淺談經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的影響

宋亞

【摘 要】習(xí)近平總書(shū)記曾多次指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)?！靶隆保馕吨兓c發(fā)展，“常態(tài)”意味著穩(wěn)定與持續(xù)，而新常態(tài)的影響是廣泛和深遠(yuǎn)的。作為基層經(jīng)濟(jì)主體的國(guó)有企業(yè)，感受頗深，各方面工作正發(fā)生悄然變化。以內(nèi)審工作為例，其是國(guó)有企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分。面對(duì)新常態(tài)，內(nèi)審工作被賦予了新的內(nèi)涵與職能，即：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全覆蓋的動(dòng)態(tài)審計(jì)，切實(shí)掌握和真實(shí)反映國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及履職狀況、國(guó)有資產(chǎn)的投資績(jī)效及風(fēng)險(xiǎn)管控情況，全面融入國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為國(guó)有企業(yè)規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)與保值增效提供保障。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管控；大數(shù)據(jù)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家基層經(jīng)濟(jì)主體，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康與否關(guān)系重大。而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審工作被視為國(guó)有企業(yè)的“自身免疫系統(tǒng)”，其既是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成，也是國(guó)有企業(yè)自主糾偏糾錯(cuò)、強(qiáng)化內(nèi)部管理、管控發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在一定程度上講，國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展的是否有效、高效，直接決定了國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理安全與發(fā)展增值潛力。而新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)面臨諸多新挑戰(zhàn)與新機(jī)遇，作為基層財(cái)務(wù)審計(jì)工作者，只有深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵與特征，并以此為基礎(chǔ)，調(diào)整日常工作向度，才能適應(yīng)新常態(tài)下內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型需要，才能為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響及新要求

1.在“全面覆蓋”上下功夫

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性、市場(chǎng)變化的多樣性，各種風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)合性，使得國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展面臨諸多不確定因素。這就要求，內(nèi)審工作要全面、客觀及時(shí)的反映企業(yè)內(nèi)外的各種情況。因此，內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，進(jìn)一步擴(kuò)大到企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性審查、職能部門履職履責(zé)情況審查、國(guó)有資產(chǎn)保值增效能力情況審查等更廣泛領(lǐng)域，以確保審計(jì)結(jié)果的全面、客觀與及時(shí)。

2.在提高內(nèi)審工作效度上下功夫

國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作肩負(fù)著對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用和運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的任務(wù)，是國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)與保值增效的重要保障。因此，在確保內(nèi)審業(yè)務(wù)全覆蓋的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從系統(tǒng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法等方面入手，切實(shí)提高內(nèi)審工作效度，既要能夠客觀確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又能為國(guó)有資產(chǎn)的投資績(jī)效、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)管控等提供咨詢依據(jù)。

3.在“大數(shù)據(jù)審計(jì)”構(gòu)建上下功夫

信息化是當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的標(biāo)志性特征。國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，外部涌來(lái)的是海量的經(jīng)濟(jì)信息、市場(chǎng)數(shù)據(jù)，內(nèi)部產(chǎn)生的是大量的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)。而對(duì)上述數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)采集、甄別、分析與應(yīng)用的能力和水平，在一定程度上決定了企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作要想發(fā)揮更深、更廣的效能，就應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建自身的內(nèi)部審計(jì)工作平臺(tái)，將與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行業(yè)、市場(chǎng)等多樣化數(shù)據(jù)時(shí)時(shí)的集中到審計(jì)平臺(tái)上來(lái)，通過(guò)實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)等IT審計(jì)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、資產(chǎn)投資績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警等工作的時(shí)時(shí)系統(tǒng)監(jiān)督，真實(shí)反映企業(yè)健康狀況的同時(shí)，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的免疫力、捕捉機(jī)遇的行動(dòng)力。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變的具體機(jī)制路徑

1.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)安全

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，以會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料作為審計(jì)重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審查確認(rèn)，僅僅反映的是企業(yè)既往及當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況，較少涉及對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控，無(wú)法為企業(yè)發(fā)展決策及國(guó)有資產(chǎn)的保質(zhì)增效提供強(qiáng)有力的預(yù)期方案支撐。而經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多樣化和復(fù)合型的，除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)，這些都增大了影響國(guó)有企業(yè)生存與發(fā)展的不確定因素。因此，新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作作為國(guó)有企業(yè)的自身免疫系統(tǒng)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以及內(nèi)審工作全覆蓋的原則，全面參與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)：（1）將風(fēng)險(xiǎn)按照內(nèi)部、外部、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、部門、崗位等要素進(jìn)行細(xì)致分類，對(duì)企業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全覆蓋；（2）自上而下構(gòu)建多條線、多部門的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，打通風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警的脈絡(luò)；（3）將既定的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、指標(biāo)融入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各種指標(biāo)體系中，使風(fēng)險(xiǎn)管控切實(shí)落地。最終通過(guò)以上全面的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)狀況等事項(xiàng)的全面審查、客觀反映與時(shí)時(shí)監(jiān)督。

2.建立健全企業(yè)產(chǎn)能跟蹤監(jiān)督機(jī)制，為新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及市場(chǎng)變化提供內(nèi)生情報(bào)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題被充分關(guān)注與認(rèn)識(shí)。而消化好過(guò)剩產(chǎn)能、把握好供求關(guān)系平衡，是國(guó)有企業(yè)生死攸關(guān)的重大事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)因其自身的工作優(yōu)勢(shì)，完全可以為企業(yè)提供有效的產(chǎn)能跟蹤、評(píng)估與分析的內(nèi)生情報(bào)。內(nèi)部審計(jì)的工作職能，使得內(nèi)審部門可以及時(shí)獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的大量數(shù)據(jù)信息，而在以往的內(nèi)部審計(jì)工作中，由于工作重點(diǎn)指向財(cái)務(wù)審計(jì)，大量有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息被忽視。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)可以充分利用逐步打造起來(lái)的內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)需要，設(shè)置產(chǎn)能跟蹤、評(píng)估與分析工作事項(xiàng)。在日常工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)能、市場(chǎng)等數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)關(guān)注、收集與分析，進(jìn)而精確繪制單位產(chǎn)能、市場(chǎng)容量走向的圖譜，真實(shí)反映市場(chǎng)供需變化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供情報(bào)依據(jù)。

3.建立健全對(duì)新興業(yè)態(tài)國(guó)有資產(chǎn)投資管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)保駕護(hù)航

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相對(duì)飽和，穩(wěn)定當(dāng)前市場(chǎng)供求，雖然可以確保企業(yè)短期的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，但卻無(wú)法實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)的創(chuàng)新增長(zhǎng)，使得國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)陷入“穩(wěn)定淘汰風(fēng)險(xiǎn)”。因此，國(guó)有企業(yè)都在積極尋找并培育各自新的增長(zhǎng)點(diǎn)。而在這一過(guò)程中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，僅能對(duì)已發(fā)生的投入、產(chǎn)出等情況進(jìn)行審計(jì)反映，無(wú)法給予新增長(zhǎng)點(diǎn)有力的發(fā)展支撐。因此，在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)通過(guò)關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向、優(yōu)化審計(jì)權(quán)重方法等手段，既連續(xù)線性反映新增長(zhǎng)點(diǎn)的投入產(chǎn)出情況，又客觀反映市場(chǎng)變化，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)把握投資方向、消除投資障礙提供依據(jù)，確保國(guó)有企業(yè)的發(fā)展活力以及國(guó)有資產(chǎn)的增值潛力。endprint

三、加大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的措施

1.培養(yǎng)職業(yè)化、綜合性內(nèi)審人才

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的適時(shí)轉(zhuǎn)向與適度創(chuàng)新可以幫助企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、管控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)背景要從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到經(jīng)濟(jì)、法律、稅收等綜合知識(shí)領(lǐng)域。因此，內(nèi)審人員的職業(yè)化、綜合性培養(yǎng)成為迫切需要。一方面，內(nèi)審部門應(yīng)立足當(dāng)前，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有人員的綜合性知識(shí)培訓(xùn)，完善在職在崗人員的知識(shí)架構(gòu)；另一方面，內(nèi)審部門應(yīng)通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)、考試、認(rèn)證等方式，配合審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)化建設(shè)，切實(shí)打造一支能夠適應(yīng)新常態(tài)下內(nèi)審工作的職業(yè)化、綜合性的內(nèi)審人才隊(duì)伍。

2.培養(yǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)審人才

當(dāng)前我們所處的時(shí)代，是一個(gè)信息化飛越發(fā)展的時(shí)代。國(guó)有企業(yè)越快實(shí)現(xiàn)對(duì)自身數(shù)據(jù)、市場(chǎng)等外部數(shù)據(jù)的識(shí)別、分析與運(yùn)用，就越能掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，越能及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的增長(zhǎng)機(jī)遇。而新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變與拓展，迫切需要專門人才對(duì)當(dāng)前可獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)的收集、分析，以打造內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升內(nèi)部審計(jì)效能和風(fēng)險(xiǎn)管控水平。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺(tái)軟硬件建設(shè)的實(shí)際需求，通過(guò)整合本單位人才資源、外部定向招聘等方式，組建自己的大數(shù)據(jù)分析專門人才團(tuán)隊(duì)，逐步實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建與運(yùn)行。

3.構(gòu)建聯(lián)合人才培養(yǎng)渠道

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響，具有長(zhǎng)期性和廣泛性，而社會(huì)各個(gè)層面對(duì)于新常態(tài)的認(rèn)識(shí)也在逐漸加深。國(guó)有企業(yè)要想在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)自身的安全運(yùn)營(yíng)以及國(guó)有資產(chǎn)的保值增效等目標(biāo)，唯有取長(zhǎng)補(bǔ)短，在練好內(nèi)功的同時(shí)，不斷吸收外部的有益經(jīng)驗(yàn)。而面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的課題，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)單位等都對(duì)內(nèi)審工作有新的認(rèn)識(shí)、新的方法和新的經(jīng)驗(yàn)。因此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)注意加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)單位的溝通，并嘗試建立與審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)單位聯(lián)合人才培養(yǎng)機(jī)制，力爭(zhēng)將國(guó)家最新的內(nèi)審政策動(dòng)向、外部審計(jì)單位最新的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法，以最快捷、高效的路徑，注入到企業(yè)的內(nèi)審工作中來(lái)。這樣才能使新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)揮強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)免疫效能，使國(guó)有企業(yè)更加具備創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力、發(fā)展支撐力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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