附件1：2017年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

附件1：2017年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2017年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）和《注冊會計師行業(yè)“質(zhì)量提升年”主題活動實施方案》，在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風險導向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗的基礎上，制定本方案。

一、總體要求

在2017年會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級注協(xié)要認真落實事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“質(zhì)量提升年”主題活動的要求，以提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目的，以系統(tǒng)風險檢查為重點，以第一輪檢查整改情況復查為抓手，以高風險業(yè)務項目檢查為突破，推動事務所完善質(zhì)量控制體系、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，根據(jù)《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》和《中國注冊會計師協(xié)會綜合治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭工作方案》等，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的檢查力度，推進行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭綜合治理，推動行業(yè)科學發(fā)展。

二、檢查對象

2017年，各級注協(xié)要以周期性檢查為基礎，綜合考慮下列因素，根據(jù)本地區(qū)事務所發(fā)展階段和實際情況，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：

1.業(yè)務規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的；

2.發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的；

3.涉嫌不正當?shù)蛢r競爭或承接業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

4.在以往年度檢查中或日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差或受到監(jiān)管機構(gòu)處罰及受到投訴舉報較多的（含中注協(xié)轉(zhuǎn)交省級注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題）；

5.與境外事務所和國內(nèi)證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）合作項目較多的。

三、關(guān)鍵領域

2017年，各級注協(xié)應當繼續(xù)堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則，突出重點，注重實效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各級注協(xié)要根據(jù)日常監(jiān)管和第一輪檢查整改要求的落實情況，重點強調(diào)回頭看，同時結(jié)合事務所的自查報告，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)的理念、業(yè)務承接和保持、薪酬結(jié)構(gòu)以及勝任能力等關(guān)鍵要素有針對性地設計、實施事務所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務項目檢查的結(jié)果，對事務所質(zhì)量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務等。

（二）業(yè)務項目檢查

各級注協(xié)要根據(jù)事務所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，有效聚焦高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受各級注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務報告。

抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務報告：

1.為上市公司、金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；

2.為頻繁變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計報告；

4.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；

5.上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒注冊會計師簽署的審計報告，以及第一輪檢查中未被抽查注冊會計師簽署的審計報告；

6.涉及地方政府舉債融資以及高風險行業(yè)的審計報告；

7.用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及預算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

業(yè)務項目檢查中應重點關(guān)注：業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。

各級注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務所有關(guān)業(yè)務收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以綜合判斷其是否存在不正當?shù)蛢r競爭情形。

各省級注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他關(guān)鍵領域。

四、時間安排

中注協(xié)將于6月下旬至7月下旬組織開展證券所現(xiàn)場檢查，8月至12月底開展檢查結(jié)果的論證、懲戒、處理工作。

各省級注協(xié)應在2017年12月15日前，完成本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及懲戒、處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

（一）繼續(xù)加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍建設

各級注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設，選聘素質(zhì)高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；采取多種措施鼓勵事務所積極推薦優(yōu)秀檢查人員，加大對派出兼職檢查人員的事務所及相關(guān)檢查人員的表彰和獎勵；增強檢查人員榮譽感和使命感,促進兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性，發(fā)揮檢查經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導和帶動作用，保證檢查工作的延續(xù)性；根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗進行分級培訓，提高培訓的針對性，結(jié)合實踐案例培訓，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風險的檢查理論和方法，保證檢查工作的一致性。

（二）嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律

各級注協(xié)要嚴肅檢查工作紀律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準”等廉政規(guī)定，采取相應的監(jiān)督、舉報措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨立、權(quán)威與公正。

（三）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制

各級注協(xié)要加強檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制。在檢查前，要收集被檢查事務所第一輪系統(tǒng)風險導向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，配備有足夠?qū)I(yè)勝任能力的檢查人員。在現(xiàn)場檢查中，要密切跟蹤檢查進度，加強對現(xiàn)場檢查的技術(shù)支持，進行全程督導，確保現(xiàn)場檢查質(zhì)量，不遺漏重大風險；與被檢查事務所及時溝通，對于重大疑難問題，提交注協(xié)及相關(guān)專家研究解決，保證檢查的專業(yè)性。在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，要嚴格檢查結(jié)果論證，評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴重程度，并嚴格依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》予以懲戒。

（四）加大對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的懲戒力度

對于檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重問題的注冊會計師和事務所，要加大懲戒力度，提高懲戒措施的針對性、威懾力。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)品牌、樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威、贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設的認可和信賴。

（五）強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶

各級注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題與事務所充分溝通，提出建設性意見，切實幫助事務所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過檢查回訪、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，幫助事務所找準問題、整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結(jié)事務所在質(zhì)量控制、業(yè)務開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進經(jīng)驗，利用檢查工作的成果促進行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升，延伸、擴大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和效果，體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。