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      事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

      2017-12-09 13:27:22
      金融經(jīng)濟 2017年18期
      關(guān)鍵詞:崗位事業(yè)單位體系

      (重慶市國土房管局宣教中心,重慶 400015)

      事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

      石玉

      (重慶市國土房管局宣教中心,重慶 400015)

      事業(yè)單位作為社會發(fā)展的重要組成部分之一,在教育、科技、文化等領(lǐng)域之中發(fā)揮重要作用。為了促進社會更好更快的發(fā)展,使我國邁向社會主義,還需要進一步發(fā)揮事業(yè)單位的作用。而從目前事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看,事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部運行不佳,相應(yīng)的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對此,應(yīng)當(dāng)將目光落在內(nèi)部控制體系上,積極構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系,以便有效規(guī)范和約束內(nèi)部控制,使之發(fā)揮作用,促使事業(yè)單位良好發(fā)展?;诖?,本文將通過分析事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義,著重探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

      事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

      內(nèi)部控制是指單位的領(lǐng)導(dǎo)和主要管理人員在處理業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,它包括保證單位正常運行的一系列措施。在市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下,企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境之中良好生存與發(fā)展,勢必要高度重視內(nèi)部控制,做好內(nèi)部控制工作,保證內(nèi)部良好運行,為企業(yè)更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件[1]。盡管事業(yè)單位不以盈利為目的,但其良好發(fā)展對于社會穩(wěn)步向前,國家持續(xù)發(fā)展有很大益處,所以高度重視內(nèi)部控制體系構(gòu)建,使之能夠有效地約束和規(guī)范內(nèi)部控制工作,將其作用充分發(fā)揮出來,保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行,規(guī)避舞弊、腐敗等現(xiàn)象,促使事業(yè)單位能夠為社會、國家做出貢獻。

      一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要意義

      從事業(yè)單位發(fā)展的角度來講,所執(zhí)行的內(nèi)部控制,是為了實現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標(biāo),通過采取行之有效的規(guī)章制度,對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動中的風(fēng)險進行多角度的控制和防范。這對于保證事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展,規(guī)避經(jīng)濟犯罪或資源浪費有很大作用。當(dāng)然,從目前事業(yè)單位運行情況來看,確定要想保證內(nèi)部控制的作用能夠淋漓盡致的發(fā)揮出來,首先要構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

      在國家和社會快速發(fā)展的今天,事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制體系是非常有意義的,能夠滿足事業(yè)單位改革發(fā)展需要,也就是說在社會主義市場經(jīng)濟改革不斷深化的背景下,事業(yè)單位為了良好發(fā)展,需要進行一系列的改革,這使得事業(yè)單位內(nèi)部面臨諸多矛盾,相應(yīng)的事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率將會受到較大影響。而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,能夠從事業(yè)單位發(fā)展的角度出發(fā),合理規(guī)范內(nèi)部控制工作,使之充分發(fā)揮作用,解決矛盾和問題,促進事業(yè)單位良好發(fā)展。能夠保證單位資產(chǎn)安全,也就是說構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制體系,有效實施財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等,對各方面工作予以有效的規(guī)范和約束,保證財務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、有效化的落實,盡可能的減少貪污、挪用、浪費、盜竊等經(jīng)濟犯罪的發(fā)生,相應(yīng)的事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性將得以提高,資產(chǎn)也能夠用在實處,造福于民、發(fā)展國家[2]。能夠早日實現(xiàn)發(fā)展社會的主要方式,也就是說隸屬于行政執(zhí)法機構(gòu)的事業(yè)單位之中建立健全的內(nèi)部控制體系,能夠從維護社會穩(wěn)定的角度出發(fā),科學(xué)合理的控制工作、人員等方面,保證執(zhí)法活動良好展開,維護社會穩(wěn)定。

      二、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路

      基于以上內(nèi)容的分析,確定事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的良好構(gòu)建具有重要意義。那么,如何構(gòu)建健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系呢?筆者參考相關(guān)資料,提出的基本思路是:

      (一)明確職責(zé)分工,建立合理的內(nèi)部控制組織機構(gòu)

      事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效推進,使之作用充分發(fā)揮出來,就需要有專門的機構(gòu)來負責(zé)此項工作。因此,內(nèi)部控制機構(gòu)的建立是非常必要的。當(dāng)然,基于以往事業(yè)單位內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié),確定為了保證內(nèi)部控制組織機構(gòu)能夠“辦實事”,還需要實施責(zé)任制,詳細了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的責(zé)任與義務(wù),進而根據(jù)內(nèi)部控制組織機構(gòu)人員結(jié)構(gòu)層次,合理劃分內(nèi)部控制工作責(zé)任,將工作職責(zé)落實到每個工作人員的頭上,使之能夠在責(zé)任的驅(qū)使下,盡職盡責(zé)、恪盡職守的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。在此,需要特別說明的是,對于內(nèi)部控制組織機構(gòu)的建立,一定要保證其具有三大特點,即公開性,也就是保證機構(gòu)內(nèi)部人員的權(quán)責(zé)設(shè)置合理,工作內(nèi)容公開透明;牽制性,也就是充分考慮內(nèi)部控制需要,事業(yè)單位內(nèi)部各個崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)能夠做到相互牽制,并且崗位職責(zé)分明,以便工作人員能夠相互監(jiān)督、相互檢查,輔助內(nèi)部控制工作;效能性,也就是在組織機構(gòu)循環(huán)的過程中出于保證內(nèi)部控制效果具有較高的現(xiàn)實意義,需要對事業(yè)單位內(nèi)部信息予以有效的收集,在此基礎(chǔ)上整理和分析,為內(nèi)部控制計劃的制定提供依據(jù),以便內(nèi)部控制工作能夠充分發(fā)揮作用,保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行[3]。

      (二)提高思想認(rèn)識,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

      構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,有效的規(guī)范和約束內(nèi)部控制工作,使之切實有效的落實,還要注意提高思想認(rèn)識,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這里所說的內(nèi)部控制環(huán)境包括治理職能、管理職能及與之相關(guān)的態(tài)度、認(rèn)識、措施。為了營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,需要在以下幾方面下功夫:

      其一,強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識。無論任何一項工作的落實和推進,都需要單位領(lǐng)導(dǎo)給予高度的重視,如此基層工作人員才能按照領(lǐng)導(dǎo)的要求,有序的展開工作,內(nèi)部控制環(huán)境的營造也不例外?;诖?,應(yīng)當(dāng)貫徹落實上級的要求,組織事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)共同學(xué)習(xí)上級下達的內(nèi)部控制相關(guān)的文件,同時著重學(xué)習(xí)內(nèi)部控制及相關(guān)理論,以便事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠重新認(rèn)識內(nèi)部控制及其重要性,增強自身的內(nèi)部控制意識[4]。

      其二,合理設(shè)置崗位。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)具有較強的內(nèi)部控制意識的情況下,為了營造良好的控制環(huán)境,有序推進內(nèi)部控制工作,還要遵循科學(xué)合理、精簡效能的原則,對崗位設(shè)置情況予以詳細了解,將多余的崗位撤掉,并且合理的設(shè)置崗位,崗位之間能夠相互牽制,崗位工作人員能夠彼此監(jiān)督[5]。

      其三,加強骨干隊伍的教育培訓(xùn)。為了保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開,充分發(fā)揮實效,還要在營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境之際,加強骨干隊伍的培訓(xùn)教育工作,也就是對事業(yè)單位工作人員實際情況予以了解,明確工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)水平、思想認(rèn)識、工作態(tài)度等方面,進而開展有針對性的教育培訓(xùn)活動,如專業(yè)知識與技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育、內(nèi)部控制意識教育等等,使之能夠在崗位工作中支持內(nèi)部控制工作,并且做到與其他工作人員之間相互監(jiān)督。

      (三)明確關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立完善的內(nèi)部控制制度

      正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能夠有章可循、有法可尋、有依有據(jù)的落實,充分發(fā)揮作用,調(diào)節(jié)事業(yè)單位內(nèi)部矛盾、解決內(nèi)部問題,規(guī)避貪污、腐敗、違法亂紀(jì)等一切不良現(xiàn)象,還要明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),積極構(gòu)建完善的、健全的內(nèi)部控制制度。具體的做法是:1)對事業(yè)單位崗位工作實際情況予以了解,合理制定崗位授權(quán)制度,明確授權(quán)范圍、對象、額度等,以此來約束崗位工作人員的權(quán)限。2)針對事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟類活動予以了解,明確此類活動存在的缺陷與不足,進而修改和完善事項審批制度,明確各部門的職責(zé)權(quán)限,使之在能力范圍之內(nèi)良好的開展各項活動[6]。

      三、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要注意的問題

      明確構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基本思路,有序的展開體系構(gòu)建,對于完善和健全內(nèi)部控制體系有很大促進作用。但也不能忽略以下幾方面,否則將會影響體系構(gòu)建效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要注意的問題有:

      其一,要加大宣傳培訓(xùn)力度,強化內(nèi)部控制體系建設(shè)理念。也就是在事業(yè)單位人員容易受到網(wǎng)絡(luò)媒體上傳播的各種思想、各種信息影響的情況下,應(yīng)當(dāng)積極宣傳內(nèi)部控制,定期或不定期的開展主題演講活動、專項課題討論活動等,以此來統(tǒng)一思想,強化內(nèi)部控制體系建設(shè)理念,以便事業(yè)單位職工都能大力支持內(nèi)部控制體系構(gòu)建,并且為其落實某些工作[7]。

      其二,進一步明確建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則。在具體構(gòu)建內(nèi)部控制體系之際,還要注意遵循堅持全面性原則,也就是對事業(yè)單位方方面面情況予以了解,提出內(nèi)部控制工作控制各方面的要求及內(nèi)容;注意遵循堅持重要性原則,在內(nèi)部控制顧全大局的基礎(chǔ)上,對單位重大項目的安排、大額資金的使用、經(jīng)濟活動可能存在的重大風(fēng)險等予以嚴(yán)格的控制。

      其三,要正確處理控面與控點的關(guān)系。所謂的正確處理控面和控點的關(guān)系,就是要在具體落實內(nèi)部控制的過程中,應(yīng)當(dāng)明確資金與經(jīng)濟類活動之間的關(guān)系,合理把控資金的使用,保證經(jīng)濟類活動良好展開;明確權(quán)利及崗位工作之間的關(guān)系,以便有效約束工作人員的權(quán)利范圍,保證其能夠有效的處理崗位工作[8]。

      四、結(jié)束語

      從目前事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看,事業(yè)單位內(nèi)部控制容易受到某些因素的影響,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部運行不佳,相應(yīng)的事業(yè)單位在發(fā)展道路上很可能出現(xiàn)安全漏洞。對此,應(yīng)當(dāng)將目光落在內(nèi)部控制體系上,積極構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系,約束和規(guī)范內(nèi)部控制,使之充分發(fā)揮作用,保證事業(yè)單位內(nèi)部良好運行,推動事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展?;诒疚囊幌盗蟹治?,確定構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系,需要明確職責(zé)分工,建立合理的內(nèi)部控制組織機構(gòu)、提高思想認(rèn)識,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、明確關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立完善的內(nèi)部控制制度。

      [1] 司蕓輝.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].西部資源,2015,(6):144-146.

      [2] 蘆梅.論事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與改進[J].財經(jīng)界,2016,(23):98-98,126.

      [3] 崔永霞.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014,(9):134.

      [4] 陶會明.探討事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].財經(jīng)界,2013,(12):83.

      [5] 王娟.事業(yè)單位如何構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系[J].企業(yè)導(dǎo)報,2016,(10):104,106.

      [6] 陳玉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,(22):102-102.

      [7] 王雪.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015,(20):73.

      [8] 沙沫.關(guān)于單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代營銷,2012,(11):138-139.

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