翁大偉 吳良清

(遼寧財貿(mào)學(xué)院，遼寧 興城 125100)

國家施行營改增制度將原本應(yīng)繳納的營業(yè)稅項目改為繳納增值稅，減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，極大的幫助了企業(yè)降低稅負，增加經(jīng)濟效益，也促進了市場經(jīng)濟良好運作。但同時對企業(yè)的財務(wù)與會計都造成了一定的影響，只有完全掌握其中利弊才能更好的為企業(yè)服務(wù)，促進企業(yè)成長。

一、營改增基本含義

營業(yè)稅與增值稅是我國最大的兩個稅種，在營改增實施以來，營業(yè)稅退出了歷史舞臺，進而促使增值稅的制度越來越完善。改革后的增值稅增加了兩檔稅率，即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%以及交通運輸業(yè)11%，企業(yè)的稅負有所下降。由于銷項進項的增值稅能夠互相抵扣，進而對大部分企業(yè)而言與原營業(yè)稅對比都能夠降低稅負，僅針對部分小規(guī)模企業(yè)來說，營改增后實行的3%征收稅率，較原先增加了兩個點，而出現(xiàn)增稅的情況。截止今年，全國基本已實現(xiàn)營改增方案，標(biāo)志著營業(yè)稅正式退出舞臺。而對于企業(yè)而言，稅收的改變意味著企業(yè)財務(wù)有所變化，會計的核算方式也隨之有所改變，這無異于發(fā)展中的挑戰(zhàn)。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)與會計的影響及對策

(一)對企業(yè)會計核算的影響及對策

未改革之前的營業(yè)稅核算方式較為簡單，僅涉及營業(yè)稅金及附加與應(yīng)交稅費等內(nèi)容，而改革后的增值稅核算科目卻增加到了9個，且核算科目較為復(fù)雜，甚至增加了增值稅留抵余額以及未交增值稅等二級明細科目。這在一定程度上增加了會計人員的工作量，并要求著會計人員具有專業(yè)的基本技能。一旦增值稅的額度未準(zhǔn)確計算將導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳稅款出現(xiàn)差錯，進而期末留抵余額以及發(fā)票抵扣等環(huán)節(jié)都相應(yīng)出現(xiàn)誤差，對企業(yè)正常經(jīng)營造成影響，一旦國稅局內(nèi)有逾期未繳納稅款的記錄，企業(yè)征信便受到一定的影響。

因此，增加企業(yè)財務(wù)人員的核算技能，消除原營業(yè)稅核算方式，不斷完善財務(wù)管理制度，跟隨先進科技的腳步全面提高會計電算化推廣程度。使企業(yè)核算方式與企業(yè)發(fā)展特點完美結(jié)合，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以及成本、費用與資金往來等方面的管理。另一方面，加強企業(yè)制度的執(zhí)行力度，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算的控制，定期審查賬務(wù)。同時，增加財務(wù)人員的專業(yè)技能也是提高企業(yè)財務(wù)運營的基本手段，不定期進行財務(wù)人員培訓(xùn)與管理，提高財務(wù)人員專業(yè)技能，提升企業(yè)員工風(fēng)險意識，形成“企業(yè)是我家，人人愛護它”的工作理念，進而促使企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)完成申報納稅繳稅義務(wù)，健康穩(wěn)定發(fā)展。

(二)對票據(jù)的影響及對策

營改增后對增值稅的納稅情況有所影響，未改革之前不需要考慮營業(yè)稅，但改革之后增值稅應(yīng)繳稅款按照企業(yè)營業(yè)額減掉成本后的數(shù)額來計算。而部分增值稅還要根據(jù)企業(yè)的專用發(fā)票情況進項判斷，銷項減去進項，每月月底進行發(fā)票驗證進而計算企業(yè)應(yīng)納稅款為多少。因此對企業(yè)票據(jù)的管理造成了一定的影響，企業(yè)管理制度應(yīng)隨著改革而創(chuàng)新，尤其在專用發(fā)票的開與收方面嚴(yán)加限制，現(xiàn)行法律對企業(yè)專用發(fā)票的管理較為重視，若出現(xiàn)虛開發(fā)票、專票丟失等情況都將引起法律風(fēng)險，甚至?xí)艿叫淌绿幜P。

因此，企業(yè)要建立完善的發(fā)票管理制度，更加嚴(yán)格、更加專業(yè)。對于規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理基礎(chǔ)上加入發(fā)票管理辦法，并落實責(zé)任機制。設(shè)立發(fā)票專管部門，對于往來發(fā)票以及可抵扣發(fā)票嚴(yán)格管理，并合理使用，以幫助企業(yè)在合理合法范圍內(nèi)進行稅款的抵扣，在最大范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負。同時，也能夠保證企業(yè)正常經(jīng)營，以免發(fā)票管理不當(dāng)受到一定的負面影響，對企業(yè)經(jīng)營管理都將帶來很大的麻煩，甚至引起法律風(fēng)險。

(三)對稅負的影響及對策

營改增政策推行后，對于企業(yè)增值稅抵扣鏈條而言具有積極意義，使得企業(yè)能夠在合法范圍內(nèi)獲得足夠的進項抵扣，減少稅負。在不同的行業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的影響差異較大。如建筑行業(yè)在新政策實施后，企業(yè)增值稅稅率由3%上升至11%，雖然稅率有所增加，但只要合理使用進項發(fā)票便能夠使得增值稅稅額與進項額度相同，找到稅負的平衡點，如果進項大于銷項對企業(yè)而言反而是有利的。

因此，應(yīng)加大宣傳力度，將政策中的內(nèi)容完整的詳細的告知企業(yè)財務(wù)人員以及企業(yè)其他員工，若必要時進行發(fā)票盡量都為專票。促使企業(yè)所有員工能夠了解這一新政策對企業(yè)帶來的有利條件，組織財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)新政，提高其專業(yè)技能，全面推進營改增所提供的幫助。

三、結(jié)論

總之，營改增的納稅制度于企業(yè)而言利大于弊，對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展帶來了積極的影響。而企業(yè)只要認(rèn)真分析新政策的基本含義，并根據(jù)新政做好企業(yè)財務(wù)管理制度，會計人員管理辦法，制定符合企業(yè)自身發(fā)展特點的財務(wù)方針便能夠提升其市場競爭率，并有效降低稅負，幫助企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，帶來經(jīng)濟效益。

[1]岳宗華.“營改增”會計處理對企業(yè)財務(wù)的影響分析[J].商場現(xiàn)代化，2017(17)：144-145.

[2]朱曉飛.“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響探究[J].中國市場，2017(25)：215-216.