(重慶工商大學(xué)，重慶 400067)

管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融的應(yīng)用

焦驕楊

(重慶工商大學(xué)，重慶 400067)

文章在闡述管理會計重要性，分析互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)存在的問題提出了優(yōu)化建議，以期對互聯(lián)網(wǎng)金融平臺經(jīng)營優(yōu)化有所裨益。

管理會計；互聯(lián)網(wǎng)金融；金融風(fēng)險

作為企業(yè)核算和考核的重要工具，管理會計在提高企業(yè)績效和核心競爭力方面的優(yōu)勢日漸凸顯。而作為金融行業(yè)的突起軍，互聯(lián)網(wǎng)金融在促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展的同時仍存在諸多風(fēng)險。本文在闡述管理會計優(yōu)勢、分析互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對存在的問題提出了優(yōu)化建議，以期對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展有所裨益。

一、管理會計重要性

管理會計是指在一定會計期間內(nèi)，企業(yè)運用適當(dāng)?shù)臅嫼怂惴椒ê涂冃гu估體系對當(dāng)期經(jīng)營情況進行核算和考核的過程[1]。管理會計是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，能夠預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量。通過規(guī)劃和預(yù)算，加強事前事中控制、責(zé)任考核與業(yè)績評價和事后控制，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)，提高企業(yè)績效與核心競爭力。

管理會計在企業(yè)運營中的重要性主要體現(xiàn)在三個方面：

1.與財務(wù)會計相輔相成，健全和完善企業(yè)會計制度

在會計體系中，管理會計和財務(wù)會計是兩個重要的領(lǐng)域。管理會計側(cè)重于通過為顧客創(chuàng)造價值來實現(xiàn)企業(yè)最大程度的價值增值，主要是為企業(yè)內(nèi)部使用者提供經(jīng)營預(yù)測、決策的參考。財務(wù)會計側(cè)重于企業(yè)的賬面價值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值，從而為外部使用者如投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門等提供企業(yè)財物狀況與贏利能力等信息[2-3]。管理會計和財務(wù)會計兩者相互依存、相互協(xié)調(diào)、相互配合，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體，使得公司會計制度更加完善和健全。

2.提供企業(yè)經(jīng)營的各種管理信息，增強計劃、決策和控制能力

企業(yè)在進行經(jīng)營管理過程中需要各種財務(wù)信息以及非財務(wù)信息，比如企業(yè)過去以及未來的經(jīng)濟情況等信息。管理會計綜合運用作業(yè)成本管理、風(fēng)險分析法和價值鏈分析法等方法計量財務(wù)和非財務(wù)績效，對企業(yè)自身、企業(yè)競爭對手以及整個行業(yè)進行分析和信息采集、歸納，為企業(yè)經(jīng)營提供各種財務(wù)信息和非財務(wù)信息，對過去進行總結(jié)，并且對未來進行合理規(guī)劃，對財務(wù)風(fēng)險進行控制和防范[4]。

3.推動企業(yè)全面、科學(xué)、合理的進行員工和部門績效

績效控制一直是企業(yè)管理經(jīng)營的難題，如果員工得不到公正的評價，就會挫傷員工的積極性，降低其工作效率，甚至造成人員流失。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，管理會計借助互聯(lián)網(wǎng)，能夠了解企業(yè)部門、員工的工作與學(xué)習(xí)績效，了解整個行業(yè)的平均水平，大大提高了企業(yè)績效考核的科學(xué)性、合理性，盡可能地避免了以偏概全、獎懲不合理等問題的出現(xiàn)，極大地企業(yè)提高了員工積極性和工作效率[5]。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)現(xiàn)狀

互聯(lián)網(wǎng)金融是指利用云計算、社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎、第三方支付平臺等互聯(lián)網(wǎng)工具來實現(xiàn)資金交付流通和信息交流的新型金融交易形式。通俗來說，就是傳統(tǒng)金融行業(yè)和現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)精神的有機結(jié)合[6]。由于成本低、交易方式便捷高效、覆蓋面廣泛，能夠充分利用大數(shù)據(jù)信息和人工智能滿足用戶的金融需求等優(yōu)勢，互聯(lián)網(wǎng)金融越來越受業(yè)內(nèi)看重。但是我國互聯(lián)網(wǎng)金融的商業(yè)模式和行業(yè)格局尚未成型，各方面都存在著極大的不確定性。

1.行業(yè)整體實力較弱，經(jīng)驗不足

互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)在20 世紀(jì) 90 年代中期，1995年第一家安全網(wǎng)絡(luò)銀行在美國建立，標(biāo)志著互聯(lián)網(wǎng)金融的誕生。而中國互聯(lián)網(wǎng)金融直到2005年才開始起步，隨后第三方支付、P2P網(wǎng)貸、眾籌等互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)形態(tài)相繼出現(xiàn)。雖然近幾年來，以“余額寶”為首的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品高速發(fā)展，但是整體規(guī)模還是很小。由于沒有經(jīng)歷完整的行業(yè)生命周期，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力仍然處于不成熟階段，未來的不確定性非常大，行業(yè)泡沫化風(fēng)險高。

2.抵抗經(jīng)濟環(huán)境影響能力較差

互聯(lián)網(wǎng)金融是在經(jīng)濟周期性衰退、大量實體企業(yè)資金緊張、融資極度困難的情況下發(fā)展起來的，因此互聯(lián)網(wǎng)金融受經(jīng)濟周期性變化的影響大。隨著中國經(jīng)濟的好轉(zhuǎn)以及政府的寬松貨幣政策，互聯(lián)網(wǎng)金融受到的挑戰(zhàn)越來越大，收益率日漸下降。我國傳統(tǒng)金融市場的再次發(fā)展，給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來重大挑戰(zhàn)[7]。另一方面，傳統(tǒng)金融也紛紛效仿互聯(lián)網(wǎng)金融平臺，推出眾多網(wǎng)上理財支付工具，2014年4月中銀活期寶把收益率提升到第一位，提供了較高的存款利率以搶占市場[8]。2014年1月，工商銀行推出“薪金寶”以準(zhǔn)儲蓄、安全性高、受眾面廣等優(yōu)勢，受到眾多客戶的青睞。因此，目前以“余額寶”為代表的金融理財平臺受到傳統(tǒng)金融行業(yè)的挑戰(zhàn)日益加劇。

3.互聯(lián)網(wǎng)本身存在技術(shù)漏洞

眾所周知，互聯(lián)網(wǎng)金融是依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展起來的。同樣，互聯(lián)網(wǎng)本身的技術(shù)漏洞也威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的安全。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融的交易資料都儲存在計算機中，交易信息通過互聯(lián)網(wǎng)進行傳遞。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，在加密技術(shù)和密鑰管理不完善的情況下，相關(guān)數(shù)據(jù)在傳送過程中很容易受到黑客的攻擊。其次，TCP/IP在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程比較注重信息溝通的流暢性，但很少考慮到安全性，因此數(shù)據(jù)在傳輸過程中很容易被窺探或截獲，增加了交易主體資金損失的風(fēng)險。最后，計算機病毒在網(wǎng)絡(luò)中極易傳播并且傳播速度很快，整個互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的交易網(wǎng)絡(luò)都遭受極大的威脅[9]。

三、管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺應(yīng)用的優(yōu)化建議

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟不可缺少的重要組成部分，但是現(xiàn)階段存在的風(fēng)險嚴(yán)重影響著該行業(yè)的健康長遠發(fā)展。鑒于管理會計在風(fēng)險防控方面的優(yōu)勢，針對管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺中的應(yīng)用提出如下優(yōu)化建議。

1.完善金融評級系統(tǒng)，加強外部控制

互聯(lián)網(wǎng)金融評級包括互聯(lián)網(wǎng)金融信用評級和互聯(lián)網(wǎng)金融平臺評級。大型互聯(lián)網(wǎng)金融公司的管理會計部門和財務(wù)會計部門應(yīng)該積極配合，不斷加強自身評級體系建設(shè)，增強自身風(fēng)險控制能力。譬如，阿里巴巴集團利用自身的大量電商交易、支付信息數(shù)據(jù)建立封閉系統(tǒng)的信用評級和風(fēng)控模型。同時，國家政府要加強引導(dǎo)和監(jiān)管，堅持理論和實踐兩方面的長期探索，逐步建立和完善符合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的金融評級標(biāo)準(zhǔn)、評級方法和評級結(jié)果[8]，提供成熟的第三方信用評級平臺，為互聯(lián)網(wǎng)金融快速、規(guī)范、有效、安全發(fā)展做好必要的制度安排。

2.增強抵御風(fēng)險的能力，加強內(nèi)部控制

對于年輕的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)來說，風(fēng)險控制是其自身發(fā)展的重中之重。對此，會計人員要樹立正確的會計風(fēng)險意識，從運營到戰(zhàn)略決策，從外部環(huán)境風(fēng)險到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，管理會計人員要積極建立完整的內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)，嚴(yán)格控制杠桿比率，全面審核借貸信息，盡可能降低壞賬準(zhǔn)備比率。比如，2012年下半年“人人貸”壞賬率持續(xù)上升，風(fēng)險準(zhǔn)備金有一定程度的下降，但第四季度風(fēng)險管理部嚴(yán)控風(fēng)險并集中追回部分壞賬，適時調(diào)整了部分合作渠道產(chǎn)品風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提標(biāo)準(zhǔn)，擴充了風(fēng)險準(zhǔn)備金，有效提高了風(fēng)險抵御能力[10]。

3.不斷完善管理會計IT 信息系統(tǒng)，提高溝通效率

信息系統(tǒng)主要涵蓋辦公系統(tǒng)、決策系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)。IT系統(tǒng)能夠提供高效的溝通載體，可以把公司運營的整體情況全面清晰地記錄下來。通過運用管理會計的核算分析功能實現(xiàn)資源的深度處理和理性共享，從而增強從管理層到項目管理層再到基層員工、從公司到客戶各方面的溝通。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，IT信息技術(shù)不能只針對單一部門，企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)要和其他系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，將金融財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化。這就要求互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)要營造良好的資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境和物流管理服務(wù)環(huán)境，全面實現(xiàn)企業(yè)信息化處理，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計信息化人才，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供全面的人才和技術(shù)支持[11]。

總之，互聯(lián)網(wǎng)金融在促進我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展的過程中諸多弊端。鑒于管理會計在風(fēng)險管控中的優(yōu)勢，可以通過完善信用評級系統(tǒng)、增強抵御風(fēng)險的能力、不斷完善IT 信息系統(tǒng)來優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，促進該行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

[1] 徐增娟.管理會計在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題及對策[J].金融經(jīng)濟：理論版，2013，(5).

[2] 馮巧根.論管理會計的價值觀體系[J].會計之友，2016，(1).

[3] 張繼德，姜鵬.我國管理會計理論發(fā)展中存在的問題和對策[J].會計之友，2014，(23).

[4] 萬曦.管理會計應(yīng)用中的問題及對策[J].企業(yè)研究，2014，(4).

[5] 耿云江，趙曉曉.大數(shù)據(jù)時代管理會計的機遇、挑戰(zhàn)與應(yīng)對[J].會計之友，2015，(1).

[6] 方敬堯.基于以電商平臺為核心的互聯(lián)網(wǎng)金融研究[J].經(jīng)營管理者，2015，(3).

[7] 王麗君，陳韜，焦云霞，等.試論互聯(lián)網(wǎng)金融平臺評級[J].新金融，2016，(2).

[8] 陳登寶，黎強強，邱長順.傳統(tǒng)金融業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)金融的關(guān)系與區(qū)別——從博弈論角度分析[J].時代金融，2014，(32).

[9] 中國人民銀行衡陽市中心支行課題組，曾輝.互聯(lián)網(wǎng)金融的創(chuàng)新與監(jiān)管問題研究[J].金融經(jīng)濟：理論版，2014，(8).

[10] 楊婕.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的風(fēng)險管理研究[J].東方企業(yè)文化，2013，(19).

[11] 李憲忠.金融會計信息系統(tǒng)市場環(huán)境的塑造[J].金融理論與實踐，2006，(11).