王 煒

（金誠信礦業(yè)管理股份有限公司，北京 101500）

1 引言

在現(xiàn)代企業(yè)中，要促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，就應(yīng)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)從根本上分離，從而促進(jìn)社會經(jīng)濟的發(fā)展。在我國市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)依據(jù)《審計法》及其實施條例，以及國家其他有關(guān)規(guī)定要求，應(yīng)加強自身內(nèi)部審計工作，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全內(nèi)部審計制度，自我增強內(nèi)部管理機制的約束能力，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，能夠有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動并做出客觀評價分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，從而完善經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2 內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

內(nèi)部審計旨在完善企業(yè)治理、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，通過運用規(guī)范、系統(tǒng)的方法，對企業(yè)經(jīng)濟活動、財務(wù)收支、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，實施客觀、獨立的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。可見內(nèi)部審計不僅對企業(yè)財務(wù)的審計，更重要是對企業(yè)管理的審計，它對企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和道德文化建設(shè)發(fā)揮著重要的作用。

2.1 發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險隱患，提供分析依據(jù)

內(nèi)部審計人員在工作中必然對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)有深入的了解，從而能夠掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，較容易的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險隱患，并提供風(fēng)險全過程的分析依據(jù)，進(jìn)而提出控制管理風(fēng)險的建議，協(xié)同相關(guān)部門建立企業(yè)風(fēng)險管理機制。

2.2 發(fā)現(xiàn)管理弊端，規(guī)范內(nèi)部控制系統(tǒng)

首先，內(nèi)部審計可以通過多種方式對企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行綜合分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的弊端，提出可行性改進(jìn)措施；其次，內(nèi)部審計人員可以對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，找出內(nèi)部控制制度不適用的內(nèi)容，進(jìn)而改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要制約和控制，起到規(guī)范內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。

2.3 促進(jìn)企業(yè)道德文化建設(shè)

內(nèi)部審計在對企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制評價的同時，也是在對企業(yè)和工作人員進(jìn)行評價。內(nèi)部審計通過對管理者和員工的評價，督促他們遵守法律、敬崗愛業(yè)，從而促進(jìn)企業(yè)良好道德文化氛圍的形成，推動企業(yè)文化的建設(shè)。

3 內(nèi)部審計工作中存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計力度弱，缺乏足夠的獨立性

由于審計工作的特殊性，審計部門只有在保證機構(gòu)獨立的狀況下，才有可能實現(xiàn)公正合理的審計工作。然而在實際工作中，由于政府對企業(yè)的控制力度減弱，企業(yè)審計部門人員需受企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的管理和支配，使得審計部門的獨立性弱化，導(dǎo)致審計工作人員很難嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。當(dāng)審計工作中發(fā)現(xiàn)問題時，審計人員出于上級的壓力和相關(guān)利益的考慮，不得不服從領(lǐng)導(dǎo)安排，從而降低了審計工作的透明度和客觀性。

3.2 企業(yè)文化落后，內(nèi)部審計人員素質(zhì)相對較低

企業(yè)文化會對員工的思維和工作方式產(chǎn)生一定的影響，也必然影響企業(yè)內(nèi)部審計制度的實施狀況。目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)缺乏理想的文化核心領(lǐng)導(dǎo)，忽視企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)員工道德文化水平較低。這樣就很容易導(dǎo)致企業(yè)審計制度落實不到位，出現(xiàn)審計人員違規(guī)操作的現(xiàn)象。

3.3 內(nèi)部環(huán)境較差，迫使審計工作失效

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也會對審計工作產(chǎn)生重要的影響。如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境較差，相關(guān)的資料信息不明確、不全面，必然會給審計工作帶來難度，影響審計工作的準(zhǔn)確性。我國部分企業(yè)中忽視審計工作的重要性，將審計工作形式化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境松垮，鉆空子現(xiàn)象較多，審計工作失去了原有的意義。

3.4 審計范圍較大，方式方法改變較快

隨著社會的發(fā)展，科技的進(jìn)步，辦公軟件在企業(yè)審計工作中得到應(yīng)用和普及。其快捷方便的特性使得審計工作簡單化，從而擴大了審計工作的范圍，導(dǎo)致審計人員對審計信息的熟練度降低；同時審計工作技術(shù)和方法的改變，也給審計人員帶來了新的挑戰(zhàn)，若應(yīng)對不當(dāng)必然會對審計工作產(chǎn)生不利的影響。

3.5 審計成果運用不充分，審計整改不到位

審計整改是對審計成果的運用。企業(yè)中被審單位對于審計整改，或多或少存在故意拖延、敷衍了事、避重就輕的錯誤認(rèn)識，有意識地將審計整改變成“選擇性整改”，對不涉及自身利益的審計整改接受，而對涉及自身利益的問題就消極對待。影響審計成果的及時轉(zhuǎn)化，審計整改被大打折扣。

4 完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

4.1 保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，提高審計力度

審計部門的獨立性是做好審計工作的保證。企業(yè)可以選擇較高級別的企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計部門開展工作，這樣就能夠保證審計部門不會受到其它部門的權(quán)力壓制。只有提升內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性，才能為審計人員按規(guī)章制度辦事提供保障。

4.2 加強審計人員專業(yè)技術(shù)、道德素質(zhì)培訓(xùn)

注重人才隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。廣泛運用先進(jìn)技術(shù)方法，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)。企業(yè)可以定期安排審計知識和審計軟件的培訓(xùn)，提高審計人員專業(yè)技術(shù)能力，使員工更好地參加審計工作。同時還要重視員工的素質(zhì)培養(yǎng)工作，培養(yǎng)審計人員認(rèn)真負(fù)責(zé)工作的意識，并定期舉行道德考核工作，防止以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

4.3 加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高審計工作效率

重視規(guī)范化建設(shè)，健全完善內(nèi)部審計管理體制，良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效提高審計工作的效率。企業(yè)首先要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度辦事，完善企業(yè)管理制度；其次企業(yè)管理者要發(fā)揮表率作用，認(rèn)真履行職責(zé)并做好監(jiān)督作用；企業(yè)還可以對各部門機構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限界定，避免濫用權(quán)力現(xiàn)象的發(fā)生。

4.4 改變方式方法，適應(yīng)審計范圍大的需求

由于社會發(fā)展較快，科技發(fā)達(dá)，電子軟件在企業(yè)審計工作中得到普及，擴大了審計工作的范圍，審計人員應(yīng)改變技術(shù)和方法，充分利用企業(yè)電子信息平臺，更好的履行企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)。

4.5 加強審計成果的運用，審計整改落實到位

高度重視審計整改，促進(jìn)內(nèi)部審計成果的有效轉(zhuǎn)化。首先，創(chuàng)建內(nèi)部審計信息化平臺，將審計整改工作具體化、信息化和數(shù)字化，強化審計整改落實，使之有章可循；其次，建立審計整改跟蹤臺賬，將審計整改的責(zé)任細(xì)化到相關(guān)的員工，提高審計成果轉(zhuǎn)化效果；再次，建立審計整改考核機制，對企業(yè)管理者作為整改的第一責(zé)任人進(jìn)行考核，督促審計整改措施得到落實；最后，利用審計成果對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、監(jiān)督和管理。

5 結(jié)束語

十九大報告指出，我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入了新時代，已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期。企業(yè)要在激烈的市場競爭中求生存、求發(fā)展，必須加強自我監(jiān)督和內(nèi)部管理，內(nèi)部審計的重要性日益突顯。企業(yè)的內(nèi)部審計工作只有依法加強管理，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施，用科學(xué)的審計方法提出符合企業(yè)實際的審計意見和建議，不斷提高審計工作質(zhì)量，有效監(jiān)督企業(yè)各部門經(jīng)營狀況，促使企業(yè)能夠高質(zhì)量、高速度發(fā)展，內(nèi)部審計為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。