美國稅改，中國怎么辦

葉檀

別把頭埋在土里裝鴕鳥了，美國稅改，是全球范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的“軍備競賽”。在以往的靜態(tài)平衡中，中國制造企業(yè)已經(jīng)不占優(yōu)勢，現(xiàn)在以美國為首的國家又打破平衡，爭相減稅。如果中國不跟著采取行動，在下一個靜態(tài)平衡中，中國企業(yè)必然處于劣勢。

各國出臺減稅政策

2017 年12 月2 日，美國參議院通過了特朗普的稅改法案，美國企業(yè)稅稅率從35% 大幅降低到20%。同時，美國還提高個稅扣除額，以較低稅率對美國企業(yè)轉(zhuǎn)移回國的海外資產(chǎn)進(jìn)行一次性征稅等。

一句話，企業(yè)和個人的稅負(fù)都減輕了。減稅政策必將使美國成為全球稅收洼地，企業(yè)、資金、人才都會回流美國，這是大趨勢。英國、法國、印度等其他市場化、全球化程度高的經(jīng)濟(jì)體早已采取減稅行動，跟美國競爭。

具體來講，英國計(jì)劃將企業(yè)所得稅率由20% 調(diào)整為15%，到2020 年企業(yè)稅率調(diào)低至17%。印度于2017 年2 月宣布將消費(fèi)稅從10% 調(diào)低至8%，服務(wù)稅下調(diào)兩個百分點(diǎn)至10%，同時對于年收入在25 萬盧比到50 萬盧比的人群，個人所得稅稅率從10% 下調(diào)到5%。法國新當(dāng)選的總統(tǒng)馬克龍也在競選期間表示要將企業(yè)稅稅率由33% 下調(diào)至25%。

企業(yè)自感稅負(fù)重

中國該怎么辦？全世界都采取實(shí)際行動降低稅負(fù)，難道咱們蒙著眼睛假裝看不到，特立獨(dú)行？

從當(dāng)前中國企業(yè)的稅負(fù)來看，即便美國不行動，中國也需要給企業(yè)減稅。

世界銀行發(fā)布的《世界納稅指數(shù)2017》報告顯示，中國宏觀稅負(fù)高達(dá)68%，遠(yuǎn)超過大部分發(fā)達(dá)國家。相比之下，德國總稅率為48.9%，美國總稅率為44%，英國總稅率為30.9%。

由于統(tǒng)計(jì)口徑和計(jì)算方法不同，許多人測算出的中國實(shí)際宏觀稅負(fù)沒那么高，在30% ～40%，既低于美國、日本和德國等發(fā)達(dá)國家，又低于韓國、巴西和俄羅斯等國，在全球主要經(jīng)濟(jì)體中屬于偏低水平。

然而，無論怎么算，中國企業(yè)對稅負(fù)苦不堪言的感受是真真切切的。

中國企業(yè)總稅率，即企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳稅費(fèi)在利潤中的占比在2015年高達(dá)67.8%，不僅高于主要發(fā)達(dá)國家，也顯著高于印度、墨西哥以及東南亞等主要出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)體。華創(chuàng)證券根據(jù)上市公司數(shù)據(jù)估算的制造業(yè)各行業(yè)總稅率也多數(shù)處于50% 以上的高位，部分行業(yè)甚至高達(dá)80%。

制造企業(yè)成本困境

讓中國企業(yè)痛苦的還有勞動力成本的迅速上升、勞動生產(chǎn)率的低下等等。

根據(jù)國際勞工組織的數(shù)據(jù)，中國制造業(yè)人工成本從2000 年的0.71 美元/ 小時增至2013 年的3.98 美元/ 小時，十多年間每小時人工成本增長了約4.6 倍，年均增速為15.4%。

同期，美國、日本和德國制造業(yè)每小時人工成本年均增速分別為3%、2.9% 和5%，巴西、墨西哥、捷克和菲律賓制造業(yè)小時人工成本增速分別為8.2%、2.5%、11% 和6.4%。

跟東南亞各發(fā)展中國家相比，中國勞動力成本優(yōu)勢已經(jīng)不存在。

2017 年武漢大學(xué)中國企業(yè)-勞動力匹配調(diào)查（CEES）結(jié)果顯示，1978年，中國勞動力月工資僅為美國的3%，也顯著低于泰國等亞洲鄰國；2015年，中國勞動力的月工資為635 美元，達(dá)到美國的20%，高于巴西、馬來西亞、泰國、墨西哥、越南、印度等新興市場國家，是泰國的145%。

中國人吃苦耐勞舉世聞名，對財富的熱愛更是世界一流。2016年，曹德旺因?yàn)橘|(zhì)疑稅收過高引發(fā)巨大爭議，曹德旺承認(rèn)，美國的勞動力成本仍比中國高，藍(lán)領(lǐng)（工資成本）是中國的8 倍，白領(lǐng)是中國的兩倍多，所以福耀玻璃用機(jī)器取代勞動力是大勢所趨。

但是，別忘了，中國勞動力生產(chǎn)效率跟美國沒法比，目前還不到全球平均水平的一半，不到美國的一成。

2016年9月份，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布報告稱，2015 年我國單位勞動產(chǎn)出只有7318 美元，低于18487 美元的世界平均水平，與美國的98990 美元相比，差距更大。收入的差距源于勞動生產(chǎn)率，2015 年我國勞動生產(chǎn)率水平僅為世界平均水平的40%，是美國的7.4%。

曹德旺2016 年給出的數(shù)據(jù)是，美國對企業(yè)征收的所得稅是35%，加上地方稅、保險費(fèi)等其他5 個百分點(diǎn)共40%，而中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國高35%。

稅負(fù)到底要怎么改

天津財經(jīng)大學(xué)教授李煒光測算，我國企業(yè)綜合稅負(fù)達(dá)到50% 以上，在21 個亞太經(jīng)合組織成員中排名第四。

另一種觀點(diǎn)截然相反。前國家稅務(wù)總局局長肖捷曾在《中國改革》雜志上撰文指出，中國稅負(fù)痛苦指數(shù)并不高，政府集中的稅收收入還無法滿足迅速增長的公共支出需求，有必要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步合理提高稅收收入占GDP 的比重。今后一個時期，中國宏觀稅負(fù)不僅有上升的需要，也有提升的空間?？纯矗还獠桓?，還得再升。

“營改增”以后，有些行業(yè)因?yàn)闊o法抵稅，稅收有所上升。我曾經(jīng)接觸過的一些從事會計(jì)服務(wù)等的中介企業(yè)紛紛叫苦不迭，而一些地方財政收入也在下降。稅收表面下降了，但因?yàn)槎惢鶑V，不能抵扣項(xiàng)多，征稅嚴(yán)，導(dǎo)致一些中介機(jī)構(gòu)難以存活。

據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2016 年5 月1 日“營改增”試點(diǎn)全面推開后，5～7月全國“營改增”累計(jì)減稅達(dá)1260 億元。地方稅源在減少，怎么辦？在動蕩的轉(zhuǎn)型過程中擴(kuò)大稅基顯然不是一個太好的辦法，再說了，新稅基在哪里？

擔(dān)憂的聲音如果被屏蔽，報喜不報憂的虛假數(shù)據(jù)層層上達(dá)，那么，花一堆錢得到的卻是錯誤信息，怎么能做出準(zhǔn)確的判斷？

人工、物流成本、稅收成本的背后，顯示的是制度成本太高導(dǎo)致的效率低下，以及信息篩選成本太高導(dǎo)致的錯誤決策。

解決這兩點(diǎn)，才能留住踏實(shí)肯干的企業(yè)家。這些有底線、有能力的企業(yè)家，是中國經(jīng)濟(jì)的基石。這些問題如果不改，中國制造業(yè)在全球范圍內(nèi)競爭力會越來越小。

（摘自《大破局：中國經(jīng)濟(jì)新機(jī)遇》東方出版社 圖/陳明貴）