（臨沂元真有限責(zé)任會計師事務(wù)所 山東臨沂 276034）

一、審計風(fēng)險的特點

1.客觀性

在審計工作開展的時候，審計風(fēng)險是一定會要面對的問題，表現(xiàn)出較強的客觀性。社會審計是社會群眾針對企業(yè)進行監(jiān)督所采取的關(guān)鍵性手段，在審計工作進行的各個環(huán)節(jié)中，都存在著客觀性的特點，這是保障審計工作正常實現(xiàn)的根本基礎(chǔ)。

2.可防范性

在審計工作開展的過程中，雖然風(fēng)險是存在的，但是卻并非不能進行防范的。在實際的審計工作中，不管是任何失誤導(dǎo)致的審計風(fēng)險，作為審計人員如果認(rèn)真謹(jǐn)慎的加以防范同時針對風(fēng)險出現(xiàn)的可能性因素加以審查，就能有效降低審計風(fēng)險的發(fā)生整體概率。

3.時效性

部分審計風(fēng)險是在某種特定的時間內(nèi)存在的，假如超出這一特定時間的范圍，審計風(fēng)險就能夠被自動的解除掉，這便是審計風(fēng)險的時效性。通常而言，審計風(fēng)險一般都存在在審計工作的開始之初一直到結(jié)束之時，另外審計結(jié)論至結(jié)果驗證的時間內(nèi)是審計風(fēng)險承受的時間，審計風(fēng)險的形成和承受時間內(nèi)一起組織形成審計風(fēng)險期間，這就是風(fēng)險存在的時間階段。

4.不可消除性

因為審計風(fēng)險的特點，不管審計工作者怎么進行努力，也只是可以在一定程度上使風(fēng)險整體發(fā)生率下降，要想實現(xiàn)完全消除風(fēng)險是不可能的。首先，因為審計風(fēng)險的客觀性特點，注定其實無法被完全消除的；其次，要想實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效降低，就要耗費大量的人力、物力、財力資源，如果資源的整體花費達到一定范圍的情況下，即使可以讓審計風(fēng)險更低但是卻不劃算了。

二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險形成的原因

1.會計師事務(wù)所所具有的獨立性不夠

從現(xiàn)實的角度來說，會計師事務(wù)所一般都是通過從客戶方獲取相應(yīng)的審計費，以此作為合作基礎(chǔ)來負責(zé)客戶所委托的審計工作，所以在一定意義上來說，會計師事務(wù)所的存在發(fā)展都和客戶之間存在密切關(guān)聯(lián)，正是這種依賴，導(dǎo)致事務(wù)所獨立性無法得到體現(xiàn)。需要明確的一點是，獨立性是確保會計師事務(wù)所審計工作開展過程中公平性、公正性以及客觀性得以體現(xiàn)的根本，如果是一個會計師事務(wù)所其獨立性無法得到保障，那么公平性、公正性以及客觀性也就無從談起，從而導(dǎo)致了審計風(fēng)險隱患。不僅如此，在市場競爭逐漸趨于白熱化的當(dāng)前，很多會計師事務(wù)所因為想要在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，都會采取降低原本傭金標(biāo)準(zhǔn)的手段，來招攬客戶，在這種前提下，要想保障自身的收益就必須要減少審計人員的投入成本、簡化審計工作的環(huán)節(jié)等手段去使成本更低，這給會計師事務(wù)所帶來了極大的風(fēng)險隱患。

2.會計師事務(wù)所內(nèi)部框架科學(xué)

和一些比較先進的國家地區(qū)相比，我國會計師事務(wù)所發(fā)展明顯落后，導(dǎo)致其內(nèi)部組織框架的不科學(xué)完善，這也將在實際工作中演變?yōu)閷徲嬶L(fēng)險。按照有關(guān)的法律法規(guī)，會計師事務(wù)所可以遵循的模式有：合伙制與有限責(zé)任制。但是從當(dāng)前的情況來看，大概有七成的事務(wù)所都是有限責(zé)任制形式，這種形式的會計師事務(wù)所如果發(fā)生了違規(guī)行為，那么花費的成本比較低，這導(dǎo)致社會群眾對會計師事務(wù)所信任程度下降，并且也降低了會計師事務(wù)所的風(fēng)險責(zé)任。

3.注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)水平的不足

一名優(yōu)秀合格的審計工作者應(yīng)該掌握充足的財會、經(jīng)濟、法律等知識，同時也要注冊會計師在審計工作開展的過程中針對那些風(fēng)險系數(shù)較高的行業(yè)有著敏銳的關(guān)注，一旦出現(xiàn)問題可以及時轉(zhuǎn)卻的發(fā)覺，從而實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效降低，進一步提升審計工作水平。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前在我國的審計工作從業(yè)人員中，約兩成的人有工作經(jīng)驗不足的問題，同時有約三成的注冊會計師對于職業(yè)的關(guān)注程度較低，從而造成審計工作的風(fēng)險隱患，很大程度上制約著會計師事務(wù)所的進步。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的解決措施

1.增強事務(wù)所的獨立性

會計師事務(wù)所在對企業(yè)開展審計項目之前，應(yīng)對會計師事務(wù)所的獨立性進行考慮，在確保會計師事務(wù)所能獨立行使審計職能后再承接審計項目，而非盲目接受委托，以此降低審計風(fēng)險，提高事務(wù)所的信譽。為加強會計師事務(wù)所的獨立性，會計師事務(wù)所的管理層可以據(jù)此改變承接業(yè)務(wù)的模式。

2.進一步建設(shè)起完善的內(nèi)部控制體系

對于會計師事務(wù)所而言，其中發(fā)展的過程中，必須充分組織建設(shè)起完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)委托審計項目的基礎(chǔ)就是改進企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助企業(yè)進一步的進步，所以，會計師在開展審計工作的過程中，要充分的借助各項可利用的資源，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制條件，將內(nèi)部控制存在的一些缺陷予以補足，改進內(nèi)部控制體系，進一步增強審計企業(yè)的管理質(zhì)量。

3.提高注冊會計師的職業(yè)水平

注冊會計師是實際慚怍審計工作的人，如果存在水平不足的問題就很有可能會帶來審計風(fēng)險，所以，只有增強審計工作者的職業(yè)水平，才可以真正的實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。當(dāng)前，社會正處在不斷進步的過程中，審計工作也越來越困難，工作領(lǐng)域也越來越廣，但是注冊會計師的水平卻沒有隨之提升，無法順應(yīng)社會的實際發(fā)展需求便會帶來極大的審計工作風(fēng)險。所以會計師事務(wù)要持續(xù)增強會計師的職業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。

結(jié)束語

總而言之，審計工作的開展一定會伴隨著風(fēng)險問題的存在，基本上審計風(fēng)險系數(shù)為零的情況是不會發(fā)生的，因此結(jié)合實際采取有效的應(yīng)對措施是解決審計風(fēng)險的必然選擇。作為會計師事務(wù)所來說，應(yīng)該清楚認(rèn)識到這一問題，持續(xù)增強會計師的專業(yè)知識素養(yǎng)與職業(yè)水平，在會計師事務(wù)所內(nèi)建設(shè)起科學(xué)完善的內(nèi)部控制體現(xiàn)，弱化會計師事務(wù)所對于顧客所產(chǎn)生的依賴性，從而實現(xiàn)審計風(fēng)險降低的目的，進一步保障審計質(zhì)量。