工程建設(shè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅籌劃

閆小兵

摘要：現(xiàn)如今，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速提升和市場(chǎng)環(huán)境的多元化發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想立足于市場(chǎng)，就必須提高自身的創(chuàng)新能力，來(lái)增強(qiáng)自己的實(shí)力。國(guó)家也相繼出臺(tái)了諸多加計(jì)扣除的納稅福利政策來(lái)激勵(lì)各大企業(yè)對(duì)新型科技技術(shù)的投入工作，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。工程建設(shè)企業(yè)作業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，其具有工作難度較大，技術(shù)復(fù)雜，工序繁瑣等弊端。因此，在開展工程建設(shè)工作過程中，積極研發(fā)和創(chuàng)新新技術(shù)對(duì)于工程質(zhì)量的提高、工期的縮短、安全的保障等方面具有重要的意義。本文從我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收政策存在的問題出發(fā)，分析了三大問題。提出了五項(xiàng)完善措施，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；研發(fā)費(fèi)用；加計(jì)扣除；納稅籌劃

近年來(lái)，隨著科技強(qiáng)國(guó)的指導(dǎo)思想的推出，企業(yè)的創(chuàng)新能力也是衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)力的指標(biāo)。雖然工程建設(shè)企業(yè)不屬于高新科技企業(yè)的范疇，但是在工程建設(shè)當(dāng)中也需要施工技術(shù)的持續(xù)革新。如此一來(lái)，不但可以提高工程建設(shè)的效率，改善工程質(zhì)量，還能減少施工安全隱患，增加工程建設(shè)效益。工程建設(shè)企業(yè)不僅促進(jìn)了工程建設(shè)工作，提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而且能夠緊跟國(guó)家政策向?qū)Ш拖硎芗{稅優(yōu)惠，從而減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。因此，做好工程建設(shè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。

一、我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收政策存在的問題

（一）項(xiàng)目隨意立項(xiàng)

自國(guó)稅總局頒布116號(hào)文起，就出現(xiàn)了諸多的項(xiàng)目隨意立項(xiàng)的問題。在稅收工作進(jìn)行中，稅務(wù)部門工作缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的判斷能力，而科技局作為判定企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的唯一部門，相關(guān)工作人員只能通過對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的主觀認(rèn)識(shí)和對(duì)照國(guó)家規(guī)范進(jìn)行判斷是否屬于研發(fā)項(xiàng)目的范疇。但是工作人員也受到專業(yè)能力和認(rèn)知水平的限制，工程建設(shè)企業(yè)為了享受稅收政策，也和相關(guān)人員串通一氣，從而導(dǎo)致了項(xiàng)目隨意立項(xiàng)的問題，也形成了一股逃稅的不良風(fēng)氣。

（二）費(fèi)用歸集隨意

工程建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算費(fèi)用包括預(yù)算資金的計(jì)劃投入和實(shí)際支出情況等。但是在實(shí)際工作中，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用是由會(huì)計(jì)通過主觀判斷來(lái)確認(rèn)的，受限于會(huì)計(jì)對(duì)工程建設(shè)知識(shí)的掌握，存在著不確定因素和較大的漏洞。首先，研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用和相關(guān)工程的費(fèi)用相重疊，無(wú)法分清；其次是項(xiàng)目進(jìn)展中各環(huán)節(jié)之間的費(fèi)用互相混雜；最后是項(xiàng)目成本和費(fèi)用支出相互混淆，自行增大了研發(fā)費(fèi)用的數(shù)額。

（三）扣除項(xiàng)目不明確

現(xiàn)階段，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用沒有明確的規(guī)范細(xì)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)難度和可操控性大大增加，更多的依附于稅務(wù)工作者的主觀判斷來(lái)界定。在實(shí)際工作中，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍的上下浮動(dòng)較大，肆意增加或減少的情況時(shí)有發(fā)生。同時(shí)工程建設(shè)企業(yè)所制定的研發(fā)費(fèi)用的區(qū)間范圍比法律規(guī)定的要大很多，稅收工作者又對(duì)研發(fā)費(fèi)用很難做出專業(yè)性的界定，這就導(dǎo)致企業(yè)的加計(jì)扣除項(xiàng)目不明確，執(zhí)行出現(xiàn)諸多的差異和不同。

二、完善策略

（一）簡(jiǎn)化工作流程

國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程建設(shè)企業(yè)以往備案的研發(fā)項(xiàng)目和相關(guān)政策來(lái)制定一套切實(shí)可行的認(rèn)定研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，從而簡(jiǎn)化工作流程，減少人為因素的控制。在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的項(xiàng)目無(wú)需再到相關(guān)科技局進(jìn)行認(rèn)定，只需進(jìn)行正常的加計(jì)扣稅的工作即可。若沒有在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，再去科技局進(jìn)行界定，根據(jù)出具相關(guān)的審核意見書再去稅務(wù)部門辦理減免稅收的相關(guān)工作?？萍家惨龊脠?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的更新和完善工作，實(shí)時(shí)向稅務(wù)局說(shuō)明，避免稅務(wù)與界定發(fā)生歧義，而對(duì)工程建設(shè)企業(yè)造成不良的影響。

（二）強(qiáng)化費(fèi)用歸集

費(fèi)用歸集是一項(xiàng)需要各部門全員參與而且龐雜的工作。所以，做好費(fèi)用歸集，就要加強(qiáng)各部門人員之間的交流與溝通，如有不懂或不清楚的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)就要實(shí)時(shí)反饋與請(qǐng)教，相關(guān)單據(jù)按照標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范使用，并做好單據(jù)的保存和歸類。人工成本應(yīng)該如實(shí)統(tǒng)計(jì)科研人員數(shù)量，每月分?jǐn)偟礁鞑块T并及時(shí)做好核算和歸集工作。其次，做好研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)統(tǒng)計(jì)工作，維持與加計(jì)扣除歸集表費(fèi)用類別統(tǒng)一，以便開展加計(jì)扣除減免工作。同時(shí)也要做好項(xiàng)目前期稅收籌劃工作，讓企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)條款下可以在最大限度的使用稅收減免政策。最后做好項(xiàng)目的歸類工作，和費(fèi)用的歸賬工作，不能混淆之間的關(guān)系，研發(fā)費(fèi)用一定要用專賬來(lái)核算。

（三）改進(jìn)研發(fā)支出

研發(fā)支出的控制，是對(duì)工程成本控制一種有效手段。第一，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制工作需要相關(guān)造價(jià)人員、技術(shù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員共同協(xié)作完成。力求項(xiàng)目預(yù)算表可以和研發(fā)費(fèi)用歸集表的項(xiàng)目分類實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，以便后期查看項(xiàng)目進(jìn)展的實(shí)施情況和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于相關(guān)稅收工作的開展。第二，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和項(xiàng)目情況來(lái)制定研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算金額。若企業(yè)盈利較好，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益較高可以適當(dāng)加大研發(fā)預(yù)算的投入。要充分利用加計(jì)扣除政策，從而為企業(yè)獲得更多的利益。

（四）提升專業(yè)素養(yǎng)

工作人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的稅收具有最直接的影響。為了能夠享受稅收政策帶來(lái)的諸多利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能的培養(yǎng)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)理論知識(shí)和稅收法律政策相關(guān)知識(shí)的掌握和理解，督促員工考取相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證、經(jīng)濟(jì)師證等證書。做好當(dāng)前財(cái)務(wù)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門制定的相關(guān)規(guī)定的研究工作，同時(shí)根據(jù)政策法規(guī)制定工程建設(shè)企業(yè)的納稅籌劃方案，從而做好企業(yè)的稅收工作，為項(xiàng)目的研發(fā)提供經(jīng)濟(jì)保障。

（五）加強(qiáng)檔案管理

為加強(qiáng)檔案管理工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的管理措施，完善管理機(jī)制，規(guī)范審批、借閱等流程。享受稅收政策的同時(shí)也要做好加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠備案工作底稿的留檔保存、資料歸類和借閱查看等管理工作，做好相關(guān)的審批和記錄工作。只有通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才可瀏覽借用。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，工程建設(shè)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱，應(yīng)當(dāng)企業(yè)高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅籌劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)；簡(jiǎn)化工作流程，促進(jìn)各部門之間的交流和溝通；強(qiáng)化費(fèi)用歸集，加強(qiáng)檔案管理工作，為納稅籌劃做好保障；改進(jìn)研發(fā)費(fèi)用支出，控制企業(yè)成本，從而合理地享受稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：中鐵建昆侖地鐵投資建設(shè)管理有限公司）