馬明遠(yuǎn)

【摘要】城投控股公司集團(tuán)內(nèi)目前正處于轉(zhuǎn)型、整合期，行業(yè)跨度大、涉及面廣，集團(tuán)內(nèi)平臺、子公司眾多。高效且完善的財(cái)務(wù)共享體系，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、外部業(yè)務(wù)發(fā)展的基石，也是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會高速運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)實(shí)需要。分析城投控股集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、特征、發(fā)展趨勢，理解財(cái)務(wù)共享體系的概念、特點(diǎn)；根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求，提出建設(shè)城投控股集團(tuán)財(cái)務(wù)共享體系的思路策略，落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】城投控股公司集團(tuán) 財(cái)務(wù)共享體系 財(cái)務(wù)管理

當(dāng)前城投控股集團(tuán)內(nèi)平臺、子公司眾多，行業(yè)跨度大、涉及面廣，包括投融資、資產(chǎn)經(jīng)營管理、市政路橋、房地產(chǎn)開發(fā)，建筑、綠化、水務(wù)、設(shè)計(jì)及檢測中介、客運(yùn)物流等，如何建立高效的財(cái)務(wù)共享體系是目前急需探討和解決的問題。

一、財(cái)務(wù)共享體系分析

建設(shè)財(cái)務(wù)共享體系，必須首先深入理解其概念、性質(zhì)、作用、特點(diǎn)，然后根據(jù)相關(guān)工作情況合理開展各方面管理工作，保證其工作效果。

（一）概念分析

財(cái)務(wù)共享體系，是在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，為滿足企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需求，提高信息傳播工作水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理形式，通過電子信息技術(shù)的支持，所建立的專門的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，屬于現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)共享體系，將相關(guān)數(shù)據(jù)作為主要依據(jù)，能促進(jìn)公司集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)工作人員承擔(dān)自身職責(zé)，制定完善的決策方案。在共享服務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)樹立合作與共贏等觀念，促進(jìn)各個(gè)部門之間的合作，更好的開展資源與信息分析工作，對其進(jìn)行全面整合，利用節(jié)約管理方式開展管理活動，加大數(shù)據(jù)溝通與整合力度，全面提高資源優(yōu)化配置效果，滿足其實(shí)際工作需求。企業(yè)集團(tuán)設(shè)定單獨(dú)的財(cái)務(wù)共享體系，建立專門的管理機(jī)構(gòu)，不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)共享體系的獨(dú)立運(yùn)行，還能全面提升財(cái)務(wù)工作效率，利用科學(xué)工作方式對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，加大管理工作力度，達(dá)到預(yù)期的管理目的。

（二）特點(diǎn)分析

從財(cái)務(wù)共享體系的概念、性質(zhì)、作用，可知其具有以下特點(diǎn)：①法定性：具有規(guī)范限制作用；②信息化：依托互聯(lián)網(wǎng)信息化平臺搭建，具有鮮明的數(shù)字化信息化；③服務(wù)性：為企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)務(wù)共享服務(wù)是其本質(zhì)和核心；④專業(yè)性：專業(yè)而獨(dú)立的部門和人力；⑤規(guī)模性：是有機(jī)、動態(tài)、系統(tǒng)的整體；⑥規(guī)范性：程序化制度化而非隨意人為。也正是因?yàn)檫@些特點(diǎn)，財(cái)務(wù)共享體系合理建設(shè)相關(guān)管理機(jī)制，提高了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的可靠性與有效性，達(dá)到預(yù)期的管控目的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式已被90%的全球500強(qiáng)所接受和采用，且管理人員和管理費(fèi)用的增長率低于企業(yè)規(guī)模的增長率。城投公司作為地方政府投融資平臺和城市經(jīng)營主體，具有結(jié)構(gòu)性體量龐大、資金需求量大、負(fù)債率較高、建設(shè)任務(wù)重、資金流動速度和結(jié)算頻率即多且快等等特征，建立高效率的財(cái)務(wù)共享體系更顯緊迫。

二、城投控股公司集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作特征與趨勢分析

對于相關(guān)集團(tuán)公司而言，在財(cái)務(wù)管理期間，具有較為明顯的特征，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行全面的分析，明確實(shí)際發(fā)展趨勢，建立專門的管理機(jī)制，以便于完成當(dāng)前各項(xiàng)任務(wù)，全面提高工作可靠性與有效性。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理特征分析

公司集團(tuán)主要是多個(gè)子公司或是分公司組合而成，將資金作為實(shí)際發(fā)展紐帶，在各個(gè)部門相互聯(lián)合的情況下，明確共同發(fā)展目的，形成高級管理形態(tài)，以便于完成各方面工作任務(wù)。當(dāng)前，城投控股公司已經(jīng)開始建立完善的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制，且國家資本市場較為規(guī)范，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系趨于完善，能夠?yàn)槠浒l(fā)展創(chuàng)建良好環(huán)境。對于財(cái)務(wù)管理工作而言，是公司集團(tuán)在發(fā)展中的重要部分，決定其生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營情況，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定完善的戰(zhàn)略方案，采取有效措施應(yīng)對實(shí)際發(fā)展中存在的問題。同時(shí)，還要對各個(gè)部門之間財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，在了解財(cái)務(wù)管理工作需求的情況下，根據(jù)自身市場實(shí)際競爭情況，創(chuàng)建多元化的戰(zhàn)略機(jī)制。在各個(gè)部門協(xié)調(diào)發(fā)展基礎(chǔ)上，還要加大財(cái)務(wù)管理工作力度，明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)，逐漸優(yōu)化其發(fā)展體系[1]。

（二）財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢分析

在財(cái)務(wù)管理期間，公司集團(tuán)不僅要關(guān)注自身工作，還要對子公司的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行控制，協(xié)調(diào)股權(quán)關(guān)系，約束各個(gè)子公司的經(jīng)營活動，制定宏觀控制機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的分公司法人，以便于開展相關(guān)管理活動。在此情況下，不僅能夠提高其經(jīng)濟(jì)效益，保證股東增值情況，還能根據(jù)子公司股東的實(shí)際發(fā)展需求，建立專門的管理機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督與管理，全面提高其經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)各類復(fù)雜流程的簡易化發(fā)展，理清各類流程之間的關(guān)系，在統(tǒng)一管理的情況下，提高其工作效率[2]。

三、城投控股公司集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)共享體系的建設(shè)措施

在城投控股公司集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)共享體系實(shí)際建設(shè)工作中，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定完善的管理方案，保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化程度，對各類體系進(jìn)行合理調(diào)整，建立統(tǒng)一的接口機(jī)制，提高分析工作便利性與可靠性。具體措施為以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)共享中心的組織架構(gòu)

通過學(xué)習(xí)和分析中興通訊等公司的做法，我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享中心至少應(yīng)有以下崗位結(jié)構(gòu)來保證業(yè)務(wù)的順暢開展：

一是財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的各項(xiàng)工作，保障財(cái)務(wù)共享中心的安全和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，保證財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)內(nèi)的共享性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，編寫崗位職責(zé)說明書，明確各崗位職責(zé)和分工，保證相互之間的協(xié)作能力。財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)轉(zhuǎn)效果如何，決定于共享中心負(fù)責(zé)人是否具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、高尚的職業(yè)操守、過硬的業(yè)務(wù)水平，缺一不可。

二是軟硬件和系統(tǒng)保障：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)共享中心相關(guān)的業(yè)務(wù)流程的建立與持續(xù)優(yōu)化、信息系統(tǒng)與會計(jì)核算實(shí)務(wù)操作的制度、規(guī)范等的建立和維護(hù)。

三是審計(jì)與稽核：負(fù)責(zé)對具體核算業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、及時(shí)性進(jìn)行內(nèi)部稽查。在財(cái)務(wù)共享模式下，存在大量的遠(yuǎn)程報(bào)送和結(jié)算，定期和隨機(jī)的審計(jì)與稽核是保證整個(gè)集團(tuán)內(nèi)所有主體建立財(cái)務(wù)共享體系的必要前提。

四是檔案管理：負(fù)責(zé)安排財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)外部的紙質(zhì)單據(jù)的交接及除員工報(bào)銷單據(jù)外的所有合規(guī)性審核工作，以及所有內(nèi)外部電子文檔、紙質(zhì)文檔的整理保管和歸檔工作，這項(xiàng)工作需要具備細(xì)致與耐心兼?zhèn)涞娜藖頁?dān)任。endprint

五是采購及銷售處理：負(fù)責(zé)供應(yīng)商應(yīng)付款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)核算工作，同時(shí)負(fù)責(zé)供應(yīng)商協(xié)議的審核管理，以及供應(yīng)商對賬工作；負(fù)責(zé)客戶應(yīng)收款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)核算工作，同時(shí)負(fù)責(zé)客戶協(xié)議的審核管理，以及客戶對賬工作。

六是財(cái)務(wù)和會計(jì)主管：負(fù)責(zé)整個(gè)財(cái)務(wù)共享體系內(nèi)所有主體的會計(jì)總賬核算工作，同時(shí)對外和對內(nèi)出具財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表；負(fù)責(zé)成本管理、資產(chǎn)管理和稅務(wù)業(yè)務(wù)的核算工作。

（二）提高信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)管理部門在建設(shè)共享體系期間，應(yīng)當(dāng)保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免因?yàn)閿?shù)據(jù)問題出現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。對于公司集團(tuán)而言，其具有規(guī)模大的特點(diǎn)，雖然能夠設(shè)定統(tǒng)一管理機(jī)制，但是，部分子公司屬于獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，會在很多銀行中開設(shè)賬戶，難以對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析與掌控，導(dǎo)致工作效果降低。同時(shí)，在公司集團(tuán)規(guī)模逐漸擴(kuò)大的情況下，還要對財(cái)務(wù)共享體系與管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取有效措施解決問題，在樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念的基礎(chǔ)上，對各類問題進(jìn)行防范[3]。

（三）信息系統(tǒng)支持

在整合信息化平臺中，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、網(wǎng)上支付和銀企直連等系統(tǒng)和技術(shù)是對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最為重要的信息系統(tǒng)支持。ERP系統(tǒng)必須具備以下特點(diǎn)：支持端到端的業(yè)務(wù)流程；流程自動化，盡可能地消除手工作業(yè)；系統(tǒng)的部署能滿足跨地域經(jīng)營；支持自助門戶和交互中心，能方便與客戶、供應(yīng)商、員工和合作伙伴進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作。影像系統(tǒng)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)用中主要解決了票據(jù)實(shí)物流轉(zhuǎn)的問題、原始憑證的調(diào)閱問題、業(yè)務(wù)處理的分工和效率問題。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)紙質(zhì)報(bào)銷的低效率，大大降低財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作量，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)提升運(yùn)作效率、降低成本帶來了切實(shí)可行的工具。

（四）建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)達(dá)到的基本運(yùn)用目標(biāo)

1.簡化報(bào)銷流程。在該系統(tǒng)下報(bào)銷人可以隨時(shí)填寫報(bào)銷單據(jù)，實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)移動辦公和遠(yuǎn)程報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)隨地對單據(jù)進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合。

2.節(jié)約報(bào)銷時(shí)間和成本。報(bào)銷人員不需要到處去走報(bào)銷流程，只需要在填完報(bào)銷單據(jù)之后等待領(lǐng)導(dǎo)登錄系統(tǒng)后審核簽字，節(jié)約了時(shí)間和成本。

3.提高貨幣資金的使用效率。在該系統(tǒng)下，資金所有權(quán)獨(dú)享、但使用權(quán)共享，由財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一進(jìn)行資金和費(fèi)用的集中分配和管理，達(dá)到高度的統(tǒng)一，當(dāng)出現(xiàn)投資機(jī)會，集團(tuán)和內(nèi)部成員可以在最短時(shí)間內(nèi)取得啟動資金，大大降低機(jī)會成本。

4.支付程序更安全可靠。信息技術(shù)部門必須對相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加密，增強(qiáng)資金支付的安全性，杜絕在手工振作模式下模仿字跡騙取企業(yè)資金的情況。

5.內(nèi)部控制的有效性得到加強(qiáng)。在財(cái)務(wù)共享中心模式下采購及銷售業(yè)務(wù)的資金款項(xiàng)，集中支付和回籠，有效避免吃回扣和加成返點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，而且共享中心的分配到每個(gè)工作人員的單據(jù)是隨機(jī)的，可以有效降低工作人員串通作弊的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

本文認(rèn)為，信息數(shù)字化、傳播網(wǎng)絡(luò)化、經(jīng)濟(jì)一體化是建立財(cái)務(wù)共享體系的前提基礎(chǔ)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算模式是滿足城投控股公司集團(tuán)高速發(fā)展的需求，建立財(cái)務(wù)共享體系這種現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式，是達(dá)到提高效率、降低管理成本、合理利用不同的利潤中心避稅等等目標(biāo)的有效途徑。

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