于娟

摘要：當前，隨著我國經(jīng)濟的大發(fā)展大繁榮，我國經(jīng)濟發(fā)展邁入新的階段，各類企業(yè)也蓬勃發(fā)展起來。內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，但是，多數(shù)企業(yè)還是沒有建立健全完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，使得一些企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。因此，需要對我國企業(yè)進行深入分析。本文主要對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及原因進行分析，提出相應的解決對策，從而完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)當中至關(guān)重要，企業(yè)內(nèi)部控制程序的執(zhí)行以及其他內(nèi)部控制因素發(fā)揮的作用和發(fā)揮什么樣的作用，都與內(nèi)部環(huán)境有很大的關(guān)系。除此之外，內(nèi)部環(huán)境也影響著企業(yè)管理者對企業(yè)經(jīng)營管理目標的制定與實現(xiàn)。目前，我國大多數(shù)企業(yè)是早期的個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟，企業(yè)的管理者和企業(yè)的員工或多或少帶有一定的親戚關(guān)系，這些員工們不具備專業(yè)知識與專業(yè)能力，只重視能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，忽略甚至拒絕內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的積極影響，認為內(nèi)部控制費時費力，影響辦事程序與辦事效率，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也就難以形成。

（二）風險評估體系不完善，缺少評估手段和評估機制

風險評估機制是企業(yè)發(fā)展的重要因素，對企業(yè)的內(nèi)部控制起著重要作用。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險的種類也變得多種多樣，如經(jīng)營風險、財務(wù)風險、信息風險等等。可是，這些風險不能僅僅靠企業(yè)本身就能控制的，目前，我國還有許多企業(yè)缺乏風險控制的意識，缺少完善的風險評估體系，來對企業(yè)的各種風險做出預判，使企業(yè)免受損失。因此，企業(yè)必須做到未雨綢繆，早日建立完善的風險評估體系。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度有兩個特點：一是不標準，二是不全面。企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有形成完整的體系，來指導企業(yè)員工順利地達到內(nèi)部控制的標準，企業(yè)員工僅僅依靠自己的經(jīng)驗辦事，使得企業(yè)內(nèi)部控制極其不規(guī)范。并且，企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋的面不是很廣，沒有滲透到企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)，僅僅是企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行修改與制定，缺少了各部門的不同意見，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完整。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的改良對策

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的根本，只有擁有良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的其他各種要素才能活躍起來。因此，企業(yè)需對其內(nèi)部環(huán)境加以改進。第一，必須建立正確的內(nèi)部控制觀念，營造良好的內(nèi)部環(huán)境控制氛圍。從企業(yè)的高層和管理者抓起，他們必須樹立先進的內(nèi)控理念，將這一理念結(jié)合企業(yè)自身的實際情況進行革新，形成企業(yè)獨具一格的內(nèi)控理念。然后將這理念傳達給企業(yè)員工，培養(yǎng)員工對這種理念的認同感，形成整個企業(yè)都認同的文化氛圍；第二，企業(yè)必須明確各部門的職責，從自身的組織框架開始，制定能夠有效連接各部門的組織結(jié)構(gòu)，使各部門之間業(yè)務(wù)流程更明確，才有可能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標；第三，人力資源管理在企業(yè)中也是必不可少的。選擇適合企業(yè)發(fā)展的員工是人力資源管理人員是否合格的重要考量。這樣的員工可以給企業(yè)節(jié)省大量的人力、物力等，符合企業(yè)發(fā)展獲取利益的目的。當然，企業(yè)員工的素質(zhì)與科學的內(nèi)控體系也是密切相關(guān)，因此，企業(yè)必須不時地給員工進行培訓，使他們的能力與時俱進，從整體上全面提高企業(yè)員工的素質(zhì)。第四，企業(yè)還需建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制；第五，內(nèi)部審計機制也是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，企業(yè)必須加強內(nèi)部審計機制，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）建立健全風險評估機制

企業(yè)的風險評估機制必須納入到企業(yè)內(nèi)部控制當中，才能有效防范風險的發(fā)生。首先，企業(yè)應當設(shè)定好控制目標，及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標有關(guān)的風險，確定風險應對策略。然后，企業(yè)的管理者需將這種風險意識傳遞給員工，使企業(yè)員工對各種風險有一定了解，做到防微杜漸，防患于未然。最后，企業(yè)必須建立健全風險評估機制，針對與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，有一套成套的體系來應對。

（三）設(shè)置科學有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度具有動態(tài)性，隨著時間和時代的發(fā)展，原來完善的內(nèi)部控制制度可能已經(jīng)不能適應發(fā)展中的企業(yè)的速度。因此，企業(yè)需要對自身發(fā)展狀況和內(nèi)部控制完善程度作出判斷，必要時，學會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，或者向社會專業(yè)機構(gòu)求助，獲得有效指導。

（四）拓寬信息來源渠道，增強信息溝通的有效性

信息的有效性與流通性對企業(yè)來說至關(guān)重要，企業(yè)必須建立信息溝通流暢機制，使得企業(yè)信息得到有效傳達。企業(yè)可以定期召開會議，與各部門、各員工交流、溝通，使企業(yè)的政策得到有效傳達，員工的心聲也可以得到及時聆聽，營造溫馨、流暢的溝通氛圍。當然，企業(yè)還可以通過培訓、個人談話等方式鼓勵員工，使全企業(yè)上下一心。

（五）建立監(jiān)督體系，強化內(nèi)部監(jiān)督檢查力度

建立監(jiān)督機制體系對于企業(yè)來說必不可少，是重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須選擇責任心強，獨立性強的員工，這些員工熟悉內(nèi)部控制制度，專業(yè)知識和能力都很強。只有這樣的員工才能有效保證企業(yè)監(jiān)督機制體系的完善，才能秉公執(zhí)法，指出內(nèi)部控制制度的不足之處并加以改正，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，才有可能獲得最大收益。

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（作者單位：煙臺新和會計師事務(wù)所有限公司）endprint