探究現(xiàn)行“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度對(duì)于中小企業(yè)影響

凌蘭艷++袁州立坤++吳照瑩++劉莎++鄒岸華

摘 要 2017年1月我國(guó)在河北邯鄲等十二個(gè)城市實(shí)行為期一年的生育和醫(yī)療保險(xiǎn)合并第一批試點(diǎn)，此舉正式拉開我國(guó)“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度的改革帷幕。南昌是我國(guó)的二線城市之一，并在2017年被評(píng)選為中國(guó)十大最年輕城市之一，這座城市存在著巨大的發(fā)展空間，這片土壤上也繁衍著眾多欣欣向榮的中小企業(yè)，中小企業(yè)在南昌的發(fā)展頗具潛力。因此本文以南昌地區(qū)為例，以小見大，通過對(duì)我國(guó)第一批試點(diǎn)城市“五險(xiǎn)一金”保障制度改革現(xiàn)狀及我國(guó)社保體系的分析，提出在中小企業(yè)社保尚存的問題及制約性因素，并結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀探究現(xiàn)行“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度對(duì)于像南昌這樣尚未進(jìn)行改革地區(qū)的中小企業(yè)的影響，最后對(duì)我國(guó)現(xiàn)行“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度針對(duì)中小企業(yè)改革提出可行性建議。

關(guān)鍵詞 五險(xiǎn)一金；改革；中小企業(yè)

中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在擴(kuò)大就業(yè)、增加居民收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)縱向流動(dòng)、公平正義等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但我國(guó)中小企業(yè)卻面臨著一個(gè)無法逃避的事實(shí)——高稅負(fù)。除去高稅負(fù)外，我國(guó)大部分中小企業(yè)本就存在資本薄弱的缺陷，更何況在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用這一塊還承擔(dān)著較之個(gè)人和政府偏重的負(fù)擔(dān)。過重的支出費(fèi)用負(fù)擔(dān)不僅會(huì)增添中小企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)通過影響企業(yè)的盈余資金在一定程度上削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力甚至阻礙到企業(yè)的生存和發(fā)展。

一、社會(huì)保障制度對(duì)中小企業(yè)的影響研究現(xiàn)狀

（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.我國(guó)“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障繳存制度的研究

同國(guó)際社會(huì)相比，除去少數(shù)高福利國(guó)家外，尤其是與英國(guó)相比，我國(guó)由企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)比例明顯偏重，而政府與個(gè)人部分則相對(duì)較輕。而企業(yè)承擔(dān)的社保負(fù)擔(dān)過重，會(huì)減少企業(yè)的預(yù)留資金并占用一部分企業(yè)的盈余資金，而盈余資金不足很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，無論是在投資還是在正常的企業(yè)營(yíng)運(yùn)方面資金鏈斷裂都很有可能帶來足以給予企業(yè)沉重一擊的后果，不利于企業(yè)自身的發(fā)展壯大。為了釋放企業(yè)的活力、提升企業(yè)職工增加收入的可能性，“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)高的現(xiàn)狀必須得到改善。僅靠降低繳費(fèi)比例無法徹底解決我國(guó)社保制度中的問題，公共財(cái)政也要酌情上調(diào)補(bǔ)貼系數(shù)，至少不能形成一個(gè)“入不敷出”的惡性循環(huán)體制。

2.對(duì)于中小企業(yè)履行社會(huì)保障責(zé)任的現(xiàn)狀研究

企業(yè)作為職工社保的三大承擔(dān)者之一， 對(duì)職工社保具有不可推卸的繳費(fèi)責(zé)任。但由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)立和成長(zhǎng)的體制環(huán)境較為特殊， 多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)具有一些先天弱點(diǎn)， 如積累不足、企業(yè)資金力量薄弱等， 無形之中為民營(yíng)中小企業(yè)社會(huì)保障制度的建設(shè)和完善增加了相當(dāng)?shù)碾y度。

中小企業(yè)在自身效益和實(shí)力方面存在差異，實(shí)力較弱的中小企業(yè)往往無力承擔(dān)社會(huì)保障責(zé)任，需要投入較大的扶持力度；實(shí)力稍好的卻又很可能因?yàn)閳?zhí)行不規(guī)范而導(dǎo)致社會(huì)保障作用缺位。

3.中小企業(yè)參與社保面臨的困難與問題的分析

即使新勞動(dòng)法在制度方面為職工參與社會(huì)保險(xiǎn)提供了保障，但中小企業(yè)職工參與社會(huì)保險(xiǎn)仍然面臨著許多問題，究其緣由主要有三個(gè)方面的成因：企業(yè)職工構(gòu)成復(fù)雜、人員流動(dòng)性大且自主參加社會(huì)保險(xiǎn)事項(xiàng)的意識(shí)較弱。大部分中小企業(yè)并沒有為職工繳納全部的五險(xiǎn)一金，大部分都要求在企業(yè)有一定的工作年齡比如兩年后才開始為其繳納社保，且往往會(huì)憑借職工的經(jīng)驗(yàn)、能力、工作年齡等因素分為不同的社保繳納等級(jí)。另一方面，企業(yè)人員流動(dòng)性大，不管是出于主動(dòng)還是被動(dòng)，經(jīng)常出現(xiàn)人事變動(dòng)，入職和離職的職工社保具體事項(xiàng)難以確定。再加上參與社保意識(shí)的缺乏，往往為中小企業(yè)職工參與社?；顒?dòng)添加許多麻煩和困難。

針對(duì)中小企業(yè)職工應(yīng)如何參與社會(huì)保險(xiǎn)這一問題，政府、企業(yè)以及職工之間存在利益矛盾，且三方互握籌碼形成三足鼎立之勢(shì)，解決中小企業(yè)社保擴(kuò)面難的首要問題便是如何協(xié)調(diào)這三方利益矛盾。

（二）國(guó)外基于發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障體系的研究

發(fā)達(dá)國(guó)家以美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、瑞典四國(guó)的社會(huì)保障制度為例，這四個(gè)國(guó)家的共同點(diǎn)是個(gè)人分擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)用的比例較高，不會(huì)給企業(yè)增加過多的負(fù)擔(dān)且針對(duì)性較強(qiáng)。美國(guó)社會(huì)保障制度強(qiáng)調(diào)資金自助及社會(huì)保障的私人保險(xiǎn)的特征，并以稅形式統(tǒng)籌四大保險(xiǎn)，僅主體部分實(shí)習(xí)基金化運(yùn)作，除了對(duì)部分特定對(duì)象提供援助，其他均提倡由個(gè)人和企業(yè)承擔(dān)；德國(guó)社會(huì)保障制度堅(jiān)持社會(huì)保障責(zé)任分擔(dān)，且呈現(xiàn)出個(gè)人分擔(dān)比例逐步上升，而國(guó)家與企業(yè)負(fù)擔(dān)比例趨于平穩(wěn)的責(zé)任分擔(dān)發(fā)展趨勢(shì)；英國(guó)則是以稅養(yǎng)保，主要采取法定養(yǎng)老保險(xiǎn)形式，稅率一年一議；瑞典作為世界福利國(guó)家的櫥窗，屬于高社會(huì)福利型模式，財(cái)政補(bǔ)貼力度大。西方發(fā)達(dá)國(guó)家密切結(jié)合自身國(guó)家情況，對(duì)于中小企業(yè)如何承擔(dān)社會(huì)責(zé)任及如何完善社會(huì)保障制度等進(jìn)行了充分的研究和探索。

（三）研究趨勢(shì)與分析評(píng)價(jià)

西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)、德國(guó)、瑞典等國(guó)家曾經(jīng)歷過社保體制的改革，西方學(xué)者對(duì)于中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和社會(huì)保障制度如何完善進(jìn)行了充分的研究和探索，但是其研究主要建立在西方國(guó)家國(guó)情基礎(chǔ)之上，并非完全匹配我國(guó)國(guó)情。因此，對(duì)于我國(guó)而言，要結(jié)合中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行“五險(xiǎn)一金”制度的研究不僅需要學(xué)習(xí)和借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要認(rèn)真分析我國(guó)的特殊國(guó)情，因地制宜地提出應(yīng)對(duì)改革措施。

國(guó)內(nèi)的學(xué)者針對(duì)“五險(xiǎn)一金”制度以及該制度對(duì)中國(guó)社會(huì)帶來的影響的研究甚多。雖研究中偶有涉及中小企業(yè)層面的問題，但以之為主進(jìn)行深入研究的寥寥無幾。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時(shí)代變遷，中小企業(yè)的地位逐漸提升，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也發(fā)揮著越來越重要的作用。中小企業(yè)與我國(guó)“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度的關(guān)系，勢(shì)必會(huì)吸引更多的研究者。

二、我國(guó)社會(huì)保障制度改革趨勢(shì)

從建國(guó)初期設(shè)立到現(xiàn)在形成一個(gè)較為完善的“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度，途中歷經(jīng)40多年的發(fā)展和改革，我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)行吸取多年經(jīng)驗(yàn)，將現(xiàn)收現(xiàn)付制度與基金積累制度相結(jié)合從而形成“混賬”管理的部分積累制度也可稱為混合模式。endprint

2016年3月23日，“十三五”規(guī)劃綱要提出，將生育保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)二項(xiàng)合并實(shí)施，這表明我國(guó)“五險(xiǎn)一金”將向“四險(xiǎn)一金”狀態(tài)趨近。

2017年1月，我國(guó)在河北邯鄲等十二個(gè)城市正式實(shí)施為期一年的生育和醫(yī)療保險(xiǎn)合并第一批試點(diǎn)。

三、我國(guó)社會(huì)保障制度在企業(yè)落實(shí)過程中所存問題

（一）企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)重

雖然“五險(xiǎn)一金”規(guī)定的社保應(yīng)繳納金額在我國(guó)各地區(qū)可能各有差異，但是目前我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率總體情況是：養(yǎng)老保險(xiǎn)總費(fèi)率28%（企業(yè)繳費(fèi)20%、個(gè)人繳費(fèi)8%）、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率8%（企業(yè)繳費(fèi)6%、個(gè)人繳費(fèi)2%）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率2%（企業(yè)、個(gè)人比例各省自定），工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)兩項(xiàng)皆由企業(yè)全部繳納，而“一金”住房公積金的費(fèi)率為24%（企業(yè)和個(gè)人各繳納一半）。不算上住房公積金，僅僅是“五險(xiǎn)”的總費(fèi)率便占了企業(yè)工資發(fā)放總額的近四成，其中企業(yè)負(fù)擔(dān)28.25%，個(gè)人負(fù)擔(dān)11%，企業(yè)負(fù)擔(dān)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的兩倍多。

（二）社?；鹨郧澳甓惹焚~多及養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空賬

我國(guó)在建立社會(huì)保障制度的初期并沒有落實(shí)補(bǔ)繳以前年度的社會(huì)保障費(fèi)用，導(dǎo)致以前年度社?；饸埩舻那焚~較多。雖然我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)將社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶結(jié)合起來并發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)期穩(wěn)定和多繳多得；但在制度的實(shí)際落實(shí)過程中，因?yàn)閷Ｖ瞥杀疚辞澹瑐€(gè)人賬戶的繳費(fèi)款經(jīng)常被調(diào)用保障養(yǎng)老金的發(fā)放，從而形成“空賬”，即養(yǎng)老保險(xiǎn)中的個(gè)人賬戶中并沒有余額。根據(jù)查閱的人社部資料顯示，僅2013年，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中個(gè)人賬戶的空賬就已達(dá)到了3.1萬億元。

（三）員工實(shí)發(fā)工資上調(diào)困難

社保的高比例繳費(fèi)導(dǎo)致中小企業(yè)很難漲工資，因?yàn)橐坏┕蛦T工資翻一倍，企業(yè)支出很可能就要翻上二倍。盡管承擔(dān)稅負(fù)和為員工繳納“五險(xiǎn)一金”是企業(yè)不可推卸的責(zé)任，但負(fù)擔(dān)太重，會(huì)讓企業(yè)給員工加薪的沖動(dòng)逐漸疲軟。

四、我國(guó)社會(huì)保障制度針對(duì)中小企業(yè)問題成因

（一）我國(guó)企業(yè)五險(xiǎn)一金保障制度仍處于探索階段

從我國(guó)社會(huì)保障現(xiàn)狀來看，我國(guó)企業(yè)五險(xiǎn)一金社保制度實(shí)行尚不到位，沒有充分落實(shí)由國(guó)家、企業(yè)、職工三方基本共同負(fù)責(zé)社會(huì)保障的原則，反而給企業(yè)造成一定壓力包袱，而社會(huì)保障也從基本保障的初衷變相地成為現(xiàn)在的近乎全部保險(xiǎn)。

（二）工資增長(zhǎng)率不敵退休人員基本養(yǎng)老金上調(diào)率

自進(jìn)入新世紀(jì)以來，每年國(guó)務(wù)院基本都會(huì)發(fā)文宣布提高退休人員的基本養(yǎng)老金，但與此相對(duì)的職工工資增長(zhǎng)漲幅卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不敵基本養(yǎng)老金上調(diào)率，換而言之，職工個(gè)人的工資并沒有負(fù)擔(dān)更多基本養(yǎng)老金，這些基本養(yǎng)老金的增加主要由企業(yè)承擔(dān)，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納社保負(fù)擔(dān)加重。

（三）中小企業(yè)面臨挑戰(zhàn)多

中小型企業(yè)面臨運(yùn)營(yíng)成本上升、融資難等挑戰(zhàn)。運(yùn)營(yíng)成本主要包括房租、勞動(dòng)力價(jià)格、物流、服務(wù)、稅收等幾個(gè)方面，運(yùn)營(yíng)成本上升體現(xiàn)在房租提升太快、勞動(dòng)力價(jià)格提高、物流成本提高等方面；而企業(yè)資本則在一定程度上決定或者說是限制了企業(yè)發(fā)展能夠達(dá)到的高度，現(xiàn)金流和資產(chǎn)等資金問題也可以說是企業(yè)生存發(fā)展的第一要義。

（四）政府監(jiān)管立法不到位

在我國(guó)現(xiàn)階段，“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障仍然存在基金籌資困難，相關(guān)法制尚不完善，政府監(jiān)管不到位等問題。我國(guó)社保資金主要來源于企業(yè)、個(gè)人和政府，其中又以企業(yè)為最，即企業(yè)相較其他二者要為社保費(fèi)用付出更多的資金。然而中小企業(yè)一般資本資金并不雄厚，在收繳比例相對(duì)較高的情況下，中小企業(yè)很可能由于企業(yè)部?jī)?nèi)盈余資金不足而無法按時(shí)足額繳納應(yīng)繳的社保費(fèi)用，甚至因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展的資金硬性需求選擇抗拒為職工繳納社保費(fèi)用，從而出現(xiàn)了社保費(fèi)用實(shí)繳率逐年降低而欠繳率卻逐年上升的現(xiàn)象。與此同時(shí)，企業(yè)擠占、挪用基金的行為卻甚囂塵上并且形式多種多樣：超標(biāo)提取或者是濫支管理費(fèi)、私自截取留用財(cái)政專戶的基金利息、將公款化為私存，更有甚者甚至挪用失業(yè)保險(xiǎn)基金。

五、結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)提出可行性建議

（一）稅收讓利減少企業(yè)負(fù)擔(dān)

稅收是我國(guó)最主要的財(cái)政收入之一，也是我國(guó)綜合經(jīng)濟(jì)三大收入之一，其對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要意義不言而喻。但與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，稅收在我國(guó)的占比要高出一大截，是以即便我國(guó)居民收入逐步增長(zhǎng)，但其增速仍然不敵稅收增速，導(dǎo)致稅收在最終的收入分配環(huán)節(jié)中占比越來越重。稅收讓利可以在一定程度上減少企業(yè)稅負(fù)壓力，使企業(yè)盈余資金得到緩沖，從而減輕企業(yè)繳納社保費(fèi)用對(duì)企業(yè)資金造成的壓力。

（二）國(guó)家提高中小企業(yè)“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障費(fèi)用在財(cái)政支出中占比

國(guó)家可通過提高財(cái)政支出中社會(huì)保障費(fèi)用所占比重，加大國(guó)家財(cái)政對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的支持力度來改善企業(yè)五險(xiǎn)一金的現(xiàn)行問題，除此之外，國(guó)家也應(yīng)采取其它有效的措施來補(bǔ)足社會(huì)保障基金，比如說發(fā)行社會(huì)保障債券、發(fā)行福利彩票等。

（三）社會(huì)保障嘗試實(shí)行集中統(tǒng)一管理

我國(guó)社會(huì)保障管理較為分散，可以嘗試將部門界限打破，由政府的職能機(jī)構(gòu)牽頭對(duì)我國(guó)社會(huì)保障實(shí)行集中統(tǒng)一管理：中央政府的社會(huì)保障職能部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定社會(huì)保障基本制度，而具體的社?；鸷蜕绫?duì)象等事宜則由各級(jí)政府的社保專管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。

六、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和時(shí)代的不斷變遷，中小企業(yè)在我國(guó)逐漸占據(jù)重要地位，但高稅負(fù)這座壓力大山一直壓在我國(guó)中小企業(yè)之上，并通過影響中小企業(yè)盈余資金在一定程度上削弱其投資和競(jìng)爭(zhēng)能力。通過研究我國(guó)“五險(xiǎn)一金”社會(huì)保障制度現(xiàn)狀及對(duì)我國(guó)社會(huì)保障體系的分析，與國(guó)外社會(huì)保障制度對(duì)比并結(jié)合我國(guó)第一批試點(diǎn)城市的改革現(xiàn)狀，像南昌這樣身處二線具有巨大發(fā)展?jié)摿Φ纳形催M(jìn)行改革的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行稅收讓利并微調(diào)社保繳費(fèi)政策，同時(shí)提高針對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政支付比例，盡可能對(duì)社會(huì)保障實(shí)行集中統(tǒng)一的社會(huì)化管理從而提高管理效率，并進(jìn)一步完善相關(guān)法律體系從而建立一個(gè)現(xiàn)代化的、具有中國(guó)特色的社會(huì)保障體系，使廣大人民群眾能夠?qū)崿F(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、貧有所助，并為實(shí)現(xiàn)我國(guó)全面小康社會(huì)助力。

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