蔣萍

摘要：在任何市場環(huán)境下，資金是企業(yè)得以正常運轉(zhuǎn)的基本動力，是開展一切經(jīng)營生產(chǎn)活動的保障，而資金的安全是確保企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的基本前提。目前，我國企業(yè)資金安全管理不規(guī)范，資金安全風險日益增加。企業(yè)應(yīng)樹立資金安全風險管理意識，了解企業(yè)資金存在的安全風險，尋求行之有效的資金安全風險防范措施，是我國企業(yè)進一步健康發(fā)展的重要舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金安全風險；防范措施

在企業(yè)的資金管理，主要是指資金的籌集或融資，資金的運轉(zhuǎn)或支出、以及對外投資獲取收益等主要活動，而在這些資金活動過程中，由于各種因素，會產(chǎn)生資金管理風險。例如，由于融資的決策失誤，導(dǎo)致企業(yè)融資成本太大，舉債壓力大，會產(chǎn)生資金融資風險；由于對市場把握不準，對于投資項目沒有進行全方位的評估，造成對外投資活動失敗，企業(yè)資金浪費，會產(chǎn)生資金投資風險；這也是如今大部分企業(yè)通常關(guān)心的資金管理風險，而對于另外一種資金風險，即資金的安全風險，我國企業(yè)往往從制度規(guī)定上，還是日常規(guī)范上，沒有進行嚴格要求和管理，造成企業(yè)資金的安全沒有保障。我國企業(yè)應(yīng)重視資金的安全風險，認識對資金安全風險可能造成的不良后果，結(jié)合企業(yè)資金安全風險產(chǎn)生的原因，建立資金安全管理體系。

一、企業(yè)資金安全風險產(chǎn)生的原因分析

（一）資金安全風險管理意識較弱

資金作為企業(yè)的“糧草”，其對一個企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要性是不言而喻的。但是，對于我國大部分的企業(yè)來說，往往比較偏向或關(guān)心資金的籌集，只注重怎樣讓企業(yè)的“錢包”鼓起來，不知怎樣管理企業(yè)的資金，對于企業(yè)的可能存在的資金安全風險所知甚少，資金安全管理意識薄弱。例如，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，我國大部分企業(yè)的資金管理大都圍繞資金的籌集、流動資產(chǎn)的變現(xiàn)、對外投資等“重大活動”，而對于資金安全這一根本性問題認識較淺。

（二）資金安全管理內(nèi)部控制不完善

企業(yè)的資金是保證一切經(jīng)營活動的動力，它貫穿了企業(yè)的各種業(yè)務(wù)支出，流動性大，用途廣泛。目前，我國企業(yè)資金安全管理的內(nèi)部控制并不完善，如資金管理制度不健全，未能明確各單位和個人的資金安全管理職責；崗位設(shè)置不完善，對于不相容職位未能有效防范，資金審批權(quán)力集中，致使資金的安全漏洞較大；授權(quán)審批制度不完善，與各種業(yè)務(wù)活動有關(guān)的資金支出、審批權(quán)限以及重要事項資金支付沒有做出明確的規(guī)定，資金審批隨意性大，不僅造成企業(yè)資金管理混亂，更甚者產(chǎn)生貪污腐敗。

（三）監(jiān)督與考核不到位

目前，我國企業(yè)在進行資金管理工作時，缺乏健全、完善的監(jiān)督管理制度和機制，導(dǎo)致企業(yè)資金在日常分配和使用過程中經(jīng)常存在部門資金分配不均、資金利用效率低等問題，導(dǎo)致資金在企業(yè)經(jīng)營管理活動中不能很好地發(fā)揮自身的價值，從而造成企業(yè)風險防范能力的下降。此外，對資金管理責任單位和個人的考核與激勵不到位，對于造成資金風險的單位和個人沒有相應(yīng)的處罰措施，而對于資金管理良好的未能進行有效激勵，致使企業(yè)資金安全管理工作效率低下。

二、加強企業(yè)資金安全風險防范的對策

（一）全面樹立資金安全風險管理意識

規(guī)范企業(yè)的資金安全風險管理工作，有效防范與控制企業(yè)的資金安全風險，需要在企業(yè)內(nèi)部全面樹立資金安全風險及防控的管理意識。首先，企業(yè)管理者應(yīng)樹立模范帶頭作用，及時學習和掌握公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有關(guān)的資金安全風險，梳理企業(yè)的資金安全風險點，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，將資金安全風險管理意識與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，其次，在企業(yè)內(nèi)部，聘請資金安全風險管理的專業(yè)人才，定期開展資金安全風險管理講座，同時編制資金安全風險管理手冊，強化企業(yè)全員的資金安全風險管理意識。

（二）健全企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資金安全

1. 制定資金安全管理制度

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金安全風險產(chǎn)生的原因有很多，而資金安全管理的內(nèi)部控制制度不完善是其產(chǎn)生的主要原因。也就是說，建立健全資金安全風險防御內(nèi)部控制的建設(shè)，是防御資金安全風險的機制保證。企業(yè)應(yīng)建立與公司的所有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的資金安全風險內(nèi)部控制制度，它可以通過資金安全風險管理制度，明確資金安全管理責任單位與個人的職責、權(quán)限與義務(wù)。從企業(yè)管理者到一線員工，都肩負起公司資金安全風險防范的責任；從源頭上對公司資金管理進行規(guī)范，也可以在資金收付發(fā)生過程中，審計監(jiān)督資金管理工作的執(zhí)行過程，評價與應(yīng)對企業(yè)的各種資金安全風險。

2. 科學合理設(shè)置企業(yè)崗位

我國企業(yè)應(yīng)科學合理的設(shè)置企業(yè)崗位，對于類似于資金支付與審核、會計與出納等公司不能兼容的崗位，設(shè)置要相互分離，一人不得兼職多職，必須形成相互牽制、相互支撐的崗位體系。企業(yè)資金的管理過程，涉及企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，參與其中的崗位也較多。在財務(wù)部或資金管理機構(gòu)中，資金的記錄與審批、資金的支付與審核等崗位要進行分離，不得由一個崗位同時兼任，更不能一人兼職；在業(yè)務(wù)活動過程中，業(yè)務(wù)人員與資金管理人員也應(yīng)分離設(shè)置，防止擔任不相容職務(wù)的員工相互串通勾結(jié)，避免具有親緣關(guān)系的人員在同一單位的財務(wù)部門任職，而對于關(guān)鍵崗位，要進行輪崗設(shè)置，不能長期由一人負責，降低企業(yè)機會主義和投機主義，避免由于權(quán)利過度集中而濫用權(quán)力的現(xiàn)象發(fā)生。

3. 授權(quán)審批與職責分解

我國企業(yè)基本可以分為國有企業(yè)和民營企業(yè)，國有企業(yè)雖然基本具備完善的組織機制，但是，權(quán)利過度集中。而對于大部分的民營企業(yè)屬于私營性質(zhì)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，老板不懂得分權(quán)、授權(quán)，凡事都要自己插手，凡事都要自己決策，更使得企業(yè)管理缺乏內(nèi)部的約束與控制，這也從另一方面滋生了企業(yè)資金安全風險易于產(chǎn)生的環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)治理制度下，企業(yè)必須進行合理有效的授權(quán)、分權(quán)，將職責與責任進行分解。例如，企業(yè)應(yīng)建立明確的、嚴密的資金支付授權(quán)批準體系，明確資金授權(quán)批準各層級的人員范圍、各層級審批的資金額度、資金支付審批的程序、資金支付審批的責任，經(jīng)過授權(quán)和層級審批，這樣既可以保證審批資金的合規(guī)支出，又能確保每一筆資金支付的安全，將資金安全風險降到最低。此外，對于企業(yè)的重大業(yè)務(wù)事項，也應(yīng)設(shè)置重大業(yè)務(wù)和事項的資金審批制度，應(yīng)由集體決策和進行聯(lián)簽，進行可行性分析，不得由某一個人單獨進行決策，對于涉及企業(yè)大額資金的支付，必須有明確的審批權(quán)限、支付流程等制度，避免大額資金流失。

（三）加強企業(yè)資金管理的監(jiān)督與考核

如若要想確保企業(yè)資金安全風險的有效防御，就應(yīng)對企業(yè)資金管理工作進行獨立有效的監(jiān)督和考核，即對企業(yè)資金的管理進行全過程監(jiān)督，對責任單位和個人資金管理行為進行考核與激勵。一是建立內(nèi)部審計機構(gòu)，加強資金安全管理的監(jiān)督。制定審計監(jiān)督規(guī)定與流程，增加資金管理過程中的審核環(huán)節(jié)，審核企業(yè)資金管理過程中，資金的支出用途是否符合企業(yè)的規(guī)定，資金的支付審批是否按照企業(yè)制定的審批流程進行了審批，相關(guān)單據(jù)審核是否嚴格準確。二是獎懲結(jié)合，建立考核機制。對于企業(yè)的資金安全風險，有很大一部分是由于企業(yè)人員的疏忽或有意為之，建立獎懲考核機制，可以有效提高企業(yè)人員資金安全風險的重視程度，警醒那些具有不法目的的資金違規(guī)管理行為。

三、結(jié)論

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展壯大，我國企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)資金的安全管理，在企業(yè)內(nèi)部，全面樹立資金安全風險管理意識，制定資金安全管理制度，明確資金管理單位和個人的職責與權(quán)限，將責任落實到個人。同時，基于資金安全風險防控，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，不相容崗位的設(shè)置要相互牽制，不能一崗雙責，更不能一人兼任多個不相容崗位，對于關(guān)鍵崗位，要定期輪值，加強企業(yè)授權(quán)審批機制的建設(shè)，進行權(quán)責分解，避免權(quán)力過渡集中。此外，還應(yīng)加強資金安全管理的監(jiān)督與考核，對企業(yè)資金管理的全過程進行審計監(jiān)督，從源頭上消除資金安全風險，采用獎懲結(jié)合，對資金管理過程中進行懲罰與激勵，有效防御資金安全風險的產(chǎn)生。

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（作者單位：國網(wǎng)江蘇省電力公司）endprint