關(guān)于完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考

黃慶香

（重慶市彭水苗族土家族自治縣港航管理處，重慶 409699）

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基石。國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的發(fā)展歷程告誡我們：有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高資產(chǎn)質(zhì)量和防范以及化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要途經(jīng)，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制“控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”，任何內(nèi)部控制方面的小小松懈，都有可能給銀行帶來重大波折甚至停滯發(fā)展的巨大風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善不僅是銀行監(jiān)管部門的要求，還是商業(yè)銀行自我健康發(fā)展的必然選擇和社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求。

目前，隨著世界金融市場(chǎng)化的不斷深入和銀行業(yè)的全面開放，我國(guó)商業(yè)銀行在改制上市完成的同時(shí)也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，重視商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是以下幾點(diǎn)綜合因素的要求：

第一，2009年中國(guó)正式加入巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)，這對(duì)于中國(guó)來說既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)，新巴塞爾協(xié)議中“最低資本要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束”等核心內(nèi)容對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，標(biāo)志著我國(guó)的銀行監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入到一個(gè)全新的時(shí)代。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的完善是我國(guó)適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化國(guó)外銀行業(yè)監(jiān)管部門的必然要求。

第二，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是外部監(jiān)督的剛性要求。商業(yè)銀行本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其在經(jīng)營(yíng)的過程中具有“資金杠桿率高、信息不對(duì)稱性高、關(guān)聯(lián)利益性高”等特點(diǎn)。為了促進(jìn)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展，我國(guó)銀行監(jiān)管部門先后頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》等一系列法律文件來規(guī)范和監(jiān)督商業(yè)銀行的規(guī)范運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制，是我國(guó)法律對(duì)各大商業(yè)銀行規(guī)定的法定義務(wù)。

第三，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是其自身健康發(fā)展的必然要求。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，商業(yè)銀行在市場(chǎng)機(jī)制的作用下自由發(fā)展，為了減少發(fā)展過程的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)商業(yè)銀行通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制能力來保證金融資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性。良好的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行保證自我健康穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。

第四，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是保障金融安全的必然要求。金融資產(chǎn)的“強(qiáng)關(guān)聯(lián)性、弱專用性、方便轉(zhuǎn)換性”的特點(diǎn)，相對(duì)于其他行業(yè)更容易形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，但也更容易發(fā)生連鎖反應(yīng)，引發(fā)次貸危機(jī)等金融危機(jī)。銀行業(yè)是作為我國(guó)金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，完善其內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)整個(gè)金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

第五，完善內(nèi)部控制制度是提高我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。銀行業(yè)作為當(dāng)今世界投資回報(bào)率極高的行業(yè)，其所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，世界各國(guó)對(duì)銀行業(yè)的運(yùn)營(yíng)創(chuàng)新極快，金融風(fēng)險(xiǎn)無處不在，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部乃至世界經(jīng)濟(jì)的整體往往具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果，完善內(nèi)部控制制度是我國(guó)商業(yè)銀行必須重視的問題。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

內(nèi)部控制制度是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中最基本和最核心的內(nèi)容。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)將銀行的內(nèi)控制度分解為“操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)”等相互交叉三大目標(biāo)。其中操作性目標(biāo)不僅僅只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),還包括其他各種活動(dòng)活動(dòng)。信息性目標(biāo)最基本的要求是實(shí)現(xiàn)包括財(cái)務(wù)信息和管理信息在內(nèi)的各種內(nèi)部信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。合規(guī)性目標(biāo)是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過程中必須嚴(yán)格遵循法律，在合法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)營(yíng)利性目標(biāo)。

20世紀(jì)80年代末以來,隨著國(guó)際上金融動(dòng)蕩和金融危機(jī)的發(fā)生頻率增大，無論是國(guó)家層面還是銀行自身內(nèi)部都在努力借鑒某些發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，但由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特殊性，西方國(guó)家那一套看似較完美的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能照搬過來，在法律和制度的本土化過程中都出現(xiàn)了一系的問題。在實(shí)踐中銀行內(nèi)部控制制度的缺少導(dǎo)致的各種不良現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制制度失調(diào)所引發(fā)的“支行行長(zhǎng)攜巨款私逃”，就是最典型的法人結(jié)構(gòu)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)不夠完善，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏的結(jié)果。再如，2012年7月初，發(fā)生了建設(shè)銀行歷史上最大風(fēng)險(xiǎn)事故——向已經(jīng)破產(chǎn)的江中銀行貸款30億案，不僅體現(xiàn)了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不足，而且還體系了管理的缺陷?？偟膩碚f這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

目前，我國(guó)商業(yè)銀行并沒有像一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家那樣，把公司法人結(jié)構(gòu)明顯地分離，決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的主體常?；鞛橐徽劊瑑?nèi)部控制缺失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，有效的制約監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步確立。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度文化尚未形成

銀行的內(nèi)部控制制度文化環(huán)境極為重要。目前銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立,大多商業(yè)銀行在運(yùn)行和決策的過程中忽視了認(rèn)為監(jiān)督制約制度的重要性。

（三)內(nèi)部控制制度分散且執(zhí)行力不足

從目前各大商業(yè)銀行所制定的規(guī)章制度來看，其內(nèi)容復(fù)雜粗略和模糊、形式分散，缺少整合性，內(nèi)部控制制度沒有形成健全體系。執(zhí)行過程中制度流于形式，執(zhí)行不力，監(jiān)督不嚴(yán)。

(四)未形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控檢查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不足。一些銀行內(nèi)部審計(jì)存在缺陷,對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度也未達(dá)到相應(yīng)的要求。

(五)銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的分工不明確，職責(zé)難以區(qū)分

在實(shí)際工作的運(yùn)行過程中，部門之間要么“齊抓共管”，要么“互相推諉”，內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低、落實(shí)的剛性較差,工作指令難以有效地上傳下達(dá)。

(六)人力資源管理制度存在著不足

一些銀行內(nèi)部的人力資源管理制度和銀行內(nèi)部控制的基本原則相矛盾，內(nèi)部控制沒有專設(shè)相應(yīng)崗位，多數(shù)為兼職，甚至不設(shè)內(nèi)控管理崗位。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的完善

巴塞爾協(xié)議《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的規(guī)定主要包括組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)規(guī)則和“雙人原則”等三個(gè)方面的內(nèi)容，詳細(xì)地論述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度七個(gè)方面的內(nèi)容?，F(xiàn)結(jié)合巴塞爾協(xié)議關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求及我國(guó)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度。

（一）建立完善的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度

建立完善的組織結(jié)構(gòu)和合理的規(guī)章制度是完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，是銀行業(yè)務(wù)有序開展、提高實(shí)務(wù)執(zhí)行效率的關(guān)鍵。完善的組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度是銀行部門職責(zé)明確清晰、員工分工合理規(guī)范、銀行業(yè)務(wù)有序高效開展的制度保障?？偟膩碚f，銀行應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行完善：第一，制訂明確的銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo);第二，對(duì)員工的授權(quán)具體明確化;第三，構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，銀行各業(yè)務(wù)部門形成一個(gè)有機(jī)整體；第四，建立一個(gè)能夠及時(shí)有效貫穿所有層級(jí)的信息報(bào)告渠道；第五，加強(qiáng)銀行企業(yè)文化建設(shè)，樹立員工職業(yè)道德準(zhǔn)則；第六，制定標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作流程；第七，重大事項(xiàng)操作流程具體化和規(guī)則化。

（二）完善管理激勵(lì)和制約機(jī)制

良好的管理激勵(lì)機(jī)制可以激發(fā)員工的工作熱情，提高員工的敬業(yè)愛崗精神，而制約機(jī)制的完善則可以使員工充分了解自己的權(quán)利與義務(wù)，逐漸完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制文化。為了加強(qiáng)重要崗位和重要人員的監(jiān)督，必須實(shí)行定期或不定期的人員崗位輪換。另外，商業(yè)總行對(duì)各個(gè)支行的乃至各個(gè)業(yè)務(wù)部門的授權(quán)必須明確具體，各個(gè)層級(jí)之間的授權(quán)程序必須規(guī)范且授權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面的形式確定。

（三）完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防體系

商業(yè)銀行行業(yè)作為一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資行業(yè)，機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)有與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的職能部門，同時(shí)配備一支專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析人才隊(duì)伍，具體負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和投資的風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，商業(yè)銀行必須建立涵蓋整個(gè)銀行業(yè)務(wù)和范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在實(shí)際工作中，針對(duì)具體項(xiàng)目和業(yè)務(wù)開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和重點(diǎn)分析。

（四）完善會(huì)計(jì)核算管理制度

實(shí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，建立有效的監(jiān)督體系，相關(guān)的監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)把定時(shí)定期檢查和隨機(jī)抽查兩項(xiàng)制度結(jié)合起來，及時(shí)核對(duì)各類賬證報(bào)表，及時(shí)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效制度，必須定時(shí)仔細(xì)查看各類資金頭寸報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、流動(dòng)性報(bào)告、存款報(bào)告、依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)報(bào)告等，在檢查的過程中若發(fā)現(xiàn)異常，必須及時(shí)報(bào)告和處理，以防止各項(xiàng)業(yè)務(wù)的違規(guī)操作、超越職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）完善現(xiàn)代化的科技手段和信息及時(shí)反饋機(jī)制

信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度提供力便利，各個(gè)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，可以搭乘現(xiàn)代信息技術(shù)的便車，利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等各種手段來鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部操作行為進(jìn)行必要的監(jiān)控，加快管理技術(shù)電子數(shù)據(jù)化的管理，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息統(tǒng)，使商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過程中能夠及時(shí)、準(zhǔn)確獲得經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并且確保相關(guān)信息能夠及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地在上下級(jí)和內(nèi)外部流通。值得注意的是，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代使得信息極容易泄露，銀行在實(shí)際工作的過程中必須加強(qiáng)保密工作。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行能夠穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。縱觀國(guó)際先進(jìn)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展進(jìn)程，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度還有許多值得完善的地方。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的方法還有許多，在這里無法做一一論述?？傊?，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、完善內(nèi)部控制機(jī)制、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、解決內(nèi)部控制健全性和有效性是每家商業(yè)銀行必須認(rèn)真研究和解決的重要課題。健全的內(nèi)部控制是銀行審慎經(jīng)營(yíng)、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的前提，也是銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)、信譽(yù)目標(biāo)以及合規(guī)性目標(biāo)的重要保證。