以HL企業(yè)為例談中小型民營企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建問題

房芳

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的今日，中小企業(yè)發(fā)展成為各國的熱門問題。本文分析了中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位與作用。本篇文章通過對(duì)HL企業(yè)進(jìn)行分析為導(dǎo)入點(diǎn)，闡述企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的必要性，找出企業(yè)內(nèi)部外部出現(xiàn)的問題和不足，并且從內(nèi)部控制五要素方面著手，探討中小民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：中小型民營企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著現(xiàn)今國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，從市場(chǎng)的需求到社會(huì)的分工協(xié)作，以及企業(yè)的內(nèi)部組織發(fā)展也進(jìn)入到了一個(gè)全新的模式，要求企業(yè)的特點(diǎn)由穩(wěn)定型轉(zhuǎn)變?yōu)殪`活型，這是對(duì)中小企業(yè)的一大利好。中小民營企業(yè)具備經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的優(yōu)勢(shì)，如：靈活運(yùn)用周圍大企業(yè)不能利用起來的零散資源，吸收更多的社會(huì)勞動(dòng)力，而且能夠更好的提供個(gè)性化服務(wù)等，正是由于中小企業(yè)的重要角色，同樣要求中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系問題上進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃和設(shè)計(jì)。

一、HL企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

HL采用簡單的組織結(jié)構(gòu)形式，公司內(nèi)部僅設(shè)置了財(cái)務(wù)部，銷售部，行政部人事部隸屬于財(cái)務(wù)部。總經(jīng)理掌管決策權(quán)，各個(gè)部門沒有賦予獨(dú)立處理問題事項(xiàng)的權(quán)利，各部門的問題直接上報(bào)總經(jīng)理，缺乏相互制約機(jī)制。

（二）會(huì)計(jì)核算簡單，沒有監(jiān)督機(jī)制

HL企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部人員專業(yè)素質(zhì)層次不齊，人員崗位設(shè)置不健全。一人身兼多職，管理者只注重節(jié)約成本。在核算問題上，會(huì)計(jì)人員沒有自主權(quán)，只是進(jìn)行簡單的記錄，存在嚴(yán)重的信息滯后性，并沒有充分利用會(huì)計(jì)信息為企業(yè)服務(wù)?？偨?jīng)理重視的是收益最大化，并沒有通過會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，因此，會(huì)計(jì)信息和真實(shí)交易不吻合。

（三）對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知

公司沒有形成規(guī)范的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)，總經(jīng)理及各部門管理者對(duì)內(nèi)部控制不重視?？偨?jīng)理注重的是銷售業(yè)績和員工個(gè)人業(yè)績，會(huì)計(jì)控制也僅限于會(huì)計(jì)自身工作職責(zé)的履行。企業(yè)有兩位股東，但總經(jīng)理是大股東，企業(yè)決策由總經(jīng)理憑借自己以前多年的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)一人做主，集權(quán)太過集中，決策太過主觀，并沒有建立起符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)形式的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

由于企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，由于管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，并造成公司運(yùn)營困難，危及企業(yè)生存。

二、歸納中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

影響企業(yè)內(nèi)部控制因素很多，包括管理理念，管理體系，組織結(jié)構(gòu)等，而控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的前提條件，是其他四要素成立的先決條件，是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基石。

中小企業(yè)的控制環(huán)境仍然存在較多的問題，以下是主要的幾點(diǎn)：

1.中小民營企業(yè)管理層對(duì)其內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為僅銷售業(yè)績是企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式，沒有控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更沒有制定一定的體系對(duì)工作進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范。

2.內(nèi)部部門崗位設(shè)置不健全，即使設(shè)置某些崗位也是形同虛設(shè)，并沒有起到相互監(jiān)督制約的作用，也就是缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，沒有制定相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)權(quán)利高度集中，高層管理者擁有著一切決策權(quán)，使內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督機(jī)制殘缺

中國乃至全球相當(dāng)一部分中小企業(yè)沒有設(shè)置監(jiān)督機(jī)制，或者是高層管理層監(jiān)管一切的情況，內(nèi)部監(jiān)督體系設(shè)置不合理或疏于形式，職能也嚴(yán)重弱化，缺少監(jiān)督本身應(yīng)有的剛性，從而企業(yè)的利益不能得以保障。

（三）風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力薄弱

由于我國大多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展依據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)者的意圖，并且都是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)進(jìn)行規(guī)劃，缺少對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析。對(duì)目前風(fēng)險(xiǎn)影響的認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立、管理控制能力以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力等方面都相對(duì)滯后，這些因素影響了中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)。

（四）信息不完整，溝通不暢

企業(yè)采用的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，各個(gè)部門直接向最高領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，部門之間缺乏溝通，也導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)事物過于繁雜，對(duì)公司的發(fā)展走向問題缺少時(shí)間考慮，并容易出現(xiàn)走彎路，走錯(cuò)路的問題。

三、中小民營內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

為了提高辦事效率，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越來越顯著。中小民營企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)注意實(shí)時(shí)信息的獲取，緊跟經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，并多參與行業(yè)企業(yè)培訓(xùn)l，領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)l等，獲取其他企業(yè)行業(yè)先進(jìn)的領(lǐng)導(dǎo)模式，包括內(nèi)控模式。內(nèi)部中層管理者應(yīng)注重自身思想意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)的提高，多提供相關(guān)適時(shí)的管理理念給高層領(lǐng)導(dǎo)人作參考，針對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)有效的意見和建議。結(jié)合企業(yè)的自身情況，利用身邊資源有效發(fā)展，并保持對(duì)市場(chǎng)變化保持絕對(duì)的敏感，建立完善的制度，把風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，確保企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)中小民營企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

中小民營企業(yè)應(yīng)改善公司治理結(jié)構(gòu)，如：改善投票表決制度，平等對(duì)待員工，抑制內(nèi)部人控制等。應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控職能，把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。健全約束與激勵(lì)機(jī)制，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理的優(yōu)勝劣汰，建立健全經(jīng)營者資格認(rèn)定制度。注重人力資源的開發(fā)和利用，內(nèi)部控制也會(huì)影響人的行為，所以建立良好的人力資源政策是必然的要求。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化對(duì)員工的精神層面的作用是巨大的，并且作用于平時(shí)工作中，所以注重精神文明，企業(yè)文化建設(shè)也是加強(qiáng)中小民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵因素。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水亞

企業(yè)應(yīng)把注意力放在風(fēng)險(xiǎn)上而不是多余繁瑣的細(xì)節(jié)上。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)體現(xiàn)在整個(gè)經(jīng)營戰(zhàn)略中。制定戰(zhàn)略是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，最高管理層大多注重利潤最大化，收益最大化，所以應(yīng)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，幫助加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其意識(shí)到自己面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在穩(wěn)中求長遠(yuǎn)發(fā)展。這就要求從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，建立和完善內(nèi)控制度體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、政治因素等，分析風(fēng)險(xiǎn)并制定出相應(yīng)完善的體系政策。

（四）確保信息及時(shí)有效溝通，建立完善的信息系統(tǒng)

及時(shí)真實(shí)有效的信息對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策起著重要作用，這些信息質(zhì)量也會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。有效的信息溝通強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。中小民營企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)基本包括兩方面：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，也就是提供財(cái)務(wù)方面的信息和管理方面信息（非財(cái)務(wù)信息）。通過建立和完善這兩個(gè)信息系統(tǒng)，中小企業(yè)可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料完整可靠，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊行為。

（五）對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)控制的加強(qiáng)

關(guān)鍵點(diǎn)的控制可以有效預(yù)防重要有害風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)整體框架不受損失。關(guān)鍵點(diǎn)包括：

1.企業(yè)資金的嚴(yán)格控制：應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行全程監(jiān)控，防止資金外流損失。企業(yè)要減少現(xiàn)金胡使用，并且對(duì)大額的資金進(jìn)行嚴(yán)格審批把控。

2.企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)對(duì)采購產(chǎn)品成本進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)相配套的費(fèi)用審批嚴(yán)格，費(fèi)用報(bào)銷也應(yīng)制定嚴(yán)密的制度。

3.企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)該設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督制度。為了防止權(quán)力濫用，也應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)控。

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)，可以協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的監(jiān)督過程，但對(duì)于重要的特殊問題，可以夾雜著重要的個(gè)別的監(jiān)督。完善健全的內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)企業(yè)起著重要的作用，針對(duì)企業(yè)的特殊情況，企業(yè)本身存有不同的分支機(jī)構(gòu)，可以采用交叉審計(jì)的方式，也可進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)的方式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的職權(quán)，起到對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的作用。

四、結(jié)論

當(dāng)前，必須高度重視中小民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題。企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，首先是思想意識(shí)上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制，并強(qiáng)化經(jīng)營者管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，建立完善的信息系統(tǒng)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)控制的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施以保證內(nèi)部牽制制度的有效性。切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，使中小民營企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)嚴(yán)峻形勢(shì)下，利用自身優(yōu)勢(shì)快速良性發(fā)展。endprint