葛冰 張國平

摘要：當(dāng)前農(nóng)行的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。怎樣才能讓審計(jì)工作發(fā)揮出更好的作用，成為農(nóng)行需要面對的主要問題。本文分析了農(nóng)行集中審計(jì)發(fā)揮的作用，并對此提出了有關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)行 集中審計(jì) 作用 建議

審計(jì)是農(nóng)行治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)鍵核心構(gòu)成部分，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)防范的“第三道防線”，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很好的保護(hù)作用。早在2007年，中國市場就開始有外資銀行駐入，銀行業(yè)多面對的市場環(huán)境競爭更加激烈。在2008年，由美國衍生了國際金融危機(jī)。在2009年，農(nóng)行就開始實(shí)行股份制改革，2010年農(nóng)行順利上市。集中審計(jì)對于農(nóng)行在治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面，所發(fā)揮出的作用也更加顯著。所以，為了能夠更好的應(yīng)對市場競爭，以及實(shí)現(xiàn)農(nóng)行治理的進(jìn)一步完善，加強(qiáng)農(nóng)行的集中審計(jì)則顯得至關(guān)重要。

一、農(nóng)行集中審計(jì)發(fā)揮的作用

（一）集中審計(jì)促使審計(jì)人員的審計(jì)觀念得到轉(zhuǎn)變

集中審計(jì)通過一種全新的組織形式實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式兩個(gè)方面的重大突破，讓審計(jì)人員的觀念從根本上發(fā)生了極大變化。審計(jì)觀念的變化。第一，摒棄了傳統(tǒng)審資料的審計(jì)觀念，審計(jì)人員進(jìn)場之后對所有事物都一直持有懷疑態(tài)度，進(jìn)而逐一審查與分析最為原始的資料。尤其是觸及到資產(chǎn)業(yè)務(wù)的部分主要證據(jù)，對其真實(shí)性都通過取證的方式做出進(jìn)一步核實(shí)。第二，對于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)行全面推行，所有審計(jì)小組都配備計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，最大限度將CAS、FARS、CMS等信息平臺(tái)加以利用，這對拓寬審計(jì)查證范圍與提升審計(jì)效率起到了關(guān)鍵作用。尤其是對資金流向方面進(jìn)行分析時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)將其最大優(yōu)勢有效發(fā)揮了出來。

（二）集中審計(jì)改變了傳統(tǒng)審計(jì)模式

集中審計(jì)的應(yīng)用推廣在極大的程度上促進(jìn)了我國農(nóng)行的審計(jì)工作提升，并主要表現(xiàn)在其對傳統(tǒng)審計(jì)模式的沖擊。其一，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)組織形式的變化。第一，重視程度得到提升，根據(jù)有關(guān)會(huì)議指示出，進(jìn)行集中審計(jì)不僅是農(nóng)行黨委在審計(jì)工作方面做出的一種新措施，還是實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且，對集中審計(jì)的實(shí)際工作目標(biāo)更加明確，也對此提出了有關(guān)要求。第二，加大了審計(jì)規(guī)模，在三年內(nèi)實(shí)行全轄區(qū)一級(jí)分行集中審計(jì)，每次都有近千人一起進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。此規(guī)模非常大，范圍也十分廣泛，而這些都是農(nóng)行之前從未有過的。

其二，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式的變化。第一，通過現(xiàn)場核實(shí)，現(xiàn)場取證方式的實(shí)行，在一定程度上具有威懾作用，從而在審計(jì)過程中，能夠充分避免審計(jì)證據(jù)被調(diào)換或者是缺失的可能性。第二，經(jīng)過利用各種途徑與方式將證據(jù)進(jìn)行收集，同時(shí)在這一前提條件下，深入分析、篩選與取證，為問題的定性分析提供有效的參考憑據(jù)。

（三）農(nóng)行集中審計(jì)促進(jìn)了三個(gè)方面的提升

提升了審計(jì)的獨(dú)特性。第一，由總行擔(dān)負(fù)審計(jì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)施統(tǒng)一集中配置，和被審行沒有什么利益沖突，從而使審計(jì)人員不再具有“吃人家嘴軟，拿人家手短”的思想包袱。第二，由總行在全國范圍內(nèi)對審計(jì)人員進(jìn)行抽調(diào)，和被查行沒有什么隸屬關(guān)系，從而使審計(jì)人員不用憂慮“飯碗”問題而出現(xiàn)左右為難的情況。第三，除了和被查行做出必需的溝通以外，在審計(jì)查證過程中，都嚴(yán)格要求被查行處于回避狀態(tài)。同時(shí)要求實(shí)行保密制度，從而使審計(jì)活動(dòng)實(shí)行的獨(dú)立性得到了充分顯示。

提升了審計(jì)的權(quán)威性。第一，經(jīng)過審計(jì)將部分違規(guī)違紀(jì)，甚至違法經(jīng)營的案例成功揭露了出來，這在全行范圍內(nèi)，都產(chǎn)生了非常大的震動(dòng)。第二，對于查出的問題與重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，責(zé)令其立刻進(jìn)行整治，并警示其他經(jīng)營人員與管理人員。第三，在審計(jì)過程中，總行與被審行對審計(jì)人員所展現(xiàn)出的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)有了極大認(rèn)可。之前認(rèn)為內(nèi)審不會(huì)將一些存在的大問題查出來，就算查出來也可能會(huì)隱藏不報(bào)的觀念，從根本上出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變。

二、對于農(nóng)行集中審計(jì)的有關(guān)建議

（一）全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的認(rèn)識(shí)加以提升。在農(nóng)行集中審計(jì)過程中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入農(nóng)行集中審計(jì)中已經(jīng)達(dá)成各方共識(shí)。

將農(nóng)行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平加以提升。農(nóng)行經(jīng)營目前面臨的最為關(guān)鍵的問題，就是風(fēng)險(xiǎn)與收益。農(nóng)行要想獲得相對較高的收益，那么就必將需要面對高風(fēng)險(xiǎn)。而農(nóng)行是否有能力能夠擔(dān)負(fù)高風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力將起著決定性作用。首先，應(yīng)當(dāng)集中審計(jì)一定要對農(nóng)行整體業(yè)務(wù)的發(fā)展過程加以掌握，對于業(yè)務(wù)變化的發(fā)展走向需進(jìn)行緊密追蹤。并對比分析各類業(yè)務(wù)與其發(fā)展的各個(gè)階段、不同時(shí)間段與不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)對此做出總結(jié)，從而使集中審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力得到相對提升。

以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主要內(nèi)容，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)模型。對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的關(guān)鍵，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)與難點(diǎn)。有關(guān)銀行把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)分為了五種類型：信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。按照風(fēng)險(xiǎn)的不同，所創(chuàng)建的評估標(biāo)準(zhǔn)也有一定差異，同時(shí)還需在這個(gè)前提條件下，明確審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)頻率，這對于綜合力量控制與管理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有很大幫助，從而促使各級(jí)管理階層將管理水平得以提升。

（二）注重績效審計(jì)工作的切實(shí)落實(shí)

為進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)行分配制度，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，并加強(qiáng)員工的自我認(rèn)識(shí)，幫助農(nóng)行實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的內(nèi)部改革，農(nóng)行應(yīng)當(dāng)注重績效審計(jì)工作的開展與落實(shí)。在實(shí)際考核工作中，考核人員應(yīng)當(dāng)秉承客觀公正的態(tài)度，制定客觀的考核指標(biāo)，避免彈性考核指標(biāo)下發(fā)生考核結(jié)果失真的情況?？梢詫?dāng)前會(huì)計(jì)工作運(yùn)營與勞動(dòng)組合方式作為基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)實(shí)際崗位性質(zhì)、工作任務(wù)量以及相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行科學(xué)的機(jī)構(gòu)級(jí)類劃分，明確各個(gè)崗位系數(shù)，就銀行內(nèi)部的多個(gè)業(yè)務(wù)執(zhí)行組內(nèi)的所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開嚴(yán)格的日常監(jiān)督與考核工作?？己巳藛T在設(shè)置績效考核內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)全面的涵蓋工作人員的出勤、服務(wù)質(zhì)量、核算水平以及工作學(xué)習(xí)情況等多個(gè)內(nèi)容，但是針對各種工作性質(zhì)的實(shí)際崗位還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化考核內(nèi)容與考核標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)該崗位的實(shí)際要求確定審計(jì)制度的實(shí)際側(cè)重點(diǎn)。此外，考核人員還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的績效審計(jì)方案，按照季度或者月度展開審計(jì)，并在年終進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的再次匯總，嚴(yán)格落實(shí)績效審計(jì)工作。

（三）抓好成果利用，提高集中審計(jì)價(jià)值

抓好成果的綜合分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果質(zhì)量水平不斷提高。在找到問題以后，必須將此問題進(jìn)行定性與定量分析，對比提出的問題與客觀情況是不是相符，有沒有將事物的本質(zhì)牢牢抓住，有沒有根據(jù)業(yè)務(wù)流程與制度開展工作，提出解決與預(yù)防問題的有效措施。假如僅僅只是把問題揭露出來，對于出現(xiàn)此問題的具體原因，沒有做出進(jìn)一步研究與分析，并提出有關(guān)的解決方法，那么對于集中審計(jì)的真正價(jià)值將不能體現(xiàn)出來，因此，在審計(jì)報(bào)告中需提出對應(yīng)策略。

抓好成果的利用，將審計(jì)成果的影響擴(kuò)大。想要抓好審計(jì)成果的利用，首先就需要將審計(jì)成果的上報(bào)工作做好，然后向被審行通報(bào)審計(jì)結(jié)果。從而讓被審行可以按照審計(jì)供應(yīng)的信息，把相關(guān)規(guī)定與內(nèi)容進(jìn)行整改，可有效的通過審計(jì)成果，促使業(yè)務(wù)更加規(guī)范。

抓好成果的實(shí)現(xiàn)，將審計(jì)成果的作用發(fā)揮出來。集中審計(jì)的主要目的，就是促使農(nóng)行的規(guī)范經(jīng)營，從最根本的問題開始進(jìn)行整改。將審計(jì)質(zhì)量加以提升。不單只是表現(xiàn)在查實(shí)的問題與提出的有關(guān)建議，同時(shí)還表現(xiàn)在針對查出的問題有沒有得到改善，有沒有采用所提出的建議。簡單來說，就是審計(jì)成果是否成功轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。同時(shí)，對于農(nóng)行的審計(jì)成果，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的人員對此進(jìn)行長期且深入的分析與研究。

（四）提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立專業(yè)的集中審計(jì)團(tuán)隊(duì)

選拔高素養(yǎng)的審計(jì)人員。與審計(jì)體制改革相結(jié)合，將審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行全方位整合，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)建，從而使審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得到提升。把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德素養(yǎng)高的人才選撥出來，進(jìn)行集中審計(jì)工作，同時(shí)利用公開招聘等方式，把優(yōu)秀人員吸納到審計(jì)部門，以此擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，使審計(jì)力量更加充實(shí)，將審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)與知識(shí)結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，以至能夠更好的支持集中審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

對于農(nóng)行集中審計(jì)來說，不管是組織形式、具體的審計(jì)模式，還是最終的審計(jì)成果，都對全行范圍內(nèi)形成了空前的影響力與震撼力。其為總行決策層推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、實(shí)行新戰(zhàn)略提供了非常關(guān)鍵的信息，以至使農(nóng)行在今后能夠得到更好的發(fā)展。

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