供電所管理審計(jì)模式研究

于鳳華

【摘 要】 供電所是是電網(wǎng)企業(yè)提供電力服務(wù)的窗口。長(zhǎng)期以來，電網(wǎng)公司對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的審計(jì)大多是對(duì)省市縣電力公司審計(jì)的延伸，鮮有開展專門的供電所管理審計(jì)。本文是在供電所管理審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，總結(jié)設(shè)計(jì)了“基于重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控的供電所管理審計(jì)模式”。該模式本質(zhì)上屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是屬于精準(zhǔn)審計(jì)的范疇。該模式通過將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和問題庫(kù)分析相結(jié)合繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖，確定審計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，再按照特征值比對(duì)的方式選定重點(diǎn)審計(jì)供電所，然后采用“三層”、“四線”審計(jì)方式實(shí)施供電所管理審計(jì)。該模式對(duì)于全國(guó)4萬多個(gè)供電所管理審計(jì)，以及適時(shí)開展供電所所長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有重大實(shí)踐指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】供電所；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；風(fēng)險(xiǎn)地圖；精準(zhǔn)審計(jì)

一、供電所管理及審計(jì)現(xiàn)狀

開展供電所管理審計(jì)是對(duì)供電所管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的獨(dú)立審計(jì)檢查，對(duì)完善供電所管理體制，控制售電風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，維護(hù)公司形象，維護(hù)農(nóng)電工的合法權(quán)益，促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范有序運(yùn)行，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等有著極其重要的意義。開展供電所管理審計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)務(wù)院審計(jì)全覆蓋要求，貫徹國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變的工作思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新。

然而，當(dāng)前電網(wǎng)公司對(duì)供電所的審計(jì)大多是對(duì)省市縣電力公司審計(jì)的延伸審計(jì)，鮮有開展供電所管理的專項(xiàng)審計(jì)，且延伸審計(jì)大多側(cè)重于營(yíng)銷方面，其他如運(yùn)維、安全、人員管理、綜合管理等領(lǐng)域涉略不多。主要原因是電力公司審計(jì)人員普遍缺乏關(guān)于供電所審計(jì)的基本知識(shí)和技能，沒有形成對(duì)供電所管理審計(jì)的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，缺乏科學(xué)指導(dǎo)。因此，建立較為普遍適用的供電所管理審計(jì)模式，并借此編制供電所審計(jì)業(yè)務(wù)指南是當(dāng)務(wù)之急。

供電所基本上按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置的。截至2005年，全國(guó)共有41636個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，意味著全國(guó)有4萬多個(gè)供電所，是個(gè)非常龐大的審計(jì)對(duì)象群體。因此，供電所管理審計(jì)模式的建立和推廣具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)于大規(guī)模適時(shí)開展供電所所長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有重要指導(dǎo)價(jià)值。

二、供電所管理審計(jì)模式

1.供電所管理審計(jì)模式的意義及實(shí)施步驟

供電所管理審計(jì)的難點(diǎn)是在眾多審計(jì)對(duì)象中如何確定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，以及在紛繁復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容中如何確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。建立供電所管理審計(jì)模式主要是解決這兩個(gè)難點(diǎn)。

供電所管理審計(jì)模式全稱是“基于重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控的供電所管理審計(jì)模式”，本質(zhì)上屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是精準(zhǔn)審計(jì)的范疇，是通過將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和問題庫(kù)分析相結(jié)合，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖，確定審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)領(lǐng)域，再按照特征值比對(duì)的方式選定重點(diǎn)審計(jì)供電所，然后采用“三層”、“四線”等審計(jì)方式開展實(shí)質(zhì)性審計(jì)的各種供電所管理審計(jì)方式方法的總稱。

“供電所管理審計(jì)模式”實(shí)施步驟如下：（1）利用COSO-ERM框架對(duì)供電所管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別、評(píng)價(jià)。（2）整理相關(guān)問題庫(kù)。（3）按照以往審計(jì)積累的問題庫(kù)，結(jié)合前述風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖和問題地圖。（4）依據(jù)當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃，啟動(dòng)審前調(diào)查。（5）進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)單元及資料單元。（6）確定重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)供電所。（7）制定審計(jì)方案。（8）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及遠(yuǎn)程審計(jì)。（9）整理審計(jì)新發(fā)現(xiàn)問題，同步更新審計(jì)問題庫(kù)。（10）編寫審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改，更新風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)方向。

2.選定重點(diǎn)供電所

繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖的目的是結(jié)合審前調(diào)查確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，還應(yīng)據(jù)此進(jìn)一步確定哪些供電所存在的問題較多、需要進(jìn)一步開展現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審計(jì)。選定重點(diǎn)供電所的方式一般采用特征值對(duì)比法。

首先，針對(duì)結(jié)合審前調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)地圖帥選出來的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)問題總結(jié)供電所特征值。如“供電半徑長(zhǎng)，線損居高不下”，意味著應(yīng)選擇那些供電半徑較長(zhǎng)的供電所；又如“備品備件庫(kù)賬實(shí)不符，對(duì)搶修的及時(shí)性造成不利影響”，這個(gè)問題的特征值是備品備件儲(chǔ)備較多；又如，“巡視工作不規(guī)范、不全面，容易產(chǎn)生漏巡、巡視盲區(qū)”，單位特征值是10kV線路多處于偏遠(yuǎn)地帶、山區(qū)等不易巡視；再如，“專變用戶由于疏于管理接地太多，造成主干線頻繁跳閘”，意味著專變用戶較多且情況較為復(fù)雜。特征值符合較多、符合程度較高的應(yīng)作為重點(diǎn)供電所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。各個(gè)縣級(jí)公司及所屬供電所不能等比例選擇，問題多的多選、問題少的少選，并結(jié)合公司的績(jī)效考核排名、95598投訴情況等進(jìn)行選擇。

其次，總結(jié)各個(gè)供電所的單位特征值。特征值域有：（1）管理體制。（2）所長(zhǎng)配置、“三員”及員工特征。（3）供電區(qū)域面積及地理特征，如是否是狹長(zhǎng)區(qū)域。（4）所轄區(qū)域電力用戶總數(shù)及電力用戶特征。（5）配變臺(tái)區(qū)數(shù)（公變總數(shù)及專變總數(shù)）及特征，如水澆地臺(tái)區(qū)。（6）10kV線路條數(shù)及單條長(zhǎng)度分布。（7）0.4kV及以下線路條數(shù)。（8）其他。

最后，依據(jù)已經(jīng)掌握的供電所基本信息，與備選供電所特征值進(jìn)行比對(duì)，特征值比對(duì)成功較多的就是需要重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的供電所。

除了上述比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問題特征值外，同時(shí)還要注意選擇的均勻性。大、中、小不同規(guī)模，不同民族聚集區(qū)，城鄉(xiāng)，好、中、差等都要涉及。特別建議優(yōu)先選擇管理好的明星級(jí)供電所進(jìn)行前期審計(jì)，一方面可以學(xué)習(xí)供電所管理經(jīng)驗(yàn)；另一方面可以練兵，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一般選擇供電所總數(shù)的30%左右即可。

三、供電所管理審計(jì)方式

供電所管理審計(jì)方式是審計(jì)模式的重要組成部分。針對(duì)供電所處于電力公司最底層、受上級(jí)影響較大的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了以下兩種審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)多樣化審計(jì)：

1.“三層”審計(jì)方式

供電所管理審計(jì)切忌不能一頭扎進(jìn)供電所直接開展審計(jì)工作，這樣做的弊端是：（1）很多問題無法解釋。（2）容易迷失方向，難以確定審計(jì)重點(diǎn)。（3）整改建議無法提出，有些是上層問題，讓供電所整改不合理。因此，供電所的問題很大一部分不是供電所層級(jí)的問題。

與供電所管理有關(guān)的部門單位包括市、縣公司相營(yíng)銷部、運(yùn)檢部、發(fā)展策劃部、調(diào)控中心等。供電所與這些部門單位是單對(duì)多的關(guān)系，很多政策出自于市縣公司的相關(guān)部門，因此，供電所審計(jì)必須從市公司、縣公司、供電所三個(gè)層級(jí)入手，且應(yīng)反復(fù)印證及互為指導(dǎo)，此即所謂的“三層”審計(jì)方式。

2.“四線”審計(jì)方式

供電所管理審計(jì)要從四條線展開。

上報(bào)資料是基本審計(jì)方式，審前調(diào)查階段可以組織上報(bào)，在審計(jì)期間也可以組織上報(bào)，上報(bào)資料包括基礎(chǔ)資料、系統(tǒng)資料、具體業(yè)務(wù)資料，且逐步深化和細(xì)致。信息系統(tǒng)審計(jì)主要是利用公司信息系統(tǒng)：營(yíng)銷系統(tǒng)、PMS2.0、用電采集系統(tǒng)、OPEN-3000系統(tǒng)，收集供售電量、客戶用電及繳費(fèi)、設(shè)備及線路臺(tái)賬、線損、功率因素等資料，同時(shí)充分利用系統(tǒng)自帶的分析功能，對(duì)資料進(jìn)行整理分析，同時(shí)實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)。信息系統(tǒng)資料與上報(bào)資料相互印證。審計(jì)組依據(jù)上報(bào)資料及信息系統(tǒng)資料確定需要訪談的重點(diǎn)問題，組織開展對(duì)市縣公司的供電所管理部門、營(yíng)銷部、運(yùn)檢部、發(fā)展策劃（建設(shè)）部、調(diào)控中心、基建部、辦公室、企管部等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談，內(nèi)容涉及基本制度、考評(píng)獎(jiǎng)懲、投訴情況、員工情況、獎(jiǎng)懲情況、供用電合同簽訂情況、基建屬地化管理等。

所有審計(jì)最后要落腳到供電所現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這就是第四線審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)包括三類7個(gè)方面：第一類：（1）召開供電所審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)；（2）組織全體職工座談會(huì)；（3）個(gè)別訪談。第二類：（4）查閱供電所檔案資料；（5）在供電所現(xiàn)場(chǎng)利用所的計(jì)算機(jī)終端查閱電子檔案，對(duì)比紙質(zhì)檔案。第三類：（5）去10kV高壓線路現(xiàn)場(chǎng)；（6）去0.4kV臺(tái)區(qū)，以及水澆地、廠礦專變等現(xiàn)場(chǎng)查看；（7）走訪電力用戶。

四、結(jié)論

我國(guó)供電所管理審計(jì)長(zhǎng)期以來一直面臨著審計(jì)對(duì)象多、分布廣、管理內(nèi)容綜合、技術(shù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、問題多樣等問題?；谥攸c(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控的供電所管理審計(jì)模式很好地借鑒了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的精髓，并將其轉(zhuǎn)化為與審計(jì)問題庫(kù)管理相融合的適用于供電所管理審計(jì)的模式，尤其是其中風(fēng)險(xiǎn)地圖的繪制、重點(diǎn)供電所的確定、“三層”、“四線”審計(jì)方式等，都是公司長(zhǎng)期供電所管理審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶，必將對(duì)我國(guó)供電所管理審計(jì)起到極大的推動(dòng)作用。

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