初探國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方案

魏秀紅

【摘 要】在我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展過程中，國有企業(yè)扮演著極其重要的角色，是其不可替代的重要組成部分，因此，其內(nèi)控體系是否完善，直接決定著國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量以及其發(fā)展?fàn)顩r。本文闡述了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)創(chuàng)新的必要性，探討了國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新方案

一、引言

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國有公司得到了快速發(fā)展，內(nèi)部管理水平不斷提高。但與此同時(shí)，一些貪污腐敗、謀取私利不法行為也變得越來越嚴(yán)重。之所以會出現(xiàn)這些違法行為，盡管表面上看來，各項(xiàng)制度在制定以及執(zhí)行時(shí)都比較嚴(yán)格，但是由于各部門的負(fù)責(zé)人具有較大的“主導(dǎo)權(quán)”，而國企又以“人治”為主，造成了當(dāng)今領(lǐng)導(dǎo)說什么是什么的局面。所以，加大對我國國企內(nèi)部的控制以及財(cái)務(wù)管理的分析是非常重要的。只有這樣，才能不斷完善內(nèi)部控制體系和完善財(cái)務(wù)管理制度，為國企管理機(jī)制的發(fā)展與創(chuàng)新，防范違法亂紀(jì)現(xiàn)象提供保障。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方案的必要性

1.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，必須考慮如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。國有企業(yè)基于自身所具有的特點(diǎn)，盡管掌握了多種經(jīng)濟(jì)資源，但同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，也會追求實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，將持續(xù)盈利作為企業(yè)始終如一的目標(biāo)，這也是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。實(shí)行內(nèi)部控制，并借助于完善的、全面的控制機(jī)制，能夠?qū)衅髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全程控制的目的，從很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是由于控制權(quán)利的失控而引起的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保國有企業(yè)能夠在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長期、穩(wěn)定發(fā)展。

2.為財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量提供保障

國有企業(yè)的特性決定了必須依照相關(guān)的法律法規(guī)，向社會、國資委等公布財(cái)務(wù)報(bào)告。在提交財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，必須確保這些財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，這不僅是相關(guān)法律法規(guī)對其作出的規(guī)定，還是國家維護(hù)自身合法權(quán)益的重要途徑。通過建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格管理并監(jiān)督企業(yè)的會計(jì)信息，從而確保這些會計(jì)信息能夠真實(shí)地反映出國有企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況。

3.保護(hù)國有資產(chǎn)

國有資產(chǎn)即是國有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資產(chǎn)，由于監(jiān)管不到位，在過去一段時(shí)間里，國有資產(chǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重流失現(xiàn)象。通過對內(nèi)部控制，不斷提升我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，能夠幫助國有企業(yè)更好地提升對國有資產(chǎn)管理的能力，降低其流失的概率。

4.防治腐敗現(xiàn)象的滋生

從目前的情況來看，經(jīng)常會出現(xiàn)國有企業(yè)腐敗的現(xiàn)象，從一定程度上來說，這些腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)絕大多數(shù)都是由于企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性、以及財(cái)務(wù)管理體系不健全而導(dǎo)致的。腐敗現(xiàn)象的滋生會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，如中石油腐敗窩案，不僅使得全公司的人心浮動(dòng)，還給中石油經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行帶來了一定的阻礙。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制理論下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方案

從目前的情況來看，我國國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上正逐漸走向規(guī)范化。然而，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不管是市場環(huán)境還是國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境都在不同程度地發(fā)生著變化。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要立足于內(nèi)控理論，從如下方面不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，這也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為保證企業(yè)發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)，應(yīng)不斷對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。一方面，應(yīng)對董事會職責(zé)進(jìn)行明確，以突出董事會的實(shí)際作用。實(shí)施職務(wù)不兼容制度，嚴(yán)格禁止高層管理者存在交叉任職現(xiàn)象，監(jiān)事職能不得讓經(jīng)理、董事參與；另一方面，實(shí)施獨(dú)立董事制度，董事會成員中獨(dú)立董事應(yīng)占有一定的比例。獨(dú)立董事應(yīng)具備的職責(zé)包括：熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績，在發(fā)生決策失誤時(shí)，具有連帶的賠償責(zé)任。最后，通過上級委派出監(jiān)事會成員，人數(shù)應(yīng)不低于三名，薪金由上級部門直接發(fā)放，保持其獨(dú)立性，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的有效開展。

2.建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

為強(qiáng)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的有效利用，國有企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息交流平臺，保證財(cái)務(wù)信息溝通順暢。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，企業(yè)應(yīng)注意結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇符合自身經(jīng)營發(fā)展的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，該系統(tǒng)的主要特點(diǎn)之一，就是具備實(shí)時(shí)性，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性可將企業(yè)內(nèi)部資料信息隨時(shí)更新，同時(shí)使其處于聯(lián)動(dòng)狀態(tài)，從而有效減少人為操作錯(cuò)誤事件的發(fā)生，有助于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)物流、信息流、價(jià)值流間的同步。企業(yè)管理人員通過建立的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對公司財(cái)務(wù)報(bào)表即時(shí)查看，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控，保證信息的收集質(zhì)量、傳遞效果與處理的及時(shí)性。除此之外，還可將“智慧云”財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立在國有企業(yè)內(nèi)部之中，提升國有企業(yè)管理效率。通過”智慧云”財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立，使企業(yè)管理者掌握競爭對手情況、市場變化情況以及顧客的需求情況，進(jìn)而對自身經(jīng)營措施進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整；對企業(yè)內(nèi)外部的商務(wù)信息資源充分了解，做出更為明智的企業(yè)決策，實(shí)現(xiàn)流程創(chuàng)新，不斷拓展業(yè)務(wù)，使企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)健增長，自身具備一定的競爭優(yōu)勢。

3.不斷完善并創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際的發(fā)展情況，特別是在單位職能不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變、不斷發(fā)展的情況下，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定，制定一套完整的、具有針對性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以便更好地對公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以完善，確保財(cái)務(wù)管理與國有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合在一起。特別是要嚴(yán)格規(guī)定與采購、實(shí)物資本、銷售收款等等相關(guān)的財(cái)務(wù)管理。如對于一些資金貨幣的保管和收支，要嚴(yán)格建立授權(quán)批準(zhǔn)程序，不僅要將不相容崗位完全分離，還要明確各崗位的職責(zé)。在確保相關(guān)機(jī)構(gòu)以及人員達(dá)到相互制約的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，進(jìn)而提升款項(xiàng)收付的稽核能力，為國有企業(yè)資金貨幣的安全提供保障。

在管理實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，要建立健全相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)終身責(zé)任制以及實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)則需終身負(fù)責(zé)，進(jìn)而提高領(lǐng)導(dǎo)處置實(shí)物資產(chǎn)的謹(jǐn)慎程度，防止由于實(shí)物資產(chǎn)隨意處置而導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失問題。endprint

4.構(gòu)建基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新中，最主要的功能就是能夠進(jìn)一步提升國有企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，由于存在多種引發(fā)國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，忽視其中的任何一項(xiàng)，都會引發(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和相應(yīng)的預(yù)案有機(jī)地結(jié)合在一起，可以將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在萌芽狀態(tài)，進(jìn)而有效地避免了當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后給國有企業(yè)帶來的無法估量的損失。

5.加大財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度

在新時(shí)期，應(yīng)從國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由這些部門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)內(nèi)控制度具體的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而確保相關(guān)部門以及崗位的行為能夠與國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度相吻合。另外，為保證財(cái)務(wù)管理監(jiān)督有效性，明確規(guī)定部門主管人員的各項(xiàng)職責(zé)，一旦有異常情況發(fā)生，可以在第一時(shí)間內(nèi)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或者相關(guān)主管職能部門進(jìn)行匯報(bào)。與此同時(shí)，國有企業(yè)還要對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)加以引入，憑借它所具有的權(quán)威性、獨(dú)立性等，還有審計(jì)師的知識、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)角度等等，進(jìn)行全方位地審計(jì)，并得出結(jié)論，最終分析出企業(yè)內(nèi)部控制制度上存在的不足，進(jìn)而加大財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的有效開展。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)之所以出現(xiàn)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)、財(cái)務(wù)狀況日漸惡化、腐敗現(xiàn)象頻繁滋生的現(xiàn)象，最主要的原因就是其內(nèi)部控制缺乏合理性、財(cái)務(wù)管理制度也不夠健全?？梢姡骄炕趦?nèi)部控制的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新途徑，對于促進(jìn)我國國有企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。作者在本文中僅僅針對國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新做了簡要分析，希望越來越多的相關(guān)人士能夠關(guān)注與其相關(guān)的問題，從而推動(dòng)我國的國有企業(yè)更好地發(fā)展下去。

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