梁曉攀 王 鵬 中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司鄭州監(jiān)察稽核中心

政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，事關(guān)民生，是內(nèi)、外部監(jiān)督、檢查機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)。本文通過(guò)探討內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的方法，揭示農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的不合規(guī)問(wèn)題，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)規(guī)范開(kāi)展農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，切實(shí)保護(hù)從業(yè)干部、員工，也為廣大群眾的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)提供更好的保障。

自《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》頒布實(shí)施以來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展迅速，成效顯著，“‘十二五’時(shí)期，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)累計(jì)為10.4億戶(hù)次農(nóng)戶(hù)提供風(fēng)險(xiǎn)保障6.5萬(wàn)億元，向1.2億戶(hù)次農(nóng)戶(hù)支付賠款914億元”。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)為廣大農(nóng)戶(hù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)提供了良好的保障，受到了各級(jí)政府和廣大群眾的好評(píng)。但是，由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保范圍點(diǎn)多面廣，標(biāo)的小而分散，且容易發(fā)生大面積災(zāi)害的特性與我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)起步晚、底子薄、發(fā)展快和保險(xiǎn)公司人力、物力等方面不足的矛盾，使得保險(xiǎn)公司在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在操作要求不規(guī)范，部分流程、環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不合規(guī)的問(wèn)題，甚至出現(xiàn)虛假承保、虛假理賠等侵害農(nóng)戶(hù)保險(xiǎn)利益的違規(guī)問(wèn)題。一方面不少保險(xiǎn)公司基層從業(yè)人員因此受到處罰，另一方面也影響了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的持續(xù)健康發(fā)展，制約了保險(xiǎn)服務(wù)三農(nóng)的效果。但是，面對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保、理賠的巨大體量，傳統(tǒng)的審計(jì)由于審計(jì)手段、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)時(shí)間的限制，對(duì)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查局限于審計(jì)樣本，不僅耗時(shí)費(fèi)力，更是缺少了系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)排查，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果大打折扣，且容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

本文從大數(shù)據(jù)分析方法的實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，通過(guò)實(shí)際工作案例，探討大數(shù)據(jù)分析在系統(tǒng)性地排查、揭示風(fēng)險(xiǎn)，提升農(nóng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作成效方面的突出作用；使內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析法的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，有效提高工作質(zhì)量，不斷督促分支機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)管理，提升農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合規(guī)水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)健康可持續(xù)發(fā)展，在服務(wù)“三農(nóng)”方面發(fā)揮更大的作用。

一、農(nóng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)中大數(shù)據(jù)分析方法的應(yīng)用案例

（一）大數(shù)據(jù)分析能夠發(fā)現(xiàn)潛在的“關(guān)聯(lián)”關(guān)系

2014年，在對(duì)A分公司進(jìn)行農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)傳統(tǒng)的隨機(jī)抽查承保、理賠檔案，對(duì)被審計(jì)單位的操作流程進(jìn)行穿行測(cè)試，均并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。在傳統(tǒng)審計(jì)方式無(wú)法發(fā)揮作用的時(shí)候，審計(jì)人員想到了通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的方法來(lái)查找問(wèn)題。

審計(jì)人員通過(guò)對(duì)其農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保、理賠數(shù)據(jù)的整體分析，發(fā)現(xiàn)存在一個(gè)特殊的現(xiàn)象：部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的賠案理賠付款周期較長(zhǎng)，同時(shí)相關(guān)的賠案還存在一個(gè)關(guān)聯(lián)的情況----“個(gè)別人頻繁領(lǐng)款”，數(shù)量超過(guò)50次。發(fā)現(xiàn)這個(gè)潛藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系后，審計(jì)人員就這一問(wèn)題，進(jìn)行深入追蹤。

最終，審計(jì)人員揭開(kāi)了這個(gè)謎底，分公司部分從業(yè)人員與某一鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員串通，把該鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常出險(xiǎn)理賠的案件，在最后一步支付賠款時(shí)候，將不同原始領(lǐng)款人的賬號(hào)信息，人為修改為該鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的賬號(hào)信息，截留賠款。但是由于公司“修改領(lǐng)款人信息業(yè)務(wù)流程控制”，導(dǎo)致出現(xiàn)付款周期較長(zhǎng)的特殊“現(xiàn)象”，被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的審計(jì)效果。

（二）大數(shù)據(jù)分析的全流程視角能夠有效揭示風(fēng)險(xiǎn)

2015年，在對(duì)另一家農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)虧損的B分公司審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員了解到，當(dāng)?shù)匚窗l(fā)生大災(zāi)損失，也沒(méi)有周期異常、個(gè)別領(lǐng)款人頻繁領(lǐng)款的問(wèn)題，從表面上看，該分公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)符合公司流程要求。但是農(nóng)險(xiǎn)賠付率較高、虧損嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)提醒審計(jì)人員，不可掉以輕心。通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的方法，審計(jì)人員將分公司的所有承保、理賠數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，進(jìn)行全流程的風(fēng)險(xiǎn)排查，發(fā)現(xiàn)了存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員通過(guò)IT技術(shù)手段，設(shè)置承保信息（被保險(xiǎn)人、身份證號(hào)碼、銀行卡信息等）和賠付信息（領(lǐng)款人姓名，身份證號(hào)碼、銀行卡號(hào)信息等）的關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)存在數(shù)量較多的理賠領(lǐng)款人（約占整體理賠數(shù)量的25%）并不在承保清單中的問(wèn)題。

審計(jì)人員就該問(wèn)題與分公司進(jìn)行溝通，分公司對(duì)此問(wèn)題異常震驚。原來(lái)，該分公司農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員較少，且年齡偏大，在處理農(nóng)險(xiǎn)案件時(shí)，主要根據(jù)當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)提供的名單、損失情況等信息進(jìn)行賠付，沒(méi)有與承保清單進(jìn)行逐筆核對(duì)，業(yè)務(wù)人員也無(wú)余力進(jìn)行該項(xiàng)核對(duì)，造成了公司出現(xiàn)較多的保險(xiǎn)責(zé)任外的賠付，最終導(dǎo)致該分支機(jī)構(gòu)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的虧損。對(duì)于審計(jì)人員揭示的系統(tǒng)控制功能缺陷的問(wèn)題，分公司通過(guò)及時(shí)改進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制，通過(guò)信息交互控制基本解決了流程控制方面的漏洞。

2016年，在對(duì)C分公司進(jìn)行例行的政策性農(nóng)險(xiǎn)審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)部分賠案有以下特點(diǎn)：

一是賠案涉及農(nóng)戶(hù)的投保記錄均出現(xiàn)在投保清單的末尾，且投保畝數(shù)超過(guò)保單平均畝數(shù)3倍以上。

二是賠案涉及農(nóng)戶(hù)同一時(shí)期的投保記錄超過(guò)1次，且標(biāo)的位置在不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

三是賠案涉及農(nóng)戶(hù)投保的保單，在同一時(shí)期均發(fā)生賠案，但是部分保單對(duì)應(yīng)的賠案中，其他農(nóng)戶(hù)未出險(xiǎn)。

上述賠案，呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)聚合的趨勢(shì)，審計(jì)人員鎖定上述賠案作為審計(jì)重點(diǎn)。在實(shí)際調(diào)查中，審計(jì)人員隨機(jī)走訪其中一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。通過(guò)隨機(jī)回訪沿途遇到的6位村民，受訪人均表示不認(rèn)識(shí)疑點(diǎn)鎖定的人員。另外，審計(jì)人員前往村委會(huì)辦公室調(diào)查了解，該村的村支書(shū)和團(tuán)委書(shū)記均證實(shí)沒(méi)有土地流轉(zhuǎn)的情況且村委公告欄張貼的當(dāng)年玉米種植險(xiǎn)的賠款公示中并無(wú)上述人員領(lǐng)取賠款的信息。

最終，根據(jù)審計(jì)人員的疑點(diǎn)和實(shí)地調(diào)查，被審計(jì)單位確認(rèn)上述賠款中的領(lǐng)款人均不是該村的村民，而是虛假“大戶(hù)”。

（四）大數(shù)據(jù)分析構(gòu)建的數(shù)據(jù)模型能夠有效防止舞弊

審計(jì)人員將大數(shù)據(jù)分析方法在農(nóng)險(xiǎn)審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了整理、總結(jié)，初步構(gòu)建了農(nóng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型，主要內(nèi)容及流程如下：

2017年，在對(duì)D分公司的遠(yuǎn)程審計(jì)中，審計(jì)人員嘗試了運(yùn)用該數(shù)據(jù)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該分公司部分賠案與風(fēng)險(xiǎn)模型匹配度達(dá)到4條以上，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)“突出”。于是篩選其中10筆兩次出險(xiǎn)人員相似程度100%的賠案，發(fā)送給分公司進(jìn)行核查。

D分公司在經(jīng)過(guò)核查后，給審計(jì)組反饋審計(jì)結(jié)果及出現(xiàn)的原因：2016年度，D分公司所轄E支公司在開(kāi)辦水稻保險(xiǎn)時(shí)，由于未能及時(shí)收取農(nóng)戶(hù)自繳保費(fèi)，由村干部吳某等6人墊交，為返還墊交保費(fèi)，支公司繕制了賠案，相關(guān)賠款均賠付給上述6人，用于返還此6人墊交的農(nóng)戶(hù)自繳部分保費(fèi)。最終審計(jì)組認(rèn)定，該分支機(jī)構(gòu)部分種植險(xiǎn)賠案存在重復(fù)理賠返還墊繳農(nóng)戶(hù)自繳保費(fèi)的問(wèn)題，及時(shí)提醒分公司糾正不合規(guī)操作。

二、大數(shù)據(jù)分析方法應(yīng)用的局限性

通過(guò)以上的審計(jì)案例，可以看出大數(shù)據(jù)分析方法在農(nóng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)中的明顯作用，其基于“樣本=全體”的概念，對(duì)海量數(shù)據(jù)分析的強(qiáng)大功能毋庸置疑；但是，在實(shí)際應(yīng)用中，大數(shù)據(jù)分析還存在一定的局限性，如對(duì)數(shù)據(jù)的依賴(lài)性過(guò)大，易與實(shí)際情況脫節(jié)、關(guān)聯(lián)關(guān)系的不穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)模型的不完善等問(wèn)題，需要引起分析人員的重視。

（一）大數(shù)據(jù)分析對(duì)于數(shù)據(jù)的過(guò)度依賴(lài)性

大數(shù)據(jù)分析方法的良好運(yùn)用，需要前期對(duì)不同格式的數(shù)據(jù)、文本、照片格式等內(nèi)容進(jìn)行整合、處理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、口徑后才能使用。另外，還要關(guān)注同類(lèi)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，避免出現(xiàn)誤導(dǎo)，要及時(shí)清除數(shù)據(jù)雜音。如個(gè)別字段錄入錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常，使分析結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，需要合理利用數(shù)據(jù)波峰與波谷，清洗異常數(shù)據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)分析易與實(shí)際脫節(jié)

大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)在于數(shù)據(jù)，是對(duì)于實(shí)際標(biāo)的物的抽象，但是由于技術(shù)限制或抽象方法的不科學(xué)，會(huì)造成與實(shí)際出現(xiàn)脫節(jié)的情況，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在缺少實(shí)地經(jīng)驗(yàn)時(shí)候，分析結(jié)果出現(xiàn)偏差。如在對(duì)某分公司的審計(jì)中，根據(jù)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)分公司損失面積超過(guò)投保面積，結(jié)果實(shí)地調(diào)研時(shí)候發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)貙?duì)一畝的標(biāo)準(zhǔn)劃分并不等同于實(shí)際面積，而是根據(jù)土地地塊質(zhì)量不同進(jìn)行折算，地塊質(zhì)量越差，面積越大，造成了損失面積超過(guò)承保面積的現(xiàn)象。所以，不能“唯數(shù)據(jù)論”，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際調(diào)查確定審計(jì)結(jié)論。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系的不穩(wěn)定性

大數(shù)據(jù)分析揭示出來(lái)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，是基于特定的數(shù)據(jù)源，并非固定或一成不變的。它與因果關(guān)系有明顯的不同，需要分析人員大膽假設(shè)、小心求證。且關(guān)聯(lián)關(guān)系的可移植性較差，對(duì)于不同的數(shù)據(jù)源，審計(jì)人員需要重新分析，不能簡(jiǎn)單“套用”，否則會(huì)出現(xiàn)分析偏差。

（四）數(shù)據(jù)模型的不完善性

大數(shù)據(jù)分析，反映出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)聚合趨勢(shì)越明顯，疑點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)與數(shù)據(jù)模型的匹配度越高，數(shù)據(jù)模型的準(zhǔn)確性就越高。但是由于分析人員的經(jīng)驗(yàn)、閱歷、能力的局限，可能從根本上制約了數(shù)據(jù)模型的功能；另外，隨著保險(xiǎn)業(yè)合規(guī)進(jìn)程的不斷推進(jìn)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，一些原有的問(wèn)題被杜絕，新的風(fēng)險(xiǎn)也不斷出現(xiàn)，需要審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型。

三、在農(nóng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)中推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的建議

（一）加強(qiáng)人員技能培訓(xùn)，更新審計(jì)理念

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)快速發(fā)展的客觀事實(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要更新審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)從“樣本”到“全體”的過(guò)渡，才能有效克服抽樣的局限性，全面排查風(fēng)險(xiǎn)。需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)分析方法緊密結(jié)合，提升審計(jì)的廣度和深度。

（二）規(guī)范基層數(shù)據(jù)管理，提升數(shù)據(jù)源質(zhì)量

雖然目前保險(xiǎn)公司對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范逐漸統(tǒng)一，但是由于涉及多個(gè)層級(jí)，不同分支機(jī)構(gòu)對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行程度不一，原始數(shù)據(jù)錄入并不規(guī)范，導(dǎo)致所收集的原始數(shù)據(jù)呈現(xiàn)散亂的多樣性，可用性較差。需要從兩方面加強(qiáng)管理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量：一方面強(qiáng)化數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量管控，督促基層操作人員提高錄入質(zhì)量；另一方面需要分析人員提升數(shù)據(jù)分析、整合的能力，為大數(shù)據(jù)分析提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)源。

（三）積累大數(shù)據(jù)分析審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化審計(jì)效果

審計(jì)人員應(yīng)直面大數(shù)據(jù)分析不足，克服畏難情緒，敢于嘗試在審計(jì)實(shí)踐中引入大數(shù)據(jù)分析的方法，敢于試錯(cuò)，主動(dòng)從“錯(cuò)誤”“失敗”中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)從“實(shí)踐—理論—實(shí)踐”的螺旋式上升，逐步豐富實(shí)踐應(yīng)用，探索、總結(jié)大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，實(shí)現(xiàn)從“積跬步”的量變到“至千里”的質(zhì)變飛躍，不斷提升審計(jì)效果。

目前，無(wú)人駕駛汽車(chē)、預(yù)防性醫(yī)療保健等的出現(xiàn)，說(shuō)明部分行業(yè)已經(jīng)在大數(shù)據(jù)分析的高級(jí)應(yīng)用階段取得了不菲的成果；保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)拓展視野，從建立關(guān)聯(lián)關(guān)系、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型等初級(jí)階段，逐步引入深度學(xué)習(xí)（deep-learning）、機(jī)器學(xué)習(xí)（machine-learning）、人工智能（artificial-intelligence）等先進(jìn)理念、技術(shù)，豐富大數(shù)據(jù)分析內(nèi)容和范圍，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向人工智能審計(jì)等高級(jí)階段的轉(zhuǎn)變。