。非現(xiàn)場稽核是指通過資金管理系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進行查詢，整理收集資料，按設置的預警條件進行風險控制。

（四）鐵道結算中心稽核工作的重要性

第一，鐵道結算中心開展稽核工作強調了會計監(jiān)督的重要性，是監(jiān)管制度的客觀要求。此外，稽核工作的開展強化了企業(yè)的內部控制，符合監(jiān)管有效性，公正性的要求，有利于防范金融所帶來的風險。

第二，鐵道結算中心開展稽核工作是鐵道結算中心日常工作的總要環(huán)節(jié)，有利于日常賬務的及時性，連續(xù)性，全面性的核算和監(jiān)督，隨時督促相關人員提高風險防范意識，從而確保了資金的安全。

二、鐵道結算中心稽核工作現(xiàn)狀

近10年來，隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，鐵道結算中心對于鐵道資金的管理要求也越來越高，各級政府、部門都在狠抓鐵道結算中心稽核工作，并先后采取了建章立制、業(yè)務培訓、年度會審、業(yè)務檢查、業(yè)務競賽評比等多種措施，強化了各級部門的結算管理和會計核算I有效管控了鐵道結算中心的收支和資產(chǎn)安全；此外堅持層層審批制度，重大資金支出實行集體研究和決策，形成內外合力，促進和提高了結算中心的稽核管理水平。截止到2014年，我國80%以上的鐵路結算中心已經(jīng)按照國家監(jiān)管要求開展起稽核工作，也取得了一定的成效，大大降低了內部的財務風險，提高了資金的管理水平。但是鐵道結算中心在實際的稽核工作中，雖然都依照相關制度進行了稽核工作，但是重視程度還是欠缺的。在實際工作中，往往更加重視的是業(yè)務工作，重視利潤最大化，對于稽核工作雖然制定了相關的制度，設立了相關的部門，但稽核工作比較滯后，不能很好的防范風險，導致鐵道結算的資金管理存在風險。下邊我們通過分析一組打分數(shù)據(jù)來顯示鐵路結算中心工作人員對稽核工作的重視程度如表2.1（這組數(shù)據(jù)來源于數(shù)據(jù)分析網(wǎng)）。

鐵道結算中心稽核工作重要程度分析表2.1

三、鐵道結算中心稽核工作存在的問題

（一）缺乏完善的稽核體系

雖然當前大部分鐵道結算中心已經(jīng)建立較為完整的稽核體系，但是稽核的工作還是扮演著監(jiān)管的角色，也就是比較注重事后稽核，而對于預防這一塊還是比較欠缺的。根據(jù)數(shù)據(jù)分析網(wǎng)有關數(shù)據(jù)顯示，通過對10家鐵路資金結算所的稽核工作進行有效的評估，發(fā)現(xiàn)其中3家的有效性可以達到60%，甚至有2家低于10%，也就是稽核工作幾乎沒有進行。雖然有些稽核工作也定期開展，但是由于結算中心的內部稽核部門缺乏有效及時的溝通，這就使得資金風險管理缺乏有效的防范。此外各部門相關工作人員的意識還是比較淡薄，對于稽核工作還存在一定的偏見和抵觸情緒，導致稽核工作不能很好的進行，這都是由于缺乏完善的稽核體系造成的。

（二）稽核工作人員素質不高

稽核部門作為風險控制的最后一道防線，要求相關的人員應該具備敏銳的分析風險能力。但是鐵道結算中心的一些從業(yè)人員，由于思想意識及工作環(huán)境的不同，往往更重視的是業(yè)務的熟練能力，對于一些專業(yè)的知識還是比較模糊的。沒有專業(yè)的知識和技術，稽核工作就很難保證質量。加上金融法律，法規(guī)等的不斷更新，如果不進行及時的學習和培訓，很難勝任稽核工作。

（三）稽核工具較為落后

鐵道結算中心的稽核工作有些還停留在現(xiàn)場檢查的階段，這種審核方法不但效率低，而且不利于稽核工作實現(xiàn)預見性的功能，只是傳統(tǒng)的事后稽核和查錯職能，不能很好的發(fā)揮稽核的重要作用。隨著計算機技術的不斷發(fā)展，鐵道結算中心應該學會運用這些信息技術工具，同時加強與相關銀行的網(wǎng)絡互聯(lián)，可以通過建立大型的信息數(shù)據(jù)庫來進行稽核工作的實時監(jiān)控?；诵畔⒒俏磥砘斯ぷ靼l(fā)展的一個必然趨勢，只有適應科技的發(fā)展，不斷的更新稽核工具，稽核工作才能順利的開展起來。endprint

四、完善鐵道結算中心稽核工作的建議

（一）加強內部稽核工作的完整體系建設

稽核工作應該貫穿于鐵道結算中心日常工作的每一個環(huán)節(jié)，而不是傳統(tǒng)的只注重事后的處理，因此一套完整的稽核體系流程是十分有必要的。首先，建立風險預警體系，通過對日常結算數(shù)據(jù)的檢測和分析提前做出風險預警，真正實現(xiàn)稽核工作防范風險的功能。其次，建立實時監(jiān)控體系，通過對鐵道結算中心的日常數(shù)據(jù)進行分析，對于存在的問題及時作出反饋和解決。最后，建立風險處理體系，對稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，作出及時的解決和處理。完整稽核體系的建立，不但完善了稽核前，稽核中的工作，還解決了事后稽核的一些問題。

（二）提高稽核人員的素質

內部稽核人員的綜合素質高低，決定了稽核工作水平的高低。鐵道結算中心的內部稽核工作主要就是對資金存在的風險進行識別，因此作為稽核人員應該具備風險識別分析能力。作為鐵道結算中心應該定期對稽核人員進行培訓_，如金融，法律法規(guī)，風險等，還可以組織一些講座，與專家進行面對面的交流，以提高他們的風險識別及判斷水平。此外，還可以引入一些專業(yè)技能較強的人員，如風險控制專業(yè)的人員，因為他們能更好的做好稽核工作。

（三）加強稽核工作信息化

稽核工作信息化是鐵道結算中心稽核工作發(fā)展的一個必然趨勢。因為網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫的形成，有利于稽核工作完整體系的建立，方便稽核工作的順利開展。相關人員只需對日常數(shù)據(jù)進行檢測和分析，就能迅速做出風險預警。強化稽核工作平臺是十分有必要的，完善鐵道資金結算中心綜合信息網(wǎng)系統(tǒng)功能，加強相關銀行的網(wǎng)絡互聯(lián)，增加實時結算監(jiān)控等，有利于完善數(shù)據(jù)庫的建立。經(jīng)過完善的數(shù)據(jù)庫，不但可以對結算數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，還能提高稽核效率和稽核質量。因為各部門可以通過該信息化平臺對結算數(shù)據(jù)進行實時有效的溝通，從而發(fā)現(xiàn)結算資金存在的問題，并及時作出反饋。

五、結束語

綜上所述，我們可以看出，鐵路結算中心稽核工作是資金風險管理的重要組成部分，它能有效的預防和解決資金風險。因此，配備專門稽核人員，定期開展內部控制制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，實時關注單位資金的流向，額度，對可能產(chǎn)生的風險做到事前防范，事中控制，事后監(jiān)管，是非常要必要的，因為也只有這樣才能充分發(fā)揮稽核工作的監(jiān)管職能，才能保證鐵路結算中心業(yè)務正常順利的開展，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。endprint