企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

李建春

【摘 要】本文從企業(yè)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵出發(fā)，深入探討了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；存在問題；對策措施

隨著全面預(yù)算管理科學(xué)理念在我國的引入和推廣，作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段，全面預(yù)算管理已在我國現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)舉足輕重的地位，其在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力等方面發(fā)揮著重要作用。但當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理在實施過程當(dāng)中還存在著諸多問題，有針對性地應(yīng)對并解決這些問題，對于企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升具有一定的現(xiàn)實借鑒意義。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是全面承接企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略導(dǎo)向和業(yè)務(wù)計劃為出發(fā)點，通過內(nèi)部投資、資金、人力、物資、信息等各類資源的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置；并通過將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃具體化、數(shù)量化為年度經(jīng)營計劃和預(yù)算目標(biāo)，逐層級分解落實，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、報告、考核等管理活動，引導(dǎo)各級組織及全員聚焦戰(zhàn)略、明晰目標(biāo)、專注執(zhí)行、達(dá)成績效的科學(xué)化管理機(jī)制。

全面預(yù)算管理需要全員參與，通過全方位、全過程來實施管理，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施，企業(yè)資源的合理配置，經(jīng)營管理的持續(xù)改善，進(jìn)而從根本上保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.認(rèn)識不到位、理解有偏差

全面預(yù)算管理是全員、全方位、全過程的預(yù)算管理，但是在實務(wù)操作中，有的企業(yè)把預(yù)算的實施看作是上級對下級下達(dá)的命令，預(yù)算只是按照上級的工作安排被動地參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，甚至有的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的確定取決于領(lǐng)導(dǎo)意志，取決于管理層對預(yù)算結(jié)果的滿意度；有的企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算是財務(wù)部門的事情，與己無關(guān)，財務(wù)部門把自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作分?jǐn)偟阶约荷砩希菍ぷ鞯耐普喅镀?，部門之間不能有效溝通和全力配合，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，消極應(yīng)付。這些預(yù)算管理理念方面的認(rèn)識誤區(qū)嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的有效實施，導(dǎo)致預(yù)算管理不僅達(dá)不到預(yù)期效果，甚至可能與實際脫節(jié)。

2.控制不到位，執(zhí)行不徹底

（1）預(yù)算管理信息化水平滯后。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理模式普遍缺乏與信息技術(shù)的融合與應(yīng)用，在預(yù)算編制形成預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)之后，由于預(yù)算管理信息化水平的制約，沒有配備使用適用的預(yù)算管理軟件，無法系統(tǒng)地對預(yù)算執(zhí)行流程的全程進(jìn)行監(jiān)控，從而無法掌握各責(zé)任中心的分解數(shù)據(jù)，也無法將在用的各種信息系統(tǒng)產(chǎn)生的孤島信息有效融合，使得預(yù)算管理仍以事后控制為主，無法做到事前和事中控制，也給預(yù)算執(zhí)行者利用這種預(yù)算信息的滯后性逃避預(yù)算管理的控制提供了條件，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行不徹底。（2）預(yù)算執(zhí)行者趨利避害心理作祟。目前有的企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算編制和執(zhí)行的優(yōu)劣與企業(yè)經(jīng)理人以及員工的績效考核和薪酬待遇掛鉤，將預(yù)算管理指標(biāo)納入績效評價指標(biāo)體系。在預(yù)算執(zhí)行者趨利避害的心理影響下，預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行者可能會憑借自己的信息優(yōu)勢，利用參與預(yù)算的機(jī)會，編制較為松弛的全面預(yù)算來為自己謀取較高的獎勵性報酬或者降低其完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度；在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行者可能會過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對預(yù)算指標(biāo)的影響，強(qiáng)調(diào)自身業(yè)務(wù)的特殊性例外性，故意回避主觀方面原因，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅持執(zhí)行，造成預(yù)算執(zhí)行控制不力。（3）監(jiān)督不到位，考評不完善。雖然目前很多企業(yè)將全面預(yù)算管理與績效考核掛鉤，但有的企業(yè)只是在年終考核預(yù)算總體指標(biāo)，而不考核明細(xì)項目，容易造成預(yù)算執(zhí)行者在明細(xì)項目之間隨意調(diào)整資金用途的問題，到年終發(fā)現(xiàn)預(yù)算有盈余，又容易產(chǎn)生突擊花錢的問題，并且年終考核具有明顯的滯后性，難以發(fā)揮績效考評的監(jiān)督約束和激勵作用。

三、企業(yè)預(yù)算管理有效實施的對策措施

1.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，引導(dǎo)企業(yè)全員強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理有賴于企業(yè)各個層級，上至高層領(lǐng)導(dǎo)，下到普通員工，滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個部門、各個方面，因此引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理理念納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，通過不斷加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，采取定期培訓(xùn)、廣泛宣傳、下發(fā)全面預(yù)算編制手冊、將全面預(yù)算管理納入學(xué)習(xí)考核內(nèi)容等方式向企業(yè)全體員工積極宣貫全面預(yù)算管理理念，獲得高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持，引導(dǎo)企業(yè)全體動員，積極參與，緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，找準(zhǔn)自身發(fā)展定位，將各項管理指標(biāo)層層分解，全部滲透到各個關(guān)鍵崗位節(jié)點，做到人人有指標(biāo)，事事有標(biāo)準(zhǔn)，層層可追溯。

2.剛?cè)岵?jì)，實施全面預(yù)算管理實時控制

（1）推進(jìn)預(yù)算管理信息化，實時控制預(yù)算管理全過程。開發(fā)或者配備企業(yè)適用的全面預(yù)算管理軟件和預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)，并與企業(yè)現(xiàn)有的其它系統(tǒng)及工具（如ERP管理系統(tǒng)，EAS會計核算系統(tǒng)，資金管理平臺等）集成應(yīng)用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種信息資源的有效整合，并針對各項預(yù)算項目設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警條件，由預(yù)算管理系統(tǒng)自動檢測，實時生成預(yù)警信息，使得預(yù)算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動全方位，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，做到事前有審批，事中有控制，事后有反饋。（2）剛?cè)岵?jì)，確保全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，必須嚴(yán)格貫徹“剛性原則”，通過制度管理，硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；同時要上下互動，系統(tǒng)管理，協(xié)同推進(jìn)，減少信息不對稱等帶來的預(yù)算松弛的負(fù)面影響，并要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化等對預(yù)算執(zhí)行的影響，加強(qiáng)對例外事項的管理，嚴(yán)格按照調(diào)整程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保全面預(yù)算管理既不失剛性，又兼具柔性，既彰顯嚴(yán)肅，又體現(xiàn)靈活，從而保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

3.細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，實行全面預(yù)算管理動態(tài)考評

企業(yè)不僅要考核預(yù)算總體指標(biāo)，而且要細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)；不僅要考核指標(biāo)完成情況，還要考核指標(biāo)差異率；不僅要綜合考評，而且要突出考評時效性和動態(tài)性。

參考文獻(xiàn)：

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