從“熱爐法則”探究構(gòu)建財務監(jiān)督體系的思路

鄧永軍

摘 要：監(jiān)督是財務管理工作的基本職能，對財務活動的全過程進行實時監(jiān)控，并及時糾偏改錯，維護正常的經(jīng)濟秩序，確保各項法規(guī)落到實處，不斷提高財務管理水平和管理效益。隨著我國現(xiàn)代化建設的不斷深入，傳統(tǒng)的財務監(jiān)督模式已不能完全適應當今行政事業(yè)單位的管理要求，必須以新的思維模式構(gòu)建符合當下行政事業(yè)單位管理要求的財務監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：熱爐法則；財務監(jiān)督；體系；建設

財務監(jiān)督是行政事業(yè)單位管理的重要組成部分，它是通過一系列的制度要求，對行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動進行的約束和監(jiān)管。

一、“熱爐法則”帶給我們構(gòu)建財務監(jiān)督體系的啟迪

所謂“熱爐法則”是一個比喻，是指財務監(jiān)督的原則應該像燒紅的爐子那樣：①熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會灼傷人的――警告性原則。要落實各項規(guī)章制度，定期進行宣傳培訓，以警告相關(guān)人員不要觸犯法律法規(guī)，否則會受到懲處。②每當碰到熱爐時，肯定會被灼傷――必懲原則。也就是說只要觸犯了法律法規(guī)，就一定會受到懲處。③一碰到熱爐時，立刻就被灼傷――即時性原則。監(jiān)督處罰必須在違紀行為發(fā)生后立即進行，杜絕任何形式的拖延執(zhí)行，決不拖泥帶水，以期達到及時改正錯誤的目的。④不管誰碰到熱爐，都會被灼傷――公平性原則。無論是領(lǐng)導干部或是普通員工一旦觸犯了法律法規(guī)，都必須接受法律的懲處。如果財務監(jiān)督處罰制度能達到這樣的水準就是有效的、優(yōu)秀的。

二、當前時期對財務監(jiān)督提出新的要求

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代化建設的穩(wěn)步推進，同時也對財務監(jiān)督提出了更高的要求，我們必須不斷提高財務管理水平和管理效益，才能確保市場經(jīng)濟秩序的正常運行。

1.財務監(jiān)督主體應具備與其職能相對稱的權(quán)限

財務監(jiān)督主體職責重大，應有統(tǒng)一、獨立、完整的財務監(jiān)督法規(guī)，作為其履行監(jiān)督職責的法律支撐，賦予監(jiān)督主體與其職責相對稱的權(quán)限，確保監(jiān)督主體執(zhí)法的權(quán)威性和獨立性，避免在行使監(jiān)督職責的過程中受制于行政指令，也是財務監(jiān)督處罰措施能落到實處的前提條件。

2.財務監(jiān)督方式應積極適應市場要求

財務監(jiān)督的目的是確保財務工作的正常運行，并兼顧政治效益、經(jīng)濟效益和社會效益。監(jiān)督的方式應為監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相結(jié)合，以日常監(jiān)督為主，對經(jīng)費運行的全過程進行實時監(jiān)控；監(jiān)督重心前移，由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?、事中監(jiān)控和事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督模式，建立全方位、多層次的監(jiān)督機制。

3.財務監(jiān)督必須積極適應現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展要求

隨著信息網(wǎng)絡技術(shù)的普及，大大地提高了財務工作效率和經(jīng)濟效益，但同時也使得經(jīng)濟違法行為的隱蔽性更強，經(jīng)濟犯罪的技術(shù)含量越來越高，并且難以被發(fā)現(xiàn)，這就要求財務監(jiān)督必須積極適應現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，跟上時代的步伐，及時掌握財務發(fā)展的動態(tài)，保持業(yè)務上和技術(shù)手段上的領(lǐng)先優(yōu)勢，確保財務監(jiān)督的執(zhí)行過程體現(xiàn)公平、即時、必懲的原則。

三、科學合理的財務監(jiān)督機制應包含的內(nèi)容

財務監(jiān)督針對的是經(jīng)費運行和財務管理過程中的違法、違規(guī)行為，科學合理的監(jiān)督機制應體現(xiàn)“熱爐法則”中所提出的警示性原則、必懲原則、即時性原則和公平性原則，重視對資金的有效監(jiān)管，科學評估財務管理水平，規(guī)避資金運行風險，確保經(jīng)費收支有序，實現(xiàn)依法理財、科學理財、效益理財?shù)哪繕恕?/p>

1.健全的財務監(jiān)督法規(guī)體系

當前，我國尚未出臺一部獨立的、系統(tǒng)的財務監(jiān)督法規(guī)，嚴重影響了財務監(jiān)督職能的履行。根據(jù)依法理財、科學理財、效益理財?shù)囊?，應盡快出臺與建設發(fā)展步伐相適應的財務監(jiān)督法規(guī)，讓財務監(jiān)督工作有法可依。財務監(jiān)督首先應對編制的預算進行審核，從源頭上對預算支出進行監(jiān)督，以確保經(jīng)費使用“合規(guī)、安全、有效”，把監(jiān)督融入財務管理之中，建立預算、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的監(jiān)督制衡機制。明確財務監(jiān)督主體的執(zhí)法地位和權(quán)限，如財務監(jiān)督部門有權(quán)對違規(guī)單位的資金、賬戶依法封存、凍結(jié)；建立案件移送制度，監(jiān)督部門有權(quán)將案件直接移交紀檢、司法部門處理，提高財務監(jiān)督的威懾力，真正形成一套集事前審核、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督為一體的財務監(jiān)督體系。

2.高效的實時財務信息監(jiān)控體系

對經(jīng)費運行全過程的動態(tài)監(jiān)控，是財務監(jiān)督發(fā)展的方向和目標。由于計算機網(wǎng)絡技術(shù)在財務管理中的廣泛運用，經(jīng)費劃撥基本實現(xiàn)資金“零在途”，會計檔案向“無紙化”發(fā)展，經(jīng)費運行各環(huán)節(jié)之間的界限日趨模糊。必須加快財務監(jiān)督信息化、網(wǎng)絡化建設步伐，建立實時財務信息監(jiān)控體系，開發(fā)日常監(jiān)督分析管理軟件，與現(xiàn)行財務軟件對接，使得財務監(jiān)督主體能夠根據(jù)工作需要，按照業(yè)務分工和授權(quán)，將分析意圖輸入系統(tǒng)，將相關(guān)經(jīng)費的支出數(shù)據(jù)與預算目標進行對比，通過實時監(jiān)控和預測分析，找出問題及預算執(zhí)行中的偏差，及時糾偏改錯。

3.科學的績效評估和激勵機制

財務監(jiān)督目標包含合規(guī)性、效益性和真實性，預算、執(zhí)行、監(jiān)督既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，根據(jù)權(quán)利和義務對等的原則，建立科學的績效評估和激勵機制。首先，依據(jù)單位的總體目標對財務監(jiān)督工作進行規(guī)劃，確立監(jiān)督的總體實施方案，并根據(jù)總目標的要求確定包括內(nèi)部管理、人事管理、信息管理等方面的績效評估體系。根據(jù)預算執(zhí)行情況、資金使用情況對被監(jiān)督對象的財務管理情況進行績效評估，對不認真履行職責或不作為的部門和個人追究當事人和部門領(lǐng)導的責任，情節(jié)嚴重的依法移送紀檢、司法部門處理；對財務人員專業(yè)知識技能、職業(yè)道德、綜合能力、在職學習研究等方面進行量化考核，建立干部素質(zhì)考核指標，對綜合素質(zhì)高、業(yè)務能力強、政績突出的領(lǐng)導干部，采取相應的激勵措施，正如“熱爐法則”所體現(xiàn)的――火爐的主要作用應該是給人帶來溫暖，好的監(jiān)督機制應該給素質(zhì)高、能力強的人員予以鼓勵，充分調(diào)動員工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。

4.違規(guī)處罰公告機制

當前，財務監(jiān)督處罰執(zhí)行難的問題比較突出，監(jiān)督處罰是維護財務監(jiān)督權(quán)威性、威懾性的必要手段。根據(jù)“熱爐法則”提出的監(jiān)督懲處即時性原則、必懲原則，建立違規(guī)處罰即時公告機制。財務監(jiān)督中存在內(nèi)部監(jiān)督受行政干預，群眾監(jiān)督由于信息不對稱，導致財務監(jiān)督中“缺位”現(xiàn)象比較嚴重。只有提高監(jiān)督懲處的透明度，及時通報資金運行監(jiān)管情況，并定期公告財務監(jiān)督處罰信息，才能有效提高財務監(jiān)督的約束力，在日常財務管理中起到警示性作用。另外，建立財務監(jiān)督處罰公告機制也有助于促進監(jiān)督主體加強自身建設，不斷提高財務監(jiān)督水平和質(zhì)量，增強財務監(jiān)督工作的時效性和公平性。

四、完善財務監(jiān)督的改進措施

從發(fā)達國家財務管理的模式來看，“一體化”供應、“聚焦”財務保障是市場經(jīng)濟條件下財務改革的發(fā)展方向，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推進，財務運行受政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等多方因素的影響，這就要求科學、有效的財務監(jiān)督體系必須與現(xiàn)行機制、體制、制度協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.理順財務監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的差異性和現(xiàn)行體制的多樣性，必然導致經(jīng)費使用和資金管理呈現(xiàn)不同特點，財務監(jiān)督無法覆蓋經(jīng)費供、管、用的全部過程，必須與其他監(jiān)督手段分工協(xié)作、形成合力。不斷完善信息化條件下財務部門的內(nèi)部控制制度，充分利用外部監(jiān)督手段，加大審計監(jiān)督力度，通過信息公開，發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，建立與紀檢、監(jiān)察、司法的互通機制，形成一種全員監(jiān)督、全程監(jiān)督、合力監(jiān)督的新模式，確保監(jiān)督體系不越位、不缺位。

2.加強人才隊伍建設

當前，我國正處于轉(zhuǎn)型變革期，機遇與挑戰(zhàn)并存，要求我們堅持以人為本、效益為先、以“聚焦財務、精確保障”為中心，統(tǒng)籌經(jīng)費運行的各個環(huán)節(jié)，做到全面、效益、安全、規(guī)范。盡管制度建設的發(fā)展日趨完善，但以人為本的原則仍是財務管理的根本，必須及時調(diào)整人才培養(yǎng)的目標和方式，加強財務隊伍建設，努力培養(yǎng)人品好、業(yè)務精、素質(zhì)高、善管理、作風實、勤鉆研的復合型人才。堅持正確的用人準則，提供良好的成長環(huán)境，培養(yǎng)勤政廉潔的工作氛圍，定期進行職業(yè)培訓，并提供在職學習的深造機會，建立健全人才信息庫，完善績效考評機制和定期述職制度，引導廣大財務人員愛崗敬業(yè)、立足本職、勤學苦干，自覺提高自身的業(yè)務能力。

3.正確認識制度建設與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系

隨著信息網(wǎng)絡技術(shù)的普及，現(xiàn)代化的管理手段廣泛應用于財務工作中，對財務保障模式起到了積極的推動作用和深遠的影響。先進的技術(shù)手段是一把雙刃劍，在提高經(jīng)費使用效益的同時，也使得經(jīng)濟犯罪行為的隱蔽性更強，犯罪過程瞬間即可完成，這就要求財務監(jiān)督必須增強時效性，即“熱爐法則”中要求的一碰到熱爐時，立刻就被灼傷――即時性原則。要做到這一點，就必須有完善且科學地監(jiān)控制度做保證，不同崗位之間既要適度牽制，又要相互協(xié)調(diào)，這樣執(zhí)行的弊端是增加了工作環(huán)節(jié)，降低了工作效率。實行制度管理與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合的模式，可以有效規(guī)避上述問題的發(fā)生，制度的健全和細化所產(chǎn)生的負面影響可以通過現(xiàn)代化的手段予以解決，推行經(jīng)費運行“零在途”可以有效提高資金的使用效率。而技術(shù)創(chuàng)新使經(jīng)濟犯罪的隱蔽性更強，也可以通過完善制度、分散權(quán)力來達到互相牽制、互相監(jiān)督的目的，從而避免經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生。

（責任編輯：何卉）