稅務(wù)機關(guān)正在逐步收緊對於高新技術(shù)企業(yè)的查核力度。一旦企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金，更會嚴(yán)重影響到企業(yè)後續(xù)融資及上市等發(fā)展。

「出來混，遲早是要還的?！?/p>

這話，用來形容那些通過弄虛作假獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的機構(gòu)，是再合適不過了。2008年《企業(yè)所得稅法》實施後，內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，外商投資企業(yè)不再享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策。但，如被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，則可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，比一般企業(yè)可節(jié)省10%。在土地廠房原物料勞動力成本急劇上升的當(dāng)下，賺1%已是用盡吃奶的力氣，何況 10%？眾多企業(yè)於是趨之若鶩，高新技術(shù)企業(yè)也如雨後春筍，就連一些掄大錘的鍛造廠，牆上也赫然掛著高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證書。

稅務(wù)機關(guān)收緊高新技術(shù)企業(yè)的查核力度

雖說2016年1月29日修訂後的國科發(fā)火（2016）32號文《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》是由科技部、財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)佈，但高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定機構(gòu)，基本上還是以科技主管部門為主。不同部門之間考核指標(biāo)不同，必然帶來部門間的利益衝突。

對於經(jīng)科技部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門是否有權(quán)直接說不？不可以，但可以提請科技部門進行覆核後再做出取消稅收優(yōu)惠的決定。這是2017年6 月19日國家稅務(wù)總局公告2017年第24號《關(guān)於實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱24號公告）第二條給出的新規(guī)定：

「對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)覆核。覆核後確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，並通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。」

近年來，坊間對高新技術(shù)企業(yè)的追捧熱度居高不下，一些中介機構(gòu)也以所謂成功報酬模式來運作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事宜，導(dǎo)致原本不符合資格的企業(yè)通過弄虛作假而獲得認(rèn)定，從而享受到不菲的稅收優(yōu)惠待遇。

24號公告的出臺，實際上也在傳遞這樣一個信號：稅務(wù)機關(guān)正在逐步收緊對於高新技術(shù)企業(yè)的查核力度。一旦企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補稅，還要從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金，更會嚴(yán)重影響到企業(yè)後續(xù)融資及上市等發(fā)展。

明確高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

24號公告在賦予了稅務(wù)機關(guān)有權(quán)提請覆核並取消該類企業(yè)稅收優(yōu)惠的同時，也對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠年度進行了明確：

一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格後，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，並按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。舉例來說，高新技術(shù)企業(yè)從提出申請到取得認(rèn)定並拿到證書，其中會有幾個時間點：

1.「高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)」公告時間；

2. 證書發(fā)證時間；

3. 拿到證書的時間。

24號公告明確以證書注明的發(fā)證時間為準(zhǔn)，即如A企業(yè)於2017年1月5日取得高新技術(shù)企業(yè)證書，但證書上注明的發(fā)證時間則為2016年12月27日，那麼意味著該企業(yè)2016年度所得稅匯算清繳時即可享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)證書的有效期通常為三年，期滿後需進行覆核。期滿當(dāng)年在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，如在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。還是拿剛才的案例來說，A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書有效期滿日為2019年12月26日。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在有效期滿前3個月內(nèi)即從2019年9月26日起提出覆核申請，但遺憾的是未能通過重新認(rèn)定，則該企業(yè)2019年度即不能繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，無需專門向稅務(wù)機關(guān)進行審批，只需在每年匯算清繳時按照《關(guān)於發(fā)佈〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第 76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)即可。企業(yè)並應(yīng)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3.智慧財產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支援作用的技術(shù)屬於《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定範(fàn)圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。endprint