閆小兵
摘要:現(xiàn)如今,國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速提升和市場(chǎng)環(huán)境的多元化發(fā)展,促進(jìn)了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想立足于市場(chǎng),就必須提高自身的創(chuàng)新能力,來(lái)增強(qiáng)自己的實(shí)力。國(guó)家也相繼出臺(tái)了諸多加計(jì)扣除的納稅福利政策來(lái)激勵(lì)各大企業(yè)對(duì)新型科技技術(shù)的投入工作,來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。工程建設(shè)企業(yè)作業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍,其具有工作難度較大,技術(shù)復(fù)雜,工序繁瑣等弊端。因此,在開展工程建設(shè)工作過程中,積極研發(fā)和創(chuàng)新新技術(shù)對(duì)于工程質(zhì)量的提高、工期的縮短、安全的保障等方面具有重要的意義。本文從我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收政策存在的問題出發(fā),分析了三大問題。提出了五項(xiàng)完善措施,以供讀者參考。
關(guān)鍵詞:工程建設(shè);研發(fā)費(fèi)用;加計(jì)扣除;納稅籌劃
近年來(lái),隨著科技強(qiáng)國(guó)的指導(dǎo)思想的推出,企業(yè)的創(chuàng)新能力也是衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)力的指標(biāo)。雖然工程建設(shè)企業(yè)不屬于高新科技企業(yè)的范疇,但是在工程建設(shè)當(dāng)中也需要施工技術(shù)的持續(xù)革新。如此一來(lái),不但可以提高工程建設(shè)的效率,改善工程質(zhì)量,還能減少施工安全隱患,增加工程建設(shè)效益。工程建設(shè)企業(yè)不僅促進(jìn)了工程建設(shè)工作,提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,而且能夠緊跟國(guó)家政策向?qū)Ш拖硎芗{稅優(yōu)惠,從而減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。因此,做好工程建設(shè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。
一、我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收政策存在的問題
(一)項(xiàng)目隨意立項(xiàng)
自國(guó)稅總局頒布116號(hào)文起,就出現(xiàn)了諸多的項(xiàng)目隨意立項(xiàng)的問題。在稅收工作進(jìn)行中,稅務(wù)部門工作缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的判斷能力,而科技局作為判定企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的唯一部門,相關(guān)工作人員只能通過對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的主觀認(rèn)識(shí)和對(duì)照國(guó)家規(guī)范進(jìn)行判斷是否屬于研發(fā)項(xiàng)目的范疇。但是工作人員也受到專業(yè)能力和認(rèn)知水平的限制,工程建設(shè)企業(yè)為了享受稅收政策,也和相關(guān)人員串通一氣,從而導(dǎo)致了項(xiàng)目隨意立項(xiàng)的問題,也形成了一股逃稅的不良風(fēng)氣。
(二)費(fèi)用歸集隨意
工程建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算費(fèi)用包括預(yù)算資金的計(jì)劃投入和實(shí)際支出情況等。但是在實(shí)際工作中,項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用是由會(huì)計(jì)通過主觀判斷來(lái)確認(rèn)的,受限于會(huì)計(jì)對(duì)工程建設(shè)知識(shí)的掌握,存在著不確定因素和較大的漏洞。首先,研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用和相關(guān)工程的費(fèi)用相重疊,無(wú)法分清;其次是項(xiàng)目進(jìn)展中各環(huán)節(jié)之間的費(fèi)用互相混雜;最后是項(xiàng)目成本和費(fèi)用支出相互混淆,自行增大了研發(fā)費(fèi)用的數(shù)額。
(三)扣除項(xiàng)目不明確
現(xiàn)階段,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用沒有明確的規(guī)范細(xì)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)難度和可操控性大大增加,更多的依附于稅務(wù)工作者的主觀判斷來(lái)界定。在實(shí)際工作中,加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍的上下浮動(dòng)較大,肆意增加或減少的情況時(shí)有發(fā)生。同時(shí)工程建設(shè)企業(yè)所制定的研發(fā)費(fèi)用的區(qū)間范圍比法律規(guī)定的要大很多,稅收工作者又對(duì)研發(fā)費(fèi)用很難做出專業(yè)性的界定,這就導(dǎo)致企業(yè)的加計(jì)扣除項(xiàng)目不明確,執(zhí)行出現(xiàn)諸多的差異和不同。
二、完善策略
(一)簡(jiǎn)化工作流程
國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程建設(shè)企業(yè)以往備案的研發(fā)項(xiàng)目和相關(guān)政策來(lái)制定一套切實(shí)可行的認(rèn)定研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和范圍,從而簡(jiǎn)化工作流程,減少人為因素的控制。在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的項(xiàng)目無(wú)需再到相關(guān)科技局進(jìn)行認(rèn)定,只需進(jìn)行正常的加計(jì)扣稅的工作即可。若沒有在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),再去科技局進(jìn)行界定,根據(jù)出具相關(guān)的審核意見書再去稅務(wù)部門辦理減免稅收的相關(guān)工作??萍家惨龊脠?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的更新和完善工作,實(shí)時(shí)向稅務(wù)局說(shuō)明,避免稅務(wù)與界定發(fā)生歧義,而對(duì)工程建設(shè)企業(yè)造成不良的影響。
(二)強(qiáng)化費(fèi)用歸集
費(fèi)用歸集是一項(xiàng)需要各部門全員參與而且龐雜的工作。所以,做好費(fèi)用歸集,就要加強(qiáng)各部門人員之間的交流與溝通,如有不懂或不清楚的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)就要實(shí)時(shí)反饋與請(qǐng)教,相關(guān)單據(jù)按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范使用,并做好單據(jù)的保存和歸類。人工成本應(yīng)該如實(shí)統(tǒng)計(jì)科研人員數(shù)量,每月分?jǐn)偟礁鞑块T并及時(shí)做好核算和歸集工作。其次,做好研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)統(tǒng)計(jì)工作,維持與加計(jì)扣除歸集表費(fèi)用類別統(tǒng)一,以便開展加計(jì)扣除減免工作。同時(shí)也要做好項(xiàng)目前期稅收籌劃工作,讓企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)條款下可以在最大限度的使用稅收減免政策。最后做好項(xiàng)目的歸類工作,和費(fèi)用的歸賬工作,不能混淆之間的關(guān)系,研發(fā)費(fèi)用一定要用專賬來(lái)核算。
(三)改進(jìn)研發(fā)支出
研發(fā)支出的控制,是對(duì)工程成本控制一種有效手段。第一,項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制工作需要相關(guān)造價(jià)人員、技術(shù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員共同協(xié)作完成。力求項(xiàng)目預(yù)算表可以和研發(fā)費(fèi)用歸集表的項(xiàng)目分類實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一,以便后期查看項(xiàng)目進(jìn)展的實(shí)施情況和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于相關(guān)稅收工作的開展。第二,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和項(xiàng)目情況來(lái)制定研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算金額。若企業(yè)盈利較好,項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益較高可以適當(dāng)加大研發(fā)預(yù)算的投入。要充分利用加計(jì)扣除政策,從而為企業(yè)獲得更多的利益。
(四)提升專業(yè)素養(yǎng)
工作人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的稅收具有最直接的影響。為了能夠享受稅收政策帶來(lái)的諸多利益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能的培養(yǎng)工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)理論知識(shí)和稅收法律政策相關(guān)知識(shí)的掌握和理解,督促員工考取相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證、經(jīng)濟(jì)師證等證書。做好當(dāng)前財(cái)務(wù)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門制定的相關(guān)規(guī)定的研究工作,同時(shí)根據(jù)政策法規(guī)制定工程建設(shè)企業(yè)的納稅籌劃方案,從而做好企業(yè)的稅收工作,為項(xiàng)目的研發(fā)提供經(jīng)濟(jì)保障。
(五)加強(qiáng)檔案管理
為加強(qiáng)檔案管理工作,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的管理措施,完善管理機(jī)制,規(guī)范審批、借閱等流程。享受稅收政策的同時(shí)也要做好加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠備案工作底稿的留檔保存、資料歸類和借閱查看等管理工作,做好相關(guān)的審批和記錄工作。只有通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才可瀏覽借用。
三、結(jié)束語(yǔ)
當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段,工程建設(shè)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱,應(yīng)當(dāng)企業(yè)高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅籌劃,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng);簡(jiǎn)化工作流程,促進(jìn)各部門之間的交流和溝通;強(qiáng)化費(fèi)用歸集,加強(qiáng)檔案管理工作,為納稅籌劃做好保障;改進(jìn)研發(fā)費(fèi)用支出,控制企業(yè)成本,從而合理地享受稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
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(作者單位:中鐵建昆侖地鐵投資建設(shè)管理有限公司)