韓啟忠

摘要：文章首先分析了我國(guó)事業(yè)單位此物內(nèi)控管理過(guò)程中所遇到的問(wèn)題，總結(jié)為存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象、內(nèi)控管理觀念淡薄與職權(quán)不明三方面。在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)探討事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控管理的有效措施，針對(duì)當(dāng)前存在的弊端問(wèn)題整理出有效規(guī)避措施，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展建立有效環(huán)境。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理開(kāi)展現(xiàn)狀

（一）國(guó)有資產(chǎn)大量流失

事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理任務(wù)開(kāi)展期間，由于資金屬性不明確，資金使用期間存在浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)也伴隨著大量國(guó)有資產(chǎn)流失，造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于監(jiān)管制度不完善，所開(kāi)展的各項(xiàng)管理控制任務(wù)并不能達(dá)到實(shí)際需求標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)每天大約有 1 億元國(guó)有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的同意，擅自處置或調(diào)用本企業(yè)資產(chǎn)；一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對(duì)預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；還有一些企業(yè)私設(shè)小金庫(kù)，各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展期間，所遇到的各項(xiàng)管理控制問(wèn)題中存在大量風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于非法挪用國(guó)家財(cái)產(chǎn)現(xiàn)象，更是不能得到及時(shí)的解決控制，如果不加強(qiáng)調(diào)整，甚至?xí)斐蓢?yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患因素。國(guó)有資產(chǎn)大量流失是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中比較艱巨的任務(wù)，解決這一問(wèn)題也是后續(xù)內(nèi)控管理開(kāi)展的基礎(chǔ)。對(duì)于設(shè)計(jì)期間可能會(huì)造成的各類(lèi)隱患問(wèn)題，充分探討出解決規(guī)劃方案，對(duì)提升最終控制效率也有很大幫助。

（二）內(nèi)控管理觀念淡薄

事業(yè)單位管理人員將工作重點(diǎn)放在日常運(yùn)營(yíng)控制方面，財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理并沒(méi)有得到足夠重視，長(zhǎng)時(shí)間在此環(huán)境下，也增大了財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦在控制期間出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失問(wèn)題，將難以追究其原因。目前一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的知識(shí)掌握不多，重視不夠，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一種既浪費(fèi)時(shí)間和精力，又消耗財(cái)力的管理形式，它看不見(jiàn)、摸不著，又沒(méi)有直接回報(bào)等，因而不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入。即便制訂一些制度，也往往抓不住重點(diǎn)或與業(yè)務(wù)脫離，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上的片面、零散，不具科學(xué)性和系統(tǒng)性。日常管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患大部分是由于內(nèi)控觀念淡薄導(dǎo)致，管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題也不能及時(shí)解決，長(zhǎng)時(shí)間處于這種環(huán)境下造成內(nèi)部管理與實(shí)際情況之間產(chǎn)生差異，制定的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系也不能得到落實(shí)，長(zhǎng)時(shí)間處于該種環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也會(huì)逐漸增大，需要在管理人員思想方面加以提升，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理的重視程度。

（三）職權(quán)不明、控制無(wú)序

財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理中，由于職權(quán)不明，常常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制體系難以落實(shí)的現(xiàn)象，工作不能落實(shí)到個(gè)人，控制效率也因此受到影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理涉及內(nèi)容眾多，如果不能解決完善所遇到的問(wèn)題，開(kāi)展各項(xiàng)控制管理任務(wù)也因此受到影響，導(dǎo)致最終管理效率因此下降。職權(quán)以及各項(xiàng)內(nèi)部控制計(jì)劃中，劃分均存在問(wèn)題，雖然當(dāng)前已經(jīng)形成了完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，但在實(shí)際應(yīng)用落實(shí)中仍然存在大量問(wèn)題，工作任務(wù)落實(shí)程度上也因此受到影響，如果不能協(xié)調(diào)好當(dāng)前技術(shù)性問(wèn)題，在工作積極性上也會(huì)因此受到影響。

上述幾方面是事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中比較容易出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于職權(quán)劃分以及現(xiàn)場(chǎng)控制管理，均應(yīng)該從這些層面開(kāi)展，只有協(xié)調(diào)好技術(shù)性問(wèn)題解決管理控制風(fēng)險(xiǎn)隱患才能避免受到影響。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)教育提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人重視程度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員應(yīng)當(dāng)定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化自己的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握量，并在常規(guī)工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)探討解決措施。提升事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)隱患問(wèn)題后及時(shí)探討解決措施，從基層展開(kāi)分析研究。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的預(yù)防控制，要從多個(gè)角度展開(kāi)分析，了解到問(wèn)題后采取專(zhuān)業(yè)方法來(lái)避免，對(duì)于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用效率，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生幾率，強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制體系也有明顯幫助。提升事業(yè)單位管理人員的重視程度，要從各項(xiàng)綜合控制管理能力提升層面開(kāi)展進(jìn)行教育培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變?nèi)粘W(xué)習(xí)理念，從而達(dá)到最佳教學(xué)效果。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員思想認(rèn)識(shí)提升后，各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制管理工作開(kāi)展效率也能得到全面提升。

（二）健全體系增強(qiáng)內(nèi)控效果

通過(guò)健全事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展體系，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作人員各項(xiàng)工作任務(wù)的約束效果，體系完善要從綜合實(shí)際工作角度出發(fā)，觀察財(cái)務(wù)問(wèn)題所造成的隱患問(wèn)題，建立起長(zhǎng)期財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制體系解決各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理需要專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行，完善內(nèi)控管理體系后事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員工作可以在規(guī)范體系內(nèi)進(jìn)行，從而達(dá)到對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控完善管理的效果，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作需要各個(gè)控制系統(tǒng)之間相互配合，內(nèi)控體系建立過(guò)程中紀(jì)要保障完善程度，同時(shí)也要考慮各個(gè)系統(tǒng)工作任務(wù)可以順利進(jìn)行，避免相互干擾造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）增強(qiáng)綜合監(jiān)管力度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，要從綜合監(jiān)管力度提升角度進(jìn)行，審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作均要得到保障，才能確保最終的控制管理能力提升，對(duì)于事業(yè)單位國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象也能起到控制作用，政府監(jiān)管力量進(jìn)入到其中后，財(cái)務(wù)管理工作才更具有穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提升監(jiān)管效果的最終目標(biāo)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作要做到公開(kāi)透明，引入社會(huì)更層次的監(jiān)管力量，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)非法使用后運(yùn)用法律武器對(duì)其進(jìn)行審查，嚴(yán)肅處理后避免類(lèi)似問(wèn)題在事業(yè)單位再次發(fā)生。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中綜合監(jiān)管力度應(yīng)該擰成一股繩，共同作用在同一點(diǎn)上，這樣才能發(fā)揮綜合監(jiān)管力度的最大作用，規(guī)避事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題。財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定性是事業(yè)單位發(fā)展的重要保障，綜合監(jiān)管力量發(fā)揮作用后，財(cái)務(wù)審計(jì)以及管理內(nèi)控才能逐漸步入正軌，來(lái)自不同部門(mén)的監(jiān)管力量共同作用在事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，最終的監(jiān)管控制效率也能得到提升。

（四）提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員整體素質(zhì)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員整體素質(zhì)得到提升后，對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管控制效率也會(huì)得到明顯提升。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)首先要進(jìn)行上崗人員控制，確保上崗人員的技術(shù)水平。其次是對(duì)再崗人員的教育培訓(xùn)，并實(shí)行在崗審核模式，對(duì)崗位進(jìn)行流動(dòng)性監(jiān)管控制，發(fā)現(xiàn)崗位中存在不合理因素時(shí)及時(shí)調(diào)整，使真正有能力的人才能夠得到重用，保障人才質(zhì)量后各項(xiàng)監(jiān)管任務(wù)推行才能更高效。人員素質(zhì)提升中需要配合培訓(xùn)體系進(jìn)行，在崗人員培訓(xùn)結(jié)束后需要進(jìn)行統(tǒng)一的考核，通過(guò)考核的工作人員可以繼續(xù)擔(dān)任財(cái)務(wù)管理職務(wù)，沒(méi)能通過(guò)考核的工作人員需要繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)這種流動(dòng)性的人員控制管理模式，能夠幫助發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)工作問(wèn)題并從提升人才 質(zhì)量層面解決。

（五）實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，各級(jí)審批通過(guò)后才可以進(jìn)行資金調(diào)動(dòng)使用。授權(quán)審批控制模式下，資金來(lái)源以及流動(dòng)方向都有明確規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題時(shí)也能體現(xiàn)在賬目中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)授權(quán)使用的最佳控制效果。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從嚴(yán)格控制審批手續(xù)層面開(kāi)展，接下來(lái)所進(jìn)行的審批工作中一旦發(fā)現(xiàn)隱患問(wèn)題，也能全面突破解決，避免類(lèi)似問(wèn)題影響到最終的工作開(kāi)展積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理作用的必要措施，應(yīng)當(dāng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，加強(qiáng)有關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制職能，動(dòng)員社會(huì)力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來(lái)形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，必將推動(dòng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平的提高。

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（作者單位：河南省農(nóng)科院財(cái)務(wù)處）endprint