財會標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)協(xié)調(diào)性的問題探究

謝蓉 內(nèi)江職業(yè)技術(shù)學(xué)院

前言：人們通常會認(rèn)為，稅收法規(guī)和財務(wù)會計兩個詞語和區(qū)域，他們具有不同的性質(zhì)，然而，他們之間的關(guān)聯(lián)是非常密切的，會伴隨著財務(wù)會計核算經(jīng)常出現(xiàn)的就是稅后法規(guī)，這是毋庸置疑的。當(dāng)這些稅務(wù)工作人員面對工作的時候，更大的工作強(qiáng)度和難度會日益明顯，這是因?yàn)椴粩喔淖兊臅嫓?zhǔn)則。所以，為了把不一樣的稅收法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的瓶頸打破，我們需要把稅收法規(guī)和財務(wù)會計的標(biāo)準(zhǔn)不斷協(xié)調(diào)。

一、新會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異性

處于知識經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，稅收法規(guī)和財務(wù)會計是不同的理念，它們相對應(yīng)的法律系統(tǒng)發(fā)展的方向不同，究其原因是它們截然不同的本質(zhì)。從目前的形式來看，稅收法規(guī)和財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)的法律效應(yīng)是不相同的，它們的流程和實(shí)行流程也是各不相同的，它們是相分離的。我們就用非常常見的業(yè)務(wù)招待費(fèi)來舉例說明一下，稅法和會計準(zhǔn)則都把它作為當(dāng)月的費(fèi)用進(jìn)行處理和確認(rèn)，從準(zhǔn)則看來，是一致的。然而，處于企業(yè)之中，真正實(shí)際操作的時候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會全部計入管理費(fèi)用，作為一種日常業(yè)務(wù)的支出列于稅前會計利潤。但是從稅法的層面出發(fā)，一些日常的費(fèi)用支出是需要經(jīng)過納稅調(diào)整這個環(huán)節(jié)的，例如，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的公司中的經(jīng)營費(fèi)用支出（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)）應(yīng)按照全額的百分之六十進(jìn)行抵扣，然而，最高不能多于在超過當(dāng)年?duì)I收的百分之五的時候，就不能扣除了。由于各不相同的工作性質(zhì)，稅務(wù)工作人員和財務(wù)工作人員存在很多的不同之處，他們在判斷同一件事情的時候，擁有著差別很大的出發(fā)點(diǎn)。所以，為了是雙方的工作效率有多提高，我們應(yīng)該找到協(xié)調(diào)這兩者的方案，這必須是以稅收法規(guī)和新會計準(zhǔn)則不同為基礎(chǔ)的。認(rèn)清他們之間的不同，接受它們的差異，才能準(zhǔn)確的掌握一套協(xié)調(diào)的方法。

二、財會準(zhǔn)則與稅收法規(guī)協(xié)調(diào)性問題的研究

（一）財會準(zhǔn)則和稅收法規(guī)之間差異的處理。企業(yè)所得稅是非常明顯的，當(dāng)提到稅收法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則當(dāng)中的差異性的時候。當(dāng)我們涉及到企業(yè)所得稅方面的難題的時候，為了更好的處理他們之間的差異性，需要把以下兩點(diǎn)作為基礎(chǔ)。首先，對于企業(yè)核算時與稅務(wù)人員稅收出現(xiàn)不一致的情況，當(dāng)稅務(wù)人員的稅收和企業(yè)計算存在不一致的情形的時候，必須把稅法作為核算的基準(zhǔn)，做到合法、依法的繳稅，這是我國每一個公民必須盡到的義務(wù)，在稅務(wù)人員進(jìn)行納稅核算時，必須要依據(jù)稅法進(jìn)行收稅；其次，當(dāng)會計人員在企業(yè)中進(jìn)行會計核算的時候，我們不能違規(guī)處理，必須根據(jù)企業(yè)中的財務(wù)會計準(zhǔn)則，進(jìn)行會計核算和處理，需要把會計核算中的重要內(nèi)容詳細(xì)的記載[1]。

（二）注重企業(yè)財會核算中一致性的處理。企業(yè)的投資人和董事會在做決定的時候，以及股票價格波動、決策時市值都會對會計人的會計處理產(chǎn)生影響。所以，為了維護(hù)企業(yè)良好的形象，使其進(jìn)行穩(wěn)定的自身運(yùn)轉(zhuǎn)，通常會要求會計人員在進(jìn)行核算時弄虛作假。當(dāng)處于這種情形中的時候，會有偷稅漏稅的情況出現(xiàn)，進(jìn)行公司稅務(wù)核算的稅務(wù)人員，會增大與實(shí)際應(yīng)交稅真實(shí)值的差距。所以，為了使這種情形被及時的制止，同時也使稅收人員的工作效率有效的提高，新的會計準(zhǔn)則被及時的制定出來了。這就有效的制止了稅收和財務(wù)會計核算想分開的情形出現(xiàn)[2]，同時這也是一項(xiàng)重要的方案確保了企業(yè)會計核算的一致性。此外，公司繳稅真實(shí)與否，需要通過稅務(wù)部門進(jìn)行積極地核查。

三、協(xié)調(diào)財會準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的幾點(diǎn)思考

（一）加強(qiáng)對財會準(zhǔn)則的改進(jìn)與完善。稅法的更新速度比會計準(zhǔn)則的更新速度慢，當(dāng)會計準(zhǔn)則朝著稅法方向靠近的時候，要保證其適時、適當(dāng)性，當(dāng)然需要確保會計準(zhǔn)則的大方向不變動的情形之下。為了保證會計準(zhǔn)則符合稅收法規(guī)，又能遵守新的會計準(zhǔn)則，需要對一些會計處理方法進(jìn)行必要的補(bǔ)充，當(dāng)然是在遵守稅法相關(guān)規(guī)定的前提之下。此外，為了使稅務(wù)人員的工作量和工作難度得到有效的降低，需要使公司涉稅內(nèi)容透明化得到有效的強(qiáng)化。這是一種能夠使稅法和財務(wù)會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)的方法，同時，這種稅務(wù)信息披露的行為，也能使公司在債權(quán)人、投資人方面的公信力和可信度得到有效的提升[3]。

（二）完善稅收法規(guī)，向財會準(zhǔn)則靠攏。為了遵守互相協(xié)調(diào)的規(guī)則，從稅收法規(guī)的角度出發(fā)，也需要逐漸的靠向新的財務(wù)會計準(zhǔn)則。舉例說明，例如企業(yè)的所得稅，根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，在計算納稅額的時候，是需要在企業(yè)稅前會計利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。稅收法規(guī)的一些方面是不利于公司的長久發(fā)展的，然而稅收法規(guī)對納稅的調(diào)整顯然不是十分的和諧，在制定稅收法規(guī)的時候，很多時候?yàn)榱朔乐苟愂帐杖氲牧魇?。所以，稅收法?guī)應(yīng)當(dāng)盡量的減少對企業(yè)納稅的調(diào)整，把企業(yè)的會計利潤作為稅收的基礎(chǔ)上，從長遠(yuǎn)的眼光來看的話，盡管可能會在一定程度上減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收收入，但是，這是一種非常良好的方案，能夠使企業(yè)與稅收部分協(xié)調(diào)的發(fā)展[4]。

（三）完善監(jiān)管制度，提升業(yè)務(wù)能力。更加嚴(yán)格的要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)人員襲來，原因就在于稅收法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的差異和變革。為了做到真正的公正化、透明化[5]，需要使相關(guān)的監(jiān)管制度不斷完善，把征稅和企業(yè)的計算稅收基數(shù)作為基礎(chǔ)。當(dāng)涉及稅收征管方法的時候，應(yīng)對納稅人報送財務(wù)會計的內(nèi)容、納稅信息的報告等方面提出新的要求。為了使稅收法規(guī)和會計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的發(fā)展，相關(guān)的工作人員應(yīng)該使自身的業(yè)務(wù)能力不斷的提高，更快的適應(yīng)變化的形式，這是非常有現(xiàn)實(shí)意義的，不管是對稅收征管工作還是對納稅人來說。