何蕊華

【摘要】隨著2008年金融危及的爆發(fā)，內(nèi)部控制作為風險管理的有效手段在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。電網(wǎng)企業(yè)作為關系國計民生的重要企業(yè)，面對的經(jīng)營風險和財務風險不斷加大，為了有效降低企業(yè)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展，自2008年，電網(wǎng)企業(yè)就開始探索內(nèi)部控制管理方法，2017年，地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正式上線運行，地市級供電企業(yè)作為電網(wǎng)企業(yè)的分子公司，是內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行主體。本文通過分析地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，從而提出內(nèi)部控制管理建議，以幫助地市級供電企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平，有效降低企業(yè)風險。

【關鍵詞】供電企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而制定的一系列相互制衡的程序和方法。隨著2008年金融危及的爆發(fā)，內(nèi)部控制作為風險管理的有效手段在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。電網(wǎng)企業(yè)作為關系國計民生的重要企業(yè)，面對的經(jīng)營風險和財務風險不斷加大，為了有效降低企業(yè)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展，自2008年，電網(wǎng)企業(yè)就開始探索內(nèi)部控制管理方法，并依據(jù)國家五部委聯(lián)合頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定YN電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制管理和評價手冊。地市級供電企業(yè)作為電網(wǎng)企業(yè)的分子公司，是內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行主體，2016年YN電網(wǎng)企業(yè)通過信息化手段，在財務信息系統(tǒng)中建立了財務內(nèi)部控制評價模塊，要求各地市級供電企業(yè)于2017年6月啟動內(nèi)部控制系統(tǒng)上線運行。然而地市級供電企業(yè)在內(nèi)部控制建設和執(zhí)行中，由于存在多方面的原因，導致地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不理想，內(nèi)控制度形同虛設，未能有效的防范企業(yè)風險。本文通過分析地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，從而提出內(nèi)部控制管理建議，以幫助地市級供電企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平，有效降低企業(yè)風險。

二、地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)控信息系統(tǒng)設計缺陷，整體運用情況不佳

2016年，YN電網(wǎng)企業(yè)利用信息化手段，在財務信息系統(tǒng)中增加內(nèi)控管理模塊，然而內(nèi)控模塊功能局限于財務領域，僅涵蓋預算、價格、會計核算、資金、資產(chǎn)、稅務、產(chǎn)權(quán)、工程8個財務領域，未充分體現(xiàn)內(nèi)部控制全面性的要求。2017年6月，YN電網(wǎng)企業(yè)要求各地市級供電企業(yè)啟動內(nèi)部控制模塊上線運行，在實際運用過程中系統(tǒng)功能還存在諸多不完善方面，導致內(nèi)控信息系統(tǒng)運用情況整體不佳，系統(tǒng)實用性開發(fā)有待進一步完善，需要在實際應用不斷發(fā)現(xiàn)問題，積極向軟件系統(tǒng)開發(fā)單位就系統(tǒng)功能完善和使用體驗優(yōu)化方面進行有效的溝通和反饋，不斷的完善系統(tǒng)功能。

（二）內(nèi)部控制管理意識缺乏，缺乏全員參與

目前，地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制主要由財務部牽頭負責，其他部門員工由于對內(nèi)部控制不熟悉，缺乏內(nèi)控意識，未能有效的參與內(nèi)部控制建設、執(zhí)行和評價中，導致部分領域內(nèi)部控制執(zhí)行不理想，內(nèi)控制度形同虛設，未能有效的防范企業(yè)風險。

（三）內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，管理技能有待進一步提升

目前，地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理人員，多為兼職內(nèi)控管理人員，未設置專職管理人員，內(nèi)部控制管理人員變動性較大，導致企業(yè)內(nèi)控人才隊伍尚未形成，內(nèi)控人員的不足，造成部分業(yè)務領域內(nèi)部控制體系的落地實施效果不理想；部分業(yè)務工作人員及內(nèi)控兼職管理人員就如何在本單位內(nèi)有效組織內(nèi)控體系落地工作方面仍存疑惑，內(nèi)控專業(yè)知識與管理能力有待提升。此外，在內(nèi)部控制管理中，管理人員往往只關注管理制度執(zhí)行，忽略內(nèi)控體系中的兩大手冊學習與運用，不知道如何開展穿行測試工作，沒有緊扣內(nèi)控風險點開展風險防范，未能有效防范風險。

三、提高地市級供電企業(yè)內(nèi)部控制管理水平建議及措施

（一）建立健全和完善內(nèi)部控制管理制度

為了有效降低企業(yè)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展，地市級供電企業(yè)要進一步建立健全和完善內(nèi)部控制管理制度。地市級供電企業(yè)應該按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》和電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求，制定和完善適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理辦理，建立符合公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制管理和評價體系，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，確保企業(yè)內(nèi)控控制設計和執(zhí)行的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。

（二）構(gòu)建風險預警機制和內(nèi)部控制考評機制

地市級供電企業(yè)應建立以風險管理為導向的內(nèi)部控制管理體系，必須動態(tài)掌握企業(yè)各方面的信息，進而對企業(yè)信息進行客觀、理性的分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并采取有效地措施進行防范。地市級供電企業(yè)可以成立專門的風險預警機構(gòu)，以統(tǒng)籌管理企業(yè)的風險預警工作。與風險管理相適應，地市級供電企業(yè)可以對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行考核評價，一是內(nèi)部控制考評應當建立在完善的考評標準上，公開考評細則，明確獎懲措施。二是內(nèi)部控制考評應當建立在以事實為根據(jù)的基礎上，加強對賬目查對、資金流向、預算執(zhí)行等方面的考核。

（三）充分利用信息化手段，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)功能建設

2017年6月地市級供電企業(yè)上線運行的內(nèi)部控制系統(tǒng)僅涵蓋財務領域的內(nèi)部控制，未能充分體現(xiàn)內(nèi)部控制全面性的要求。因此，為彌補內(nèi)控信息系統(tǒng)設計缺陷，地市級供電企業(yè)要加大對信息系統(tǒng)中內(nèi)控管理模塊新版本的使用程度，在實際應用不斷中發(fā)現(xiàn)問題，梳理完善監(jiān)控規(guī)則，優(yōu)化信息系統(tǒng)內(nèi)控管理流程，積極向軟件系統(tǒng)開發(fā)單位就系統(tǒng)功能完善和使用體驗優(yōu)化方面進行有效的溝通和反饋，推動落實內(nèi)控信息化建設。通過信息化手段，將內(nèi)控措施嵌入到經(jīng)營業(yè)務中去，逐步嘗試多用系統(tǒng)控制替代人工控制，盡可能的減少人為操作因素，提高自動化程度，力求內(nèi)控管理工作借助“互聯(lián)網(wǎng)+”的領域技術，依托信息化手段加強財務管控與內(nèi)控監(jiān)測，提升內(nèi)部控制管理工作的智能化水平。

（四）加強宣傳、全員參與，確保內(nèi)部控制制度的有效落地

地市級供電企業(yè)應加強內(nèi)控制度宣貫，組織不同領域的員工認真學習內(nèi)部控制管理制度，全面提升員工對內(nèi)部控制體系的理解，對內(nèi)部控制管理辦法等各項規(guī)定的認識，對內(nèi)控管理工具的應用技能。

（五）加大人才培養(yǎng)，培育內(nèi)部控制及風險管理的人才隊伍

地市級供電企業(yè)應有計劃地培育內(nèi)部控制及風險管理的人才隊伍，通過外出培訓、內(nèi)部充電、交流學習等多種形式，積極為優(yōu)秀員工創(chuàng)造內(nèi)控學習環(huán)境和自我提升機會，逐步形成全員積極參與、自覺執(zhí)行、主動監(jiān)督的全員內(nèi)部控制意識與氛圍，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制體系有效的運行提供堅實的人才保障及文化基礎，為規(guī)范依法經(jīng)營、加強內(nèi)控隊伍建設及延伸監(jiān)督權(quán)責提供堅強支撐和服務。

參考文獻

[1]云南電網(wǎng)有限責任公司內(nèi)部控制管理和評級手冊.endprint