陳建中

福建水口發(fā)電集團(tuán)有限公司

長(zhǎng)期的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過(guò)程既要解決企業(yè)數(shù)量多、類型雜，做好實(shí)時(shí)反映監(jiān)督；又要解決多行業(yè)跨專業(yè)協(xié)作，關(guān)聯(lián)交易規(guī)范；既要解決財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合、匹配、可比，做好項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)收支管控；又要解決項(xiàng)目實(shí)施情況監(jiān)控、信息共享，做好決策支撐服務(wù)。為此，有必要思考與探索共享時(shí)代，如何以項(xiàng)目為載體，利用信息技術(shù)，實(shí)施業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)橫向貫通、縱向融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、價(jià)值流、信息流的統(tǒng)一，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效益。

一、深化多類型項(xiàng)目收支管理的背景

隨著企業(yè)公司制的改革改制，法人治理體系的建立，以及實(shí)施突出核心業(yè)務(wù)、瘦身健體，減少產(chǎn)權(quán)層級(jí)、重組整合的不斷深入，出現(xiàn)行業(yè)門類齊全、業(yè)務(wù)類型繁多的綜合性產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。但在營(yíng)運(yùn)收支管控上出現(xiàn)了若干突出矛盾：項(xiàng)目收支屬性上，產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切，單個(gè)企業(yè)多行業(yè)、多層級(jí)、多項(xiàng)目等類型并存，同時(shí)，各級(jí)監(jiān)管部門日益關(guān)注單個(gè)項(xiàng)目的收入成本匹配情況，形成集團(tuán)企業(yè)的特殊性與監(jiān)管規(guī)則的嚴(yán)肅性之間矛盾；信息共享集成上，各企業(yè)重?cái)?shù)據(jù)產(chǎn)生、輕數(shù)據(jù)質(zhì)量，重?cái)?shù)據(jù)存儲(chǔ)、輕數(shù)據(jù)應(yīng)用，以及專業(yè)模塊間“各自為政、條塊分割、煙囪林立、信息孤島”，無(wú)法實(shí)時(shí)了解營(yíng)運(yùn)收支狀況，形成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性與管控手段的滯后性矛盾。多項(xiàng)目過(guò)程管理上，滿足既有服務(wù)又有施工、既有工業(yè)又有科技開(kāi)發(fā)等品種齊全、花樣繁多的類型業(yè)務(wù)，還要滿足跨期承接、跨期實(shí)施的項(xiàng)目做好數(shù)據(jù)貫通、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，形成跨期業(yè)務(wù)的多樣性與收支匹配的合規(guī)性矛盾；風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)測(cè)上，產(chǎn)業(yè)集團(tuán)要求各專業(yè)對(duì)所屬企業(yè)實(shí)施全覆蓋管，管專業(yè)管安全。同時(shí)，缺少輔助決策、實(shí)時(shí)分析、識(shí)別評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，形成收益反映的完整性與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及時(shí)性矛盾等。這些矛盾集中在如何細(xì)化對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照項(xiàng)目進(jìn)行收支精益管理，進(jìn)而依法合規(guī)地管理，促進(jìn)規(guī)范、發(fā)展。

二、共享時(shí)代的多類型項(xiàng)目收支e管控的主要做法

以項(xiàng)目為突破口，應(yīng)用大云物移智技術(shù)，實(shí)施表單流水號(hào)全程式貫穿合同號(hào)、合約號(hào)、ERP號(hào)；通過(guò)“一錄一導(dǎo)一抓取信息共享，一勾一填一搜索報(bào)表自助”，推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體融合，提升多類型項(xiàng)目收支管控水平，實(shí)現(xiàn)管理更簡(jiǎn)單、使用更方便、監(jiān)管更直接。

(一)項(xiàng)目為載體互聯(lián)互通，增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)收支管控契合度

所謂以項(xiàng)目為載體，是站在管理者的角度，以項(xiàng)目為中心的剛性組織管理方式，以盡可能高的效率完成預(yù)定目標(biāo)。把各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)作項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)控，以此來(lái)客觀、準(zhǔn)確、全面地反映合同的履行過(guò)程。

1、管合同抓項(xiàng)目收支載體。不管哪類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均可建立以項(xiàng)目承接的合同號(hào)為起點(diǎn)，通過(guò)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接及前期管理、需求提報(bào)、任務(wù)分解、預(yù)算確立、過(guò)程管控、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)算等環(huán)節(jié)，以項(xiàng)目的單據(jù)號(hào)貫始終，達(dá)到項(xiàng)目為載體，推進(jìn)業(yè)財(cái)信息縱向融合(如圖1)。

2、建共享抓錄任務(wù)定表單。將單據(jù)系統(tǒng)流水號(hào)做為項(xiàng)目在系統(tǒng)里的唯一登記號(hào)，并按項(xiàng)目類別區(qū)分定義號(hào)，對(duì)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)采用ERP號(hào)或通過(guò)內(nèi)部項(xiàng)目聯(lián)系單關(guān)聯(lián)生成項(xiàng)目立項(xiàng)單。對(duì)于新承接的外部項(xiàng)目，手工創(chuàng)建和填寫(xiě)項(xiàng)目立項(xiàng)單。對(duì)于“應(yīng)急或特殊”項(xiàng)目，走綠色通道，之后補(bǔ)簽合同。通過(guò)一鍵錄入表單號(hào)，全程與合同管理、供應(yīng)商管理、預(yù)算管理、報(bào)賬管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、項(xiàng)目管理和檔案管理的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、共享。

3、接業(yè)務(wù)抓導(dǎo)數(shù)據(jù)生編號(hào)。當(dāng)項(xiàng)目合同訂立時(shí)，由經(jīng)營(yíng)管理部門有關(guān)人員進(jìn)行登記?；?qū)㈨?xiàng)目基本情況直接錄入，或通過(guò)數(shù)據(jù)共享，或?qū)⑽谋巨D(zhuǎn)換成電子文檔，在此基礎(chǔ)上，按照本單位的編號(hào)規(guī)則以一定規(guī)則的字母和數(shù)字形成合同號(hào)，實(shí)現(xiàn)基本信息導(dǎo)入。

4、強(qiáng)管控抓供應(yīng)商合約號(hào)。供應(yīng)商分包合約來(lái)規(guī)范，并貫穿于整個(gè)項(xiàng)目始終。以分包合約來(lái)明確作業(yè)的交底、質(zhì)量、安全、工期、費(fèi)用、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等，以及人力資源、工作溝通、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算方式、成果報(bào)告類別與時(shí)間等進(jìn)行綜合管理。以此來(lái)解決費(fèi)用透明化、工作程序化、銜接規(guī)范化的管理，使合作雙方達(dá)到雙贏的問(wèn)題。

圖1

(二)過(guò)程協(xié)同且管且控，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警耦合度

1、細(xì)分類抓成本屬性類型。改革改制后產(chǎn)業(yè)集團(tuán)形成多類型、綜合性企業(yè)，不僅施工企業(yè)中有服務(wù)、技術(shù)類業(yè)務(wù)，服務(wù)企業(yè)中有施工、工業(yè)品加工，技術(shù)類企業(yè)又有施工、服務(wù)、工業(yè)品生產(chǎn)等；而且不同類型企業(yè)的增值稅率、成本構(gòu)成、管控重點(diǎn)也不同。為此，細(xì)化項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料維護(hù)，通過(guò)設(shè)置行業(yè)屬性，規(guī)范分包合約中的分包專業(yè)類別；通過(guò)設(shè)置項(xiàng)目類型，規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)單中的項(xiàng)目類別設(shè)置；通過(guò)設(shè)置合同類型，規(guī)范各合同中的合同類型設(shè)置。

2、推范本抓類型對(duì)接業(yè)務(wù)。產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企他會(huì)計(jì)主體間的關(guān)聯(lián)交易不可避免，重點(diǎn)在價(jià)格的合理性、分包業(yè)務(wù)的合規(guī)性。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率將交易類型劃分為持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易和一次性關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)擬訂不同類型的專業(yè)合同范本，并對(duì)接不同專業(yè)業(yè)務(wù)，如工程分包協(xié)議、勞務(wù)分包協(xié)議、技術(shù)協(xié)作協(xié)議、技術(shù)服務(wù)協(xié)議，物資采購(gòu)協(xié)議、服務(wù)購(gòu)買協(xié)議等。

3、把監(jiān)控抓節(jié)點(diǎn)狀態(tài)警示。在規(guī)范相關(guān)合同簽訂的同時(shí)，建立合同履行監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化跨期項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)橫向一盤棋、縱向一體化、過(guò)程一號(hào)令、成果一匹配。構(gòu)建多維度成本監(jiān)管體系，提升項(xiàng)目收支匹配的嚴(yán)肅性防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)已生效的合同發(fā)生變更、轉(zhuǎn)讓、解除事宜時(shí)，應(yīng)簽訂書(shū)面協(xié)議；對(duì)交易價(jià)格等主要內(nèi)容發(fā)生重大變化的，設(shè)置每個(gè)履約環(huán)節(jié)的不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以營(yíng)運(yùn)收支過(guò)程涉及工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管。

4、管重點(diǎn)抓物料實(shí)物管理。在項(xiàng)目成本構(gòu)成中物料占了較大比例，利用物資實(shí)物信息，將業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的物資需求、供應(yīng)、存儲(chǔ)等納入可控范疇。從物資源頭的計(jì)劃形態(tài)到物資出庫(kù)后的延伸管理再到退役物資的再入庫(kù)管理，確保物資來(lái)龍去脈都能做到實(shí)時(shí)有賬可查，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存物資的實(shí)物管理與價(jià)值管理工作真正落地。

(三)精細(xì)管理合法合規(guī)，夯實(shí)營(yíng)運(yùn)收支監(jiān)管關(guān)節(jié)度

圍繞項(xiàng)目成本的預(yù)算、核算、結(jié)算，抓好立項(xiàng)設(shè)計(jì)圖、作業(yè)進(jìn)度圖、完成竣工圖的管理，重點(diǎn)抓項(xiàng)目成本的過(guò)程管控。

1、勘現(xiàn)場(chǎng)抓圖料量?jī)r(jià)核實(shí)。項(xiàng)目任務(wù)審核通過(guò)后，工程類進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、服務(wù)類進(jìn)行實(shí)地確認(rèn)是十分必要的。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)勘或確認(rèn)，按照項(xiàng)目實(shí)際需求提圖紙、提材料、提工量、提隊(duì)伍，控制超價(jià)、超量、超范圍的發(fā)生，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的可控、能控、在控。

2、夯預(yù)算抓項(xiàng)目成本出口。將項(xiàng)目成本預(yù)算分為期間成本預(yù)算、直接成本預(yù)算。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目直接成本的預(yù)算，由業(yè)務(wù)部門提出物料、機(jī)具、勞務(wù)量等，按項(xiàng)目成本的基準(zhǔn)，或比照網(wǎng)絡(luò)上的京東、淘寶提供的價(jià)格為基準(zhǔn)，或引入市場(chǎng)機(jī)制確定競(jìng)爭(zhēng)價(jià)，確定直接成本，把好費(fèi)用出口關(guān)。

3、細(xì)核算抓資金支付關(guān)口?；ヂ?lián)網(wǎng)+環(huán)境的共享時(shí)代，會(huì)計(jì)工作將發(fā)生很大的變化，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理程序、賬簿形式、更正錯(cuò)賬方法等發(fā)生變化。細(xì)化項(xiàng)目成本核算，既要按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法做好變動(dòng)成本核算，又要按照項(xiàng)目成本預(yù)算的口徑+期間費(fèi)用的分?jǐn)偅纬身?xiàng)目為載體的完全成本核算，并計(jì)算出項(xiàng)目的毛利水平。同時(shí)嚴(yán)格按照核算的細(xì)目把好資金支付流出關(guān)。

4、嚴(yán)結(jié)算抓擰緊竣工收口。充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的決策、控制等作用，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行力和控制力。由審核部門根據(jù)竣工圖紙和設(shè)計(jì)變更核對(duì)工程量對(duì)分包項(xiàng)目的量、價(jià)、時(shí)、質(zhì)等進(jìn)行綜合審核，加擰緊項(xiàng)目費(fèi)用出口關(guān)。

(四)信息分享應(yīng)時(shí)應(yīng)勢(shì)，提升項(xiàng)目收支趨勢(shì)研判粘合度

馬化騰的《分享經(jīng)濟(jì)》提出，分享經(jīng)濟(jì)是一場(chǎng)深刻的經(jīng)濟(jì)革命，正是因?yàn)橐苿?dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，智能匹配供需，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。也對(duì)整個(gè)社會(huì)的資源重構(gòu)、組織重構(gòu)、供需重構(gòu)、甚至治理模式都帶來(lái)巨大影響。

1、新思維抓報(bào)表自助共享。信息共享時(shí)代的監(jiān)管趨勢(shì)推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，以跨部門、跨系統(tǒng)、跨專業(yè)的信息共享與交換，提高各層級(jí)監(jiān)管的信息化水平。產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目收支具有復(fù)雜性、多樣性，有必要以項(xiàng)目為載體、企業(yè)為主體、信息化為手段通過(guò)一勾一填一搜索自動(dòng)校核與分類，自助生成管理報(bào)表，用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理，挖掘數(shù)據(jù)資產(chǎn)建立具有個(gè)性化的報(bào)表體系，實(shí)時(shí)跟蹤了解和動(dòng)態(tài)監(jiān)控集體企業(yè)基本情況。滿足決策層、監(jiān)管層、執(zhí)行層等的個(gè)性化需求，讓繁雜的管理變得更簡(jiǎn)單、使用更方便、監(jiān)管更直接。

2、新實(shí)踐抓多數(shù)據(jù)融合落地。通過(guò)一個(gè)基本“管控平臺(tái)”糅合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、市場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)、存貨與物資關(guān)系，做到業(yè)務(wù)承載力、成本、進(jìn)度、質(zhì)量的信息“實(shí)時(shí)、融合、共享、貫通”。以期達(dá)到：一方面實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)監(jiān)督，促進(jìn)跨期項(xiàng)目的收入與支出的合理匹配，從而更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；另一方面，深化應(yīng)用、數(shù)據(jù)共享，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀況的監(jiān)測(cè)來(lái)防范和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、新拓展抓模塊化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。不管是監(jiān)督主體還是責(zé)任主體、或者執(zhí)行主體、具體責(zé)任實(shí)體都需要在授權(quán)范圍內(nèi)了解、掌握一定的經(jīng)濟(jì)信息。深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，強(qiáng)化項(xiàng)目成本的常態(tài)化監(jiān)測(cè)、分析。用預(yù)算管理數(shù)據(jù)，用結(jié)算夯實(shí)預(yù)算，用數(shù)據(jù)開(kāi)展監(jiān)管、用監(jiān)管提升管理。增強(qiáng)項(xiàng)目收支的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)警和實(shí)時(shí)防控能力。

4、新提升抓監(jiān)管補(bǔ)制度短板。做好各職能有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題-管理改進(jìn)-指標(biāo)提升的良性循環(huán)。要圍繞管理困難點(diǎn)、業(yè)務(wù)不協(xié)同點(diǎn)、對(duì)標(biāo)短板差距點(diǎn)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)、崗位職責(zé)為保證、制度標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)、考核評(píng)價(jià)為導(dǎo)向、信息技術(shù)為支撐。制定財(cái)務(wù)授權(quán)審批管理、項(xiàng)目基準(zhǔn)成本管理、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程管理、市場(chǎng)化項(xiàng)目預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算原始單據(jù)規(guī)范等，來(lái)進(jìn)一步夯實(shí)項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)收支的保障體系

共享時(shí)代的項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)收支e管控具有業(yè)務(wù)的多元、管理的繁雜、進(jìn)度的難控、成本的動(dòng)態(tài)等，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等為代表的新一輪科技變革，促進(jìn)了技術(shù)、資源、產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)的跨時(shí)空、跨領(lǐng)域融合，改變了許多傳統(tǒng)的管理模式，抓住財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通這一重點(diǎn)，實(shí)施流程梳理、流程統(tǒng)一、流程再造，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程常態(tài)化銜接。