王素娟

【摘要】只有做好公路工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，才能提高公路工程項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率，保證資金的高效使用。所以加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為了我們當(dāng)前的首要任務(wù)。

【關(guān)鍵詞】公路工程項(xiàng)目 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公路工程項(xiàng)目中發(fā)揮著重要作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能促進(jìn)工程承包，才能推動(dòng)施工單位會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行。本文主要陳述了公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，提出了加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

一、公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

（一）強(qiáng)調(diào)合法性、真實(shí)性、可靠性、安全性、完整性

一，合法性；單位要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊一切不合法行為。二，真實(shí)性與可靠性；單位進(jìn)行的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)是真實(shí)存在，并且有相關(guān)政策制度作為依據(jù)，業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中反映與記錄的數(shù)據(jù)信息與實(shí)際相符，是在公認(rèn)確認(rèn)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的結(jié)果。三，安全性與完整性；單位資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程、處置過(guò)程、保管過(guò)程等必須有嚴(yán)密可控的程序。科學(xué)確立程序與核心控制點(diǎn)，從而保證資產(chǎn)的詳細(xì)記錄與充分反映。

（二）強(qiáng)調(diào)授權(quán)與分權(quán)控制

公路工程項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型眾多，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法做到事無(wú)巨細(xì)，這就需要對(duì)下屬部門(mén)進(jìn)行授權(quán)和分權(quán)，由授權(quán)人員和分權(quán)人員處理自己管轄范圍內(nèi)的事務(wù)，對(duì)于不在授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)禁止私自處理。

（三）強(qiáng)調(diào)不相容崗位控制

安排至少兩位員工負(fù)責(zé)對(duì)不相容職務(wù)予以分離，彼此之間有效監(jiān)督和牽制，規(guī)避舞弊現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)調(diào)根據(jù)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)控制

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)始終根據(jù)授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、復(fù)核這樣的流程來(lái)制定規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，這樣業(yè)務(wù)活動(dòng)就能按既定的程序順利運(yùn)轉(zhuǎn)下去，并且提高了業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前控制、事中控制及事后控制效率。

（五）強(qiáng)調(diào)復(fù)查核對(duì)

出于對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性考慮，認(rèn)真復(fù)查核對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，消除一切舞弊行為。

二、加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及會(huì)計(jì)改革的逐步深化，公路建設(shè)單位與施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，并結(jié)合本單位會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，構(gòu)建一套適應(yīng)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度體系，為會(huì)計(jì)人員了解會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法以及高效核算提供重要幫助。

（一）清晰劃分各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理權(quán)限，確立規(guī)范的處理程序

公路建設(shè)單位與施工單位應(yīng)配合協(xié)作構(gòu)建完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，這對(duì)單位的科學(xué)計(jì)劃、有效控制提供了重要的組織基礎(chǔ)保障，清晰劃分各有關(guān)方的職責(zé)權(quán)限是其關(guān)鍵點(diǎn)。通常而言，在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)由至少兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)人員共同進(jìn)行，彼此約束和控制。比如在結(jié)算工程款時(shí)，工程技術(shù)管理部門(mén)、工程合同管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等各部門(mén)應(yīng)根據(jù)自身的職責(zé)義務(wù)和規(guī)范程序進(jìn)行辦理；在結(jié)算物資采購(gòu)款時(shí)，采購(gòu)部門(mén)、保管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮自身的職能作用完成各項(xiàng)手續(xù)后，再由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算辦理等工作，這些部門(mén)之間彼此監(jiān)督和控制。由此可見(jiàn)，只有建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及規(guī)范的處理程序，方可推動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的健康穩(wěn)定前行。

（二）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

公路建設(shè)單位應(yīng)注重建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)，發(fā)揮項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層的帶頭作用，要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)根據(jù)本公路工程實(shí)際情況構(gòu)建完善且配套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，制度構(gòu)建過(guò)程中應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到除了本部門(mén)要有效管控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)外，其他職能部門(mén)也應(yīng)積極投入到此控制活動(dòng)中來(lái)。嚴(yán)格從全員性、制衡性等角度出發(fā)，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算工作，針對(duì)各部門(mén)實(shí)際提出相對(duì)應(yīng)的預(yù)算控制目標(biāo)，然后各部門(mén)最高負(fù)責(zé)人全面貫徹預(yù)算控制目標(biāo)，并時(shí)刻了解預(yù)算控制效果，再在預(yù)算結(jié)果的基礎(chǔ)上構(gòu)建行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)有部門(mén)預(yù)算高出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)給予必要的懲處，將預(yù)算控制真正落實(shí)到實(shí)處。對(duì)于預(yù)算控制效果好的部門(mén)，應(yīng)給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣有助于調(diào)動(dòng)部門(mén)員工對(duì)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的參與積極性。倘若個(gè)別部門(mén)存在嚴(yán)重的預(yù)算超支問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)找出導(dǎo)致嚴(yán)重超支的具體原因，同時(shí)懲罰相關(guān)責(zé)任人。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：一，公路工程項(xiàng)目部應(yīng)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化程度高的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)科學(xué)評(píng)價(jià)與有效監(jiān)管整個(gè)工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程。二，由施工單位一把手擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，這樣內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就具備了較強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性。實(shí)際中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支過(guò)程、工程預(yù)決算活動(dòng)、資產(chǎn)使用情況等，同時(shí)以書(shū)面的形式提出相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，明確具體的完善建議，得到領(lǐng)導(dǎo)層的簽字認(rèn)可后，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)提出的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)優(yōu)化完善。三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)注重審計(jì)監(jiān)督的全面性，有效促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。由于外部監(jiān)督工作是在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算結(jié)束后進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)事前控制與事中控制對(duì)外部監(jiān)督的不足加以補(bǔ)充。舉例說(shuō)明，如果公路單位存在不按照相關(guān)法規(guī)操作的行為，將建設(shè)資金占為己有，或者私自挪作他用，通過(guò)事后補(bǔ)救只會(huì)造成公路工程損失越來(lái)越大，因此應(yīng)注重內(nèi)部綜合監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，從而抵制一切不合法的行為，為建設(shè)資金營(yíng)造良好的使用環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)

公路工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)充分發(fā)揮自身在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的職能作用，不斷強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理人員素質(zhì)水平、職業(yè)道德，并加強(qiáng)法律法規(guī)教育，激發(fā)全員的積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理效果，構(gòu)建完善可行的核算控制制度。營(yíng)造由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，全員共同參與的局面，提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量與水平，促進(jìn)各管理環(huán)節(jié)資產(chǎn)的有效性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)應(yīng)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行管理。有的公路工程項(xiàng)目建設(shè)中存在人員數(shù)量不足的情況，為此，項(xiàng)目部在工程各部門(mén)中抽取一些人員臨時(shí)組建了風(fēng)險(xiǎn)管理小組。該小組在深入分析投資預(yù)算狀況、工作環(huán)境后，對(duì)材料采購(gòu)、征地等過(guò)程潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理評(píng)估。同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能引起的損失進(jìn)行提前預(yù)估，找出導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，并提出有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。此外，工程項(xiàng)目部應(yīng)構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作，還必須注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估中風(fēng)險(xiǎn)的原因開(kāi)展相關(guān)的監(jiān)管工作，還要對(duì)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作人員進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，全面消除風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

綜上所述可知，科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于促進(jìn)公路工程項(xiàng)目的順利有序運(yùn)轉(zhuǎn)，所以通過(guò)各種措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于提高工程項(xiàng)目管理質(zhì)量及效果，將建設(shè)資金用在“刀刃”上。

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