對(duì)鐵路企業(yè)如何有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的思考

張玲

摘要：鐵路企業(yè)除了運(yùn)輸主營(yíng)業(yè)務(wù)以外，還有大量依托于運(yùn)輸業(yè)務(wù)下的其他多種經(jīng)營(yíng)，這類非主營(yíng)業(yè)務(wù)是企業(yè)利潤(rùn)的重要來源之一。如何加強(qiáng)非主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和水平，實(shí)現(xiàn)事后控制向事前防控和過程控制的轉(zhuǎn)變，明確經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任，本文做個(gè)初步探討。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督防控

早在2006年國(guó)務(wù)院國(guó)資委就正式發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指引，對(duì)中央企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的內(nèi)容、流程以及工具和方法進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并提出了明確的執(zhí)行要求。2012年再次發(fā)布了《關(guān)于2013年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資廳發(fā)改革[2012]89號(hào)），要求中央企業(yè)在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)研判能力，以重大風(fēng)險(xiǎn)管理為抓手，加大對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的全過程管理，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)融合，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化和規(guī)范化。

鐵路企業(yè)除了以交通運(yùn)輸為主的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外，還有依托于客貨運(yùn)、車站和鐵路沿線土地的多種經(jīng)營(yíng)，如房地產(chǎn)、廣告、傳媒、物流、科技服務(wù)、商品零售、賓館、配件加工、旅游、保險(xiǎn)代理、服裝加工、工程施工等諸多方面的經(jīng)營(yíng)，涉及的經(jīng)營(yíng)種類多，是鐵路企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，所以對(duì)這些依托于運(yùn)輸主營(yíng)業(yè)務(wù)外的多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)提升鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益至關(guān)重要。

鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客戶既有面向外部市場(chǎng)的客戶，也會(huì)和鐵路內(nèi)部單位之間發(fā)生經(jīng)營(yíng)往來，稱為內(nèi)部客戶，由于是鐵路內(nèi)部單位，客戶信譽(yù)、資金回款和產(chǎn)品交付等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，和這類客戶的經(jīng)營(yíng)不作為本文探討的范圍，本文主要針對(duì)與鐵路外部客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控來探討。

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)定義和防控的原則

鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，是指鐵路各級(jí)法人企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上列明的、且正在開展經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，和系統(tǒng)內(nèi)各單位的經(jīng)營(yíng)不在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)。本文所指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，由于經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)不確定性因素的影響，及企業(yè)決策人員和管理人員出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資金回流不暢、成本增加或企業(yè)盈利下降。各企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)應(yīng)重點(diǎn)遵循一些原則：

（一）前置性原則

實(shí)現(xiàn)事后控制向事前防控和過程控制的轉(zhuǎn)變。

（二）系統(tǒng)性原則

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的各主要環(huán)節(jié)和特征，有針對(duì)性地制訂和完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，采取科學(xué)有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（三）重要性原則

在系統(tǒng)管理的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（四）責(zé)任到人原則

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的部門和人員要各司其責(zé)，責(zé)任到人。

二、經(jīng)營(yíng)主要風(fēng)險(xiǎn)源

按照企業(yè)規(guī)模大小不同，經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)源也會(huì)有所區(qū)別。規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)范圍越廣，面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更多，諸如國(guó)際環(huán)境、國(guó)家宏觀政策、企業(yè)內(nèi)部管理等方面。

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)家政策變化對(duì)行業(yè)、產(chǎn)品的不利影響。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)商品或服務(wù)技術(shù)落后、出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題、無法及時(shí)供貨、服務(wù)落后、銷售渠道不暢造成的盈利水平下降。

（三）決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)和市場(chǎng)趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)不充分、不深入造成的決策失誤。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)

指進(jìn)行一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體流程中，在諸如定價(jià)、記錄、確認(rèn)、出貨、結(jié)算、回款、核查、安全防護(hù)、合同簽訂和執(zhí)行等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的操作失誤，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（五）設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)

指因機(jī)器、設(shè)備、庫(kù)房、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等硬件設(shè)施的問題，造成不利影響，增加企業(yè)成本或產(chǎn)生損失。

（六）人員風(fēng)險(xiǎn)

指因管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員對(duì)政策把握不當(dāng)、缺乏知識(shí)、能力和責(zé)任心、日常核查不到位造成的工作失誤，或者由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員缺乏誠(chéng)信或道德操守而舞弊產(chǎn)生的損失。

（七）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

指企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中產(chǎn)生的信息相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。如內(nèi)部管理信息采集、上報(bào)、反饋過程中人為錯(cuò)誤或舞弊。

三、企業(yè)各級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理防控職責(zé)

下級(jí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)主體，應(yīng)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控主體責(zé)任，在開展經(jīng)營(yíng)前要深入分析研究宏觀經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)和市場(chǎng)趨勢(shì)；對(duì)具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性分析評(píng)估，確保項(xiàng)目符合國(guó)家相關(guān)政策、法律、法規(guī)和上級(jí)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際，建立完善相關(guān)的決策、財(cái)務(wù)、合同管理、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)控制度辦法；制訂合作企業(yè)資信評(píng)價(jià)制度，合理評(píng)定合作企業(yè)的資信情況，明確合作企業(yè)的預(yù)付貨款或應(yīng)收賬款的規(guī)模總量；對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期分析評(píng)估，開展可行性研究；建立經(jīng)營(yíng)過程跟蹤檢查，定期分析經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)效果，不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防控措施；建立事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)防控制度，落實(shí)內(nèi)部各部門和人員責(zé)任；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急防控機(jī)制，采取積極措施避免損失擴(kuò)大。

上級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主管部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展和監(jiān)督的主管部門重點(diǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督責(zé)任，指導(dǎo)下級(jí)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策、法律、法規(guī)和上級(jí)部門的相關(guān)規(guī)定；對(duì)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目參與下級(jí)企業(yè)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)和市場(chǎng)趨勢(shì)的分析研究；督促下級(jí)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，并在經(jīng)營(yíng)中認(rèn)真執(zhí)行落實(shí)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)助下級(jí)企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的困難和問題；按上級(jí)規(guī)定牽頭對(duì)下級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展檢查，發(fā)現(xiàn)地問題，責(zé)成糾正整改，重大問題及時(shí)報(bào)告管理者。

上級(jí)企業(yè)諸如財(cái)務(wù)審計(jì)、法律事務(wù)管理、紀(jì)檢等專業(yè)職能部門，應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)定期或不定期對(duì)下級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)防控制度的建立和執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成糾正整改，并將有關(guān)情況告知經(jīng)營(yíng)主管部門，重大問題及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；在職責(zé)范圍內(nèi)，配合經(jīng)營(yíng)主管部門對(duì)下級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展檢查和指導(dǎo)，提出專業(yè)意見和建議；對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中違反有關(guān)規(guī)定或者不負(fù)責(zé)任的有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。endprint

四、監(jiān)控要素的確定

結(jié)合日常經(jīng)營(yíng)管理過程的需要和發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)上級(jí)管理人員要注意對(duì)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)信息的采集，抓住風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行分析，從而做出合理的判斷，提出有效的管理建議。要按經(jīng)營(yíng)類合同、經(jīng)營(yíng)性債權(quán)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和效益監(jiān)控為重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)。

在合同方面的監(jiān)控要素至少包含合同臺(tái)賬、合同編號(hào)、聯(lián)簽記錄、談判記錄、合同簽訂對(duì)方名稱和工商登記等重要信息、標(biāo)的金額、收付款約定時(shí)間和期限、重要事項(xiàng)違約責(zé)任等合同內(nèi)容。企業(yè)合同管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門之間在合同履行過程中的分工協(xié)作和督促情況及重大經(jīng)營(yíng)合同履行情況等主要內(nèi)容。

在經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)方面的監(jiān)控要素至少包含應(yīng)收款列賬金額、起始時(shí)間、收支情況、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)間和金額、內(nèi)部責(zé)任部門和人員、催收記錄、抵押擔(dān)保情況、訴訟情況等內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)效益方面的監(jiān)控要素至少包含經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、綜合效益、毛利和工作量等財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

重點(diǎn)項(xiàng)目方面的監(jiān)控要素至少包含項(xiàng)目概況、預(yù)計(jì)年收入、預(yù)計(jì)年毛利、年累計(jì)已實(shí)現(xiàn)收入、年累計(jì)已實(shí)現(xiàn)毛利、推進(jìn)情況、存在困難及問題、下一步措施、牽頭領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任人和責(zé)任部門。

五、監(jiān)控工作方式

日常以各企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)主體管理工作為主，通過建立健全合同、業(yè)務(wù)、應(yīng)收款項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，切實(shí)履行過程控制，嚴(yán)格按方案、合同開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，做到合同管理、業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理各部門的有效銜接和配合，做到經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)應(yīng)收盡收，加強(qiáng)制度建設(shè)和問題處理。

企業(yè)上級(jí)部門每月通過對(duì)基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、整理和抽樣分析，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，突出監(jiān)控要點(diǎn)；每季度結(jié)合月度對(duì)合同、應(yīng)收款、經(jīng)營(yíng)效益和重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)等數(shù)據(jù)的抽樣分析結(jié)果，對(duì)各企業(yè)巡檢一次，總體把握經(jīng)營(yíng)中存在的問題，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)分析并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)；每年組織對(duì)所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)總體情況進(jìn)行一次檢查，發(fā)現(xiàn)問題督查企業(yè)進(jìn)行改正，完善管理中存在的不足，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

不管企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度如何建立，管理如何加強(qiáng)，都需要企業(yè)各級(jí)管理人員、業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)組織分析研究，對(duì)可能出現(xiàn)資金貨物無法收回的，及時(shí)采取專人盯守、資產(chǎn)抵押、法律訴訟等措施，這樣才可確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

（作者單位：昆明鐵路局）endprint