艾雯

按照國家有關(guān)出口退稅政策，石油企業(yè)運至境外銷售的原材料、設(shè)備、施工機械等，經(jīng)過報關(guān)在貨物離境后，可憑相關(guān)憑證向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退稅的稅種主要是消費稅和增值稅，相應(yīng)的稅款是在國內(nèi)的生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅和增值稅，關(guān)于退稅稅率，消費稅按法定稅率執(zhí)行，增值稅有5檔，分別為5%、8%、11%、13%、17%，平均約為12%左右。隨著石油企業(yè)海外承包工程的不斷增多，相應(yīng)材料、設(shè)備等的出口退稅業(yè)務(wù)也日益增多，因此石油企業(yè)應(yīng)進行出口退稅的合理安排。

一、出口退稅政策的調(diào)整

石油的開采、提煉、加工需要耗費大量能源，是明顯的高污染、高耗能的資源型產(chǎn)業(yè)，在產(chǎn)生大量污染的同時，嚴重危害著人類健康和周邊環(huán)境。截至目前，石油公司歷史上的重污染事件，例如年?？松诎⒗辜拥穆┯褪录陀凸驹谀鞲鐬车穆┯褪录瑸槿祟惡褪澜缡托袠I(yè)敲響了警鐘。石油泄漏的污染是很難治理的，各國在發(fā)展石油工業(yè)的同時，必須考慮和承擔其帶來的巨大風險。同時，石油化工產(chǎn)品也高度依賴高污染、高耗能的產(chǎn)業(yè)。

目前，中國正處于由高污染、高耗能的粗放發(fā)展模式向低污染、低耗能的集約模式轉(zhuǎn)變階段，出口退稅作為國家的重要出口補貼制度，在很大程度上能夠影響企業(yè)出口的積極性，因此適時降低、取消或調(diào)整石油行業(yè)的出口退稅，抑制或鼓勵石化產(chǎn)品的出口是國家政策的必然要求。另外，出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解財政緊張。降低或取消出口退稅政策能夠大大減少國家的財政支出，緩解日益增長的財政赤字。近年來，財政每年對出口企業(yè)的退稅額都很高，如果不做出相應(yīng)的政策調(diào)整，財政狀況必將繼續(xù)惡化，阻礙宏觀經(jīng)濟的運行。2016年11月，國家又下發(fā)文件提高了成品油（柴油、汽油、航煤）等的增值稅出口退稅率，增至17%。這表明經(jīng)過十年后，成品油通過進料加工出口的增值稅恢復了全額退稅。

二、出口退稅政策調(diào)整對石化行業(yè)的影響

2005年以來，為了控制高污染、高耗能產(chǎn)品出口，國家出臺了一系列措施，由于石油行業(yè)下游粗放的發(fā)展方式，石油行業(yè)首先受到影響。2007年7月，國家調(diào)整了出口退稅的政策，較大程度地降低了出口退稅率，尤其是對于石油行業(yè)影響巨大。據(jù)統(tǒng)計，2007年出口退稅率的下調(diào)導致石油行業(yè)利潤減少約80億元人民幣。經(jīng)過這次調(diào)整，石化行業(yè)有1，031種商品被降低了出口退稅率或取消了出口退稅，占全行業(yè)總出口貨物的80.6%。2007年的石化行業(yè)出口額與2006年基本持平，出口退稅政策的調(diào)整使得行業(yè)利潤下降12.5億美元。

2007年8月，海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國石化行業(yè)進出口總額286.7億美元，同比增長17.9%，但增幅比上年下降18.5%。其中進口額196.3億美元，同比增長15.5%，出口額90.3億美元，同比增長23.6%，環(huán)比下降18.2%，增幅下降十分明顯。2007年1至8月，石化行業(yè)進出口總額2，145.5億美元，同比增長22.2%，增幅比上年下降0.8%。其中，進口額1，394.9億美元，同比增長17.4%，出口額650.5億美元，同比增長33.9%，貿(mào)易逆差不斷增大。8月份全國石化行業(yè)貿(mào)易逆差106億美元，同比增長9.4%，1至8月份貿(mào)易逆差累計734.4億美元，同比增加5.9%，2007年8月，我國原油進口量1，403.7萬噸，同比增長18.7%，增幅比上個月下降明顯，比上年同期降低16.2%，原油出口量29.6萬噸，同比減少59.3%。2007年1至8月份，我國原油進口累計11，054.1萬噸，同比增長15.3%。8月份成品油進口53.1萬噸，同比減少14%，成品油出口82.6萬噸，同比增長26.5%，增幅比上個月增加7.7個百分點，出口增速再次出現(xiàn)反彈。1至8月份，我國成品油進口累計382.9萬噸，同比增長1%，成品油出口累計731.5萬噸，同比增長39.4%。

當前，國內(nèi)成品油的市場供求發(fā)生較大改變，例如，柴油的供給大于需求，因此可以鼓勵出口柴油，通過退稅提高企業(yè)利潤。近年來，成品油的消費稅日益增長，在低油價下其比例越來越大，消費稅影響生產(chǎn)企業(yè)的效應(yīng)明顯，所以僅依靠增值稅完全退稅對生產(chǎn)企業(yè)的提升效果可能有限，并且目前并未提及消費稅如何退稅才能鼓勵出口。由于國際油價持續(xù)低迷，2015年2月，國家發(fā)改委頒布《關(guān)于進口原油使用管理有關(guān)問題的通知》，放開了地方煉油廠的原油進口權(quán)，以此提高煉油企業(yè)的產(chǎn)量。經(jīng)濟增速的放緩，導致國內(nèi)運輸、物流、工礦等行業(yè)的開工不如以前年份，所以對柴油的需求打壓明顯。相對于柴油需求的放緩，航煤和汽油的需求仍持續(xù)增長，隨著我國私家車普及的加快，私家車龐大的保有量為汽油需求提供了有力支撐，但隨著近年來國家對環(huán)保的重視日益增強，推廣新能源汽車的力度也在加強，這在一定程度上對汽油需求的增長造成了阻礙。海關(guān)總署的數(shù)據(jù)表明，2016年1至9月我國出口柴油累計1，079.22萬噸，同比增長148.14%，出口汽油達693.11萬噸，同比增長72.26%，柴油和汽油的出口均有明顯增長，對于緩解國內(nèi)的成品油過剩具有一定效果，未來依靠出口成品油仍然是緩解資源過剩的有效手段。

來料加工目前在出口汽油的占比約88.89%，出口柴油的占比約87.07%，但這種方式可以完全免稅；進料加工占比不到10%，成品油增值稅即使實現(xiàn)完全退稅，但消費稅不會有任何改善，從整體上看，將成品油等產(chǎn)品的增值稅出口退稅率提高至17%的政策調(diào)整措施對于進料加工企業(yè)的稅收環(huán)境改善是有限的。煉化行業(yè)在中國將不斷發(fā)展壯大，國內(nèi)的供需博弈也將繼續(xù)，決定了成品油的后期出口將長期在高位徘徊。隨著成品油市場的逐步開放，出廠價格和國際上接軌以后，我國的成品油“走出去”戰(zhàn)略也會更加順暢。南美、美國、歐洲和中東地區(qū)都有柴汽油出口貿(mào)易，隨著我國對成品油質(zhì)量提升的重視，開拓歐美高端市場也許并非難事。

三、石油化工企業(yè)應(yīng)對舉措

（一）優(yōu)化石化行業(yè)出口結(jié)構(gòu)。我國的石油、化工企業(yè)競爭力不強，主要原因是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)大部分為低附加值的。目前，國內(nèi)企業(yè)的石化產(chǎn)品質(zhì)量和種類均不能滿足國際高端市場的需求，優(yōu)質(zhì)的石化產(chǎn)品比重太低，高耗能、粗加工、低附加值的產(chǎn)品比重太高，導致出口貨物的結(jié)構(gòu)脫節(jié)，不僅讓企業(yè)失去了獲得更大利潤的機會，而且給外國消費者留下中國制造質(zhì)量低下的印象。新形勢下，石化行業(yè)必須進行產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整，改變出口低附加值產(chǎn)品的狀況，出口企業(yè)為了更大利潤，面對當前的退稅政策調(diào)整，必將推動石化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

（二）增加產(chǎn)品附加值，打通國際市場。增強品牌意識，利用品牌戰(zhàn)略，使民族品牌振興為世界品牌。把握好國內(nèi)、國際兩個市場，利用內(nèi)銷和外銷相結(jié)合的策略，首先大力發(fā)展國內(nèi)市場，最大限度拓展國內(nèi)市場的銷售份額，保證產(chǎn)品內(nèi)銷的比例有所提高。同時，鼓勵優(yōu)秀企業(yè)“走出去”，打開國際市場，積極宣傳自身的品牌效應(yīng)，積極實施營銷戰(zhàn)略，將出口退稅政策調(diào)整對企業(yè)銷售的負面影響降至最低，不斷拓展出口企業(yè)在國際市場的業(yè)務(wù)空間。

（三）轉(zhuǎn)變發(fā)展模式。2007年出口退稅政策的調(diào)整在一段時期內(nèi)將給企業(yè)的出口帶來很大壓力，不僅降低企業(yè)利潤，而且提高企業(yè)運營成本。然而長遠來看，將使企業(yè)朝著可持續(xù)經(jīng)營的方向發(fā)展。此后，石油化工企業(yè)必將大幅減少高污染、高能耗產(chǎn)品的出口，增加產(chǎn)品附加值高、技術(shù)含量高產(chǎn)品的出口，帶動石化行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也會促進全社會轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

近年來，國際原油價格一直不斷攀升，隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家對石油的需求也在不斷加大，各石油企業(yè)都加大了對國際油氣項目的投入力度，去海外尋找石油工程項目的隊伍越來越多，要出口的材料、設(shè)備等物資的總量越來越大。因此，利用國家的稅收政策合理辦理出口貨物的退稅申請，維護企業(yè)自身的正當權(quán)益越來越受到重視。

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